Tittling, Passau, Deggendorf, Dresden, Mühldorf am Inn, München, Riedering. Das LED-Einsparungskonzept beleuchtet aus steuerlicher Sicht

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Theresa Heintze
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1 Das LED-Einsparungskonzept beleuchtet aus steuerlicher Sicht 1

2 Ihre Referentin: Frau Renate Neumüller Steuerberaterin 2

3 Anschaffungskosten vs. Erhaltungsaufwand Investitionen in LED: bei Anschaffungskosten: Aktivierung Abschreibung nach Nutzungsdauer (10 Jahre) bei Erhaltungsaufwand: sofortige Betriebsausgabe 3

4 Anschaffungskosten Tittling, Passau, Deggendorf, Dresden, Mühldorf am Inn, München, Riedering Wann Anschaffungskosten? Herstellung Betriebsbereitschaft AK Erweiterung eines bestehenden Vermögensgegenstandes (Anbau, Aufstockung, Ausbau) AK Wesentliche Verbesserung über den ursprünglichen Zustand hinaus, Verbesserung des Standards aus drei Bereichen (Heizung, Sanitär, Elektro, Fenster) als Ganzes AK 4

Herstellung Betriebsbereitschaft AK Erweiterung eines bestehenden Vermögensgegenstandes (Anbau,

5 Anschaffungskosten Tittling, Passau, Deggendorf, Dresden, Mühldorf am Inn, München, Riedering Achtung! Bei der erstmaliger Herstellung (Neubauten) handelt es sich immer um Anschaffungskosten Abschreibung nach Nutzungsdauer 5

Bei der erstmaliger Herstellung (Neubauten) handelt es

6 Erhaltungsaufwand Tittling, Passau, Deggendorf, Dresden, Mühldorf am Inn, München, Riedering Wann Erhaltungsaufwand? Das vorhandene WG wird instand gehalten Das vorhandene WG wird instand gesetzt Das vorhandene WG wird erneuert/modernisiert Es kommt nicht darauf an, ob die Arbeiten zwingend erforderlich waren. Ebenso das Alter der Teile wie die Höhe der Kosten. Auch dann, wenn aus der Verwendung höherwertigen, kostspieligen Materials durch Anpassung an technischen Fortschritt eine Werterhöhung resultiert 6

kommt nicht darauf an, ob die Arbeiten zwingend erforderlich waren. Ebenso das Alter der Teile wie die Höhe der Kosten.

7 Anschaffungskosten vs. Erhaltungsaufwand Hinweis: Die steuerliche Beurteilung sollte vorab von fachkundiger Stelle eingeholt werden. 7

8 Wirtschaftlichkeit unter steuerlichen Aspekten Beispiel: Unternehmensform: GmbH Steuersatz: 30% (inkl. Gewerbesteuer) Stromkosten: Euro (netto) Einsparungspotential: ca. 70% In Euro pro Jahr: Kosten Modernisierung: Euro (netto) EU-Beihilfe: Euro (30% der Investitionskosten netto) 8

000 Euro (netto) Einsparungspotential: ca. 70% In Euro pro Jahr: 2.

9 Wirtschaftlichkeit unter steuerlichen Aspekten Auswirkung auf GuV und Steuerersparnis Kostenaufwand EU-Beihilfe (Einnahme) Summe Kosten davon 30% (KöSt, GewSt) Euro Euro Euro Euro Eigenanteil nach Steuerersparnis: Euro 9

Summe Kosten davon 30% (KöSt, GewSt) - 8.500 Euro + 2.

10 Wirtschaftlichkeit unter steuerlichen Aspekten Amortisation in Jahren inkl. Zuschuss Kostenaufwand (inkl. Zuschuss) Euro Einsparung pro Jahr (Energiekosten) Euro Amortisation in 2,22 Jahren Berechnung der Steuerersparnis: Kostenaufwand Euro + Stromersparnis Euro Euro x 30% Steuersatz = 960 Euro 10

000 Euro Einsparung pro Jahr (Energiekosten) 2.

11 Gestaltungsüberlegungen Bei Einnahmen- / Überschussrechnung (nicht Bilanzierung) Vermeidung einer negativen bzw. positiven Progression durch Verlagerung des Aufwandes bzw. Zuschusses aufgrund Zahlungszeitpunkt Bei Einkunftsart Vermietung und Verpachtung Ausübung des Wahlrechtes zur Verteilung der Kosten für die Modernisierungsmaßnahme auf zwei bis fünf Jahre. 11

Zuschusses aufgrund Zahlungszeitpunkt Bei Einkunftsart Vermietung und Verpachtung Ausübung

12 Gestaltungsüberlegungen Bei Bilanzierung Frage: Bildung einer Rückstellung für unterlassene Instandhaltung? Voraussetzung: Es muss sich um unterlassene Instandhaltungen handeln, d.h. es muss sich um Aufwendungen für Arbeiten handeln, die vor dem Bilanzstichtag erforderlich gewesen wären und im Geschäftsjahr hätten erledigt werden müssen. U.E. liegt hierbei eine zwingende Erforderlichkeit nicht vor. Bislang auch keine Rechtsprechung hierzu. 12

13 Gestaltungsüberlegungen Finanzierungsform Leasing Vorteile: Keine große finanzielle Vorleistung Planbare Leasingraten Steuerlich Betriebsausgaben Nachteile: Nicht unerheblicher Zinsanteil in den Raten Amortisation dadurch verlängert Kein Zuschuss bei Leasing Laufzeitmöglichkeit z.b. 60 Monate 13

Nachteile: Nicht unerheblicher Zinsanteil in den Raten Amortisation

14 Ende Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Consilia StB GmbH & Co. KG Herrenstraße Tittling infotittling@consilia.de 14

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