Steuerrechts-Update 2011

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1 Steuerrechts-Update 2011 Stand: 01/2011 Referent: Dipl.-Fw. Hans Günter Christoffel Steuerberater Bornheim ASW Akademie für Steuerrecht und Wirtschaft des Steuerberaterverbandes Westfalen-Lippe e.v. Gasselstiege 33, Münster Tel.: / Fax: / Internet: info@asw-stbv.de Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet

2 Steuerrechtsupdate 2011 Inhaltsübersicht Seite I. Steuergestaltungen für Unternehmer und Freiberufler Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten ab Ertragsteuerliche Behandlung von Computern mit Peripheriegeräten Einlage aus dem Privatvermögen: Bemessungsgrundlage für die AfA Gestaltungen bei der Gewerbesteueranrechnung Arbeitszimmer oder Betriebsstätte Private Pkw-Nutzung beim Einzelunternehmer Mehrere Kraftfahrzeuge im Betriebsvermögen Mehrere Betriebsstätten Nutzung des Fahrzeugs im Rahmen unterschiedlicher Einkunftsarten Kapitalkonten der GmbH & Co. KG Gesetzliche Grundlagen Einführung Gesamthänderisch gebundene Rücklage Kapitalkonto oder Verrechnungskonto Bedeutung Vertragsgestaltung Das negative Kapitalkonto im Sinne des 15a EStG: Auswirkungen auf die Verlustverrechnung Anschaffungsvorgang Veräußerung von GmbH-Anteilen: Gesellschafts- und Gesellschafterebene Nachbesserungen beim Mantelkauf Zeitliche Verlängerung der Sanierungsklausel Konzernklausel Verlustverrechnung in Höhe der stillen Reserven Berücksichtigung von Aufwendungen im Teileinkünfteverfahren ( 3c Abs. 2 EStG) Schuldzinsenabzug bei Aufgabe von Anteilen an Kapitalgesellschaften Rechtsprechung des BVerfG zur Absenkung der Beteiligungsgrenze nach 17 EStG Problem Entscheidung...61 Stand:

3 9.3. Begründung Zusammenfassung Rückwirkende Absenkung der Beteiligungsgrenze in 17 Ab. 1 Satz 4 EStG...65 II. Steuergestaltungen für Arbeitnehmer LStR 2011: Wichtiges für die Praxis R 8.1 LStR 2011 Bewertung der Sachbezüge ( 8 Abs. 2 EStG) R 9.4 LStR 2011 Reisekosten R 9.7 LStR 2011 Übernachtungskosten R 9.8 LStR 2011 Reisenebenkosten R 9.10 LStR 2011 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte R 9.11 LStR 2011 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung Berufliche Veranlassung Steuerfreie Fortbildungskosten Gemischte Aufwendungen: Umsetzung der BFH-Rechtsprechung Vorgaben des Großen Senats Auffassung der Finanzverwaltung Abziehbarkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Einkommensteuerliche Behandlung von Berufsausbildungskosten Übergangsregelung zum ELStAM ELStAM ein Jahr später als geplant Jahressteuergesetz 2010 enthält Übergangsbestimmungen Abruf der ELStAM durch den Arbeitgeber III. Steuergestaltungen bei den privaten Einkünften Nachbesserungen bei den Kapitaleinkünften Steuerpflicht von Erstattungszinsen Korrektur des Kapitalertragsteuerabzugs bei fehlerhaftem Einbehalt a Abs. 10 Satz 7 EStG (Stückzinsen) Nachbesserungen bei der Abgeltungsteuer Verdeckte Gewinnausschüttung Kirchensteuerabzug bei der Abgeltungsteuer Korrektur des Kapitalertragsteuerabzugs und Günstigerprüfung Verwandtendarlehen und volle Besteuerung Günstigerprüfung Nachbesserungen beim Kapitalertragsteuerabzug Unentgeltliche Übertragungen Stand:

4 3.2. Nachversteuerung Fehler beim Steuerabzug Freistellungsauftrag Übermittlung von Daten an die Finanzverwaltung Altersvorsorge: Neuregelungen zur Öffnungsklausel aus Verwaltungssicht Allgemeines Antrag Jahres-Grenze Maßgeblicher Höchstbeitrag Ermittlung der geleisteten Beiträge Nachweis der gezahlten Beiträge Ermittlung des auf Beiträgen oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags beruhenden Teils der Leistung Bescheinigung der Leistung nach 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb Satz 2 EStG Riester-Rente: Gesetzliche Nachbesserungen Spekulationsgeschäfte mit Gebrauchsgütern und weitere Nachbesserungen bei 23 EStG im JStG Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietung von Gewerbeobjekten Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand: Neues aus der Verwaltung Verbilligte Wohnraumüberlassung und Überschussprognose Degressive AfA: Verluste aus Spanien Rechtsprechung des BVerfG zur Spekulationsbesteuerung bei Grundstücken IV. Steuergestaltungen im Sonderausgabenbereich und bei der Steueranrechnung Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen ab Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) Beiträge zugunsten einer privaten Krankenversicherung Beitragsrückerstattungen Neue Höchstbetragsberechnung Krankenversicherung: Auffassung der Finanzverwaltung Nachweis bei fehlgeschlagener Datenübermittlung Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4a EStG Neue Anlage Vorsorgeaufwand ab Realsplitting aufgebessert Nachbesserungen bei den Vorsorgeaufwendungen im JStG Obergrenze für Krankenversicherungsbeiträge Stand:

5 4.2. Einwilligung zum Datentransfer Steueridentifikationsnummer erforderlich Versorgungsausgleich Steueranrechnung nach 35a EStG bei öffentlicher Förderung Spenden ins Ausland Degressive AfA Verfassungsrechtliche Überprüfung des beschränkten Abzugs von Rentenversicherungsbeiträgen Einschränkungen beim Verlustabzug im JStG V. Steuergestaltungen im Umsatzsteuerbereich Zusammenfassende Meldung Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Innergemeinschaftlicher Erwerb - Verzicht auf Anwendung der Erwerbsschwelle im JStG Änderungen beim Leistungsort: Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen JStG 2010: Änderungen beim Reverse-Charge-Verfahren Lieferungen von Industrieschrott, Altmetallen und sonstigen Abfallstoffen Reinigung von Gebäuden und Gebäudeteilen Vorsteuerausschluss bei gemischt genutzten Grundstücken Neues zum Vorsteuer-Vergütungsverfahren VI. Steuergestaltungen bei der Erbschaftsteuer Vereinfachtes Ertragswertverfahren Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens Nachbesserung bei Holdingstrukturen Durchreichung des jungen Verwaltungsvermögens Änderungen wegen Freibetragsregelungen bei Lebenspartnerschaften Zeitliche Anwendung Vorweggenommene Erbfolge bei einem Verpachtungsbetrieb VII. Sonstige Steuergestaltungen Verbindliche Auskunft: Gebührenpflicht verfassungsgemäß? Erhebung der Grundsteuer verfassungswidrig Rechtsprechung zum Solidaritätszuschlag GrESt: Gemischte Schenkung oder Schenkung unter einer Auflage Steuerklassenwechsel vor Elterngeldbezug Stand: