Betriebsindividuelle Lösungen Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Fahrtkosten Einzelfragen zu den

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1 Auswärtstätigkeit 1 Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen 1 2 Die neue Auswärtstätigkeit Die neue Bestimmung der regelmäßige Arbeitsstätte Die regelmäßige Arbeitsstätte beim Arbeitgeber Einzelheiten zum Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Die regelmäßige Arbeitsstätte außerhalb von Einrichtungen des Arbeitgebers Berufliche Veranlassung Arbeit außerhalb der Wohnung Das home office Entfernungsvoraussetzungen für eine Auswärtstätigkeit Dauer einer Auswärtstätigkeit Folgen einer fehlenden Befristung Der Wegfall der Dreimonatsfrist Rückwirkungen auf Vorjahre 18 3 Erstattungen bei Auswärtstätigkeit (Dienstreise) im Inland Verpflegungskosten Die neue Dreimonatsfrist bei Verpflegungsaufwendungen Handhabung der Dreimonatsfrist Einzelheiten bei Anwendung der Dreimonatsfrist Beispiele zur Relevanz und zum Ablauf der Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten auf Veranlassung des Arbeitgebers Bewertung unentgeltlich vom Arbeitgeber überlassener Mahlzeiten Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten im ganz überwiegend betrieblichen Interesse Abgabe unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten durch Dritte Betriebsindividuelle Lösungen bei Abgabe unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten Abrechnung von Verpflegungskosten nach Belegen Übernachtungskosten Bestellung der Übernachtung durch den Arbeitgeber Bestellung der Übernachtung durch den Arbeitnehmer Ersatz der Übernachtungskosten nach Beleg Erstattung der Übernachtungskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen 53 V

2 Betriebsindividuelle Lösungen Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Fahrtkosten Einzelfragen zu den Fahrtkosten Zwischenheimfahrten und Wochenendheimfahrten Nebenkosten Auslagenersatz Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Inland Aufzeichnungsverpflichtungen bei Auswärtstätigkeiten 69 4 Erstattungen bei Auswärtstätigkeit (Dienstreise) im Ausland Verpflegungskosten Zutreffende Verpflegungspauschale Die neue Dreimonatsfrist bei Verpflegungsaufwendungen Übernachtungskosten Die Übernachtung wird durch den Arbeitgeber bestellt Die Übernachtung wird durch den Arbeitnehmer bestellt Fahrtkosten Nebenkosten Belege bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Ausland 83 5 Probleme bei mehreren regelmäßigen Arbeitsstätten Mehrere regelmäßige Arbeitsstätten in einem Dienstverhältnis Aufsuchen einer der regelmäßigen Arbeitsstätten ohne Übernachtung Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte mit Übernachtung Mehrere regelmäßige Arbeitsstätten bei mehreren Dienstverhältnissen Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte ohne Übernachtung Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte mit Übernachtung Dienstreisen zwischen zwei regelmäßigen Arbeitsstätten 93 6 Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitstätten Begriff der ständig wechselnden Arbeitstätten Begriff des "vorübergehenden" Einsatzes bei der Einsatzwechseltätigkeit? Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten im Ausland Arbeitsrechtlicher Ersatz bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten 100 VI

3 6.3 Bescheinigungen bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Rückwirkungen der neuen Anschauungen auf frühere Jahre Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Begriff der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungskosten bei Auswärtstätigkeiten auf einem Fahrzeug Bescheinigungen bei Fahrtätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten Grundsätze des Vorsteuerabzugs Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Nebenkosten Vorsteuerabzug aus Auslagenersatz Vorsteuerabzug au gemischten Rechnungen Sonderfragen Reisen mit Entlohnungscharakter Dienstreise und Urlaub Mitnahme von Begleitpersonen Reisen zur Sprachausbildung Gruppenreisen, Informationsreisen Besteuerungsfragen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Arbeitslohn von dritter Seite bei Reisen auf Kosten fremder auch verbundenen Unternehmen Pauschalversteuerung von geldwerten Vorteilen bei nicht dienstlich veranlasster Reisen Erkrankung bei Dienstreisen Firmenkreditkarte BahnCard Arbeitsessen Gehaltsverzicht zugunsten von Erstattungen bei Auswärtstätigkeiten Bonusprogramme Diebstahl oder Verlust oder sonstiger Schaden auf Auswärtstätigkeiten Vorstellungsbesuche 153 VII

4 9.15 Abrechnung von Auswärtstätigkeiten von Arbeitnehmern fremder Unternehmen Die doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen der doppelten Hauhaltsführung Längerfristige Auswärtstätigkeiten und doppelte Haushaltsführung Steuerfreie Erstattungen bei doppelter Hauhaltsführung Verpflegungskosten Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendung Übernachtungskosten Fahrtkosten Nebenkosten Beispielsfall zur doppelten Haushaltsführung Bescheinigungen bei doppelter Haushaltsführung Umsatzsteuer bei doppelter Haushaltsführung Besteuerung von steuerpflichtigen Erstattungen Arbeitsrechtliche Spesenabrechnung und steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung zu Lasten des Arbeitnehmers Versteuerung als laufender Bezug Quartalsmäßige Versteuerung als sonstiger Bezug Pauschalversteuerung geldwerter Vorteile Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als Verpflegungskosten Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als sonstige Bezüge Auswärtstätigkeit bei Steuerbefreiung Bewirtungen 191 Anhang 1 Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Anhang 2 Auszug aus den Lohnsteuer - Richtlinien 2008 Mit Hinweisen zu den LStR Anhang 3 Verwaltungsanweisung zum Begriff "vorübergehende Auswärtstätigkeit" 258 Anhang 4 Verwaltungsanweisung zur Pauschalversteuerung von Verpflegungspauschalen 258 Anhang 5 Verwaltungsanweisungen zu Formvorschriften bei Abrechnungen von Auswärtstätigkeiten 260 Anhang 6 Verwaltungsanweisungen zur Abgabe von Mahlzeiten VIII

5 durch den Arbeitgeber 261 Anhang 7 Verwaltungsanweisungen zu Fahrtkosten 264 Anhang 8 Auslandsreisekostenpauschalen gültig Anhang 9 Verwaltungsanweisungen zur Zeitberechnung 275 Anhang 10 Verwaltungsanweisungen zu Vorstellungsbesuchen 275 Anhang 11 Verwaltungsanweisungen zu Incentive Reisen 276 Anhang 12 Verwaltungsanweisungen zur dienstlichen Veranlassung von Reisen 279 Anhang 13 Verwaltungsanweisungen zu Übernachtungskosten und Frühstückskosten 282 Anhang 14 Verwaltungsanweisungen zu Firmenkreditkarten 283 Anhang 15 Verwaltungsanweisungen zur Bahn Card 285 Anhang 16 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung von Reisekostenvergütungen 288 Anhang 17 Auszug aus den Einkommensteuerrichtlinien 290 Anhang 18 Verwaltungsanweisungen zu Bewirtungsrechnungen 296 Anhang 19 Auszug aus dem Umsatzsteuergesetz und der UStDV 302 Anhang 20 Verwaltungsanweisungen zum Vorsteuerabzug 306 Anhang 21 Verwaltungsanweisung zur Entfernungspauschale 312 Anhang 22 Rechtsprechungsübersicht 320 IX

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