Vorwort zur 17. Auflage Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen... 13

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1 Vorwort zur 17. Auflage Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen Der Begriff der Auswärtstätigkeit Die Bedeutung der regelmäßigen Arbeitsstätte Der Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Die Bestimmung der regelmäßigen Arbeitsstätte beim Arbeitgeber Die betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers Dauerhaft angelegte Tätigkeit Befristeter Einsatz bei Konzernfirmen Tätigkeit an einer betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers Tätigkeit an mehreren betrieblichen Einrichtungen des Arbeitgebers Arbeitsrechtliche Zuordnung einer regelmäßigen Arbeitsstätte Zeitbedingte Zuordnung einer regelmäßigen Arbeitsstätte Individuelle Zuordnung einer regelmäßigen Arbeitsstätte Keine Zuordnung einer regelmäßigen Arbeitsstätte Einzelheiten zum Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Die regelmäßige Arbeitsstätte außerhalb von Einrichtungen des Arbeitgebers Regelmäßige Arbeitsstätte bei Kunden Regelmäßige Arbeitsstätte bei Konzernfirmen Besonderheiten bei Leiharbeitnehmern Berufliche Veranlassung Tätigkeit außerhalb der Wohnung Das Home Office Vorübergehende Auswärtstätigkeit Entfernungsvoraussetzungen für eine Auswärtstätigkeit Auswärtstätigkeiten im Inland Verpflegungsmehraufwendungen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Geltungsbereich der Dreimonatsfrist Wesentliche Vereinfachungsregel Beispiele zum Ablauf der Dreimonatsfrist Verpflegung nach Ablauf der Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten Mahlzeiten, die keine geldwerten Vorteile darstellen

2 Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse Mahlzeiten als Begleiterscheinung betrieblicher Zielsetzungen Abgabe von Mahlzeiten durch Geschäftsfreunde Abgabe von Mahlzeiten durch verbundene Unternehmen Mahlzeiten, die geldwerte Vorteile darstellen Mahlzeiten, die vom Arbeitgeber abgegeben werden Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten auf Veranlassung des Arbeitgebers Mahlzeiten, die von dazu berechtigten Arbeitnehmern bestellt werden Bewertung von Mahlzeiten, die geldwerte Vorteile darstellen Grundsätze der Bewertung Bewertung unüblicher (teurer) Mahlzeiten Bewertung mit Prozentsätzen der Verpflegungspauschale Bewertung der Mahlzeiten ohne Vorliegen einer Auswärtstätigkeit Entgeltzahlungen oder Abzüge bei Abgabe unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten Abrechnung von Verpflegungskosten nach Belegen Erstattung von vom Arbeitnehmer veranlassten Rechnungen, in denen Verpflegung enthalten ist Übernachtungskosten Behandlung der reinen Übernachtungskosten Ersatz der reinen Übernachtungskosten nach Übernachtungsbeleg Begrenzung der Unterkunftskosten bei Mitnahme der Familie Erstattung der Übernachtungskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen Die Behandlung von Frühstückskosten Konkrete oder fiktive Bestellung des Frühstücks durch den Arbeitgeber Bestellung des Frühstücks durch den Arbeitnehmer Sammelposten (Business-Package) in der Hotelrechnung Betriebsindividuelle Lösungen Nebenkosten einer Übernachtung Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Fahrtkosten Einzelfragen zu den Fahrtkosten Zwischenheimfahrten und Wochenendheimfahrten Nebenkosten Auslagenersatz Aufzeichnungsverpflichtungen bei Auswärtstätigkeiten Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Inland

3 4 Auswärtstätigkeiten im Ausland Verpflegungskosten Zutreffende Verpflegungspauschale Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsaufwendungen Übernachtungskosten Die Übernachtung wird als durch den Arbeitgeber bestellt behandelt Die Übernachtung wird durch den Arbeitnehmer bestellt Fahrtkosten Nebenkosten Belege bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Ausland Probleme bei mehreren regelmäßigen Arbeitsstätten Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte ohne Übernachtung Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte mit Übernachtung Die Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Begriff der ständig wechselnden Arbeitsstätten Begriff des vorübergehenden Einsatzes bei der Einsatzwechseltätigkeit Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten im Ausland Arbeitsrechtlicher Ersatz bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Bescheinigungen bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Beispiele zur Abrechnung bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Begriff der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Arbeitnehmer auf einem Fahrzeug, aber dennoch mit regelmäßiger Arbeitsstätte Steuerliche Beurteilung der Tätigkeit von Schiffspersonal Bescheinigungen bei Fahrtätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten Vorsteuerabzug bei Auswärtstätigkeiten im Inland Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen

4 Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen mit Frühstück Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Nebenkosten Vorsteuerabzug aus Auslagenersatz Umsatzsteuerliche Behandlung des Verbrauchs durch den Arbeitnehmer Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Unterkunft und Frühstück Der Arbeitgeber übernimmt die Hotelrechnung einschließlich Frühstück ohne Kürzung Der Arbeitgeber berechnet dem Arbeitnehmer einen Preisanteil für das Frühstück weiter Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Verpflegung Umsatzsteuerliche Behandlung sonstiger Kosten der Auswärtstätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Sonderfragen Berufliche Reisen und Reisen mit Entlohnungscharakter Reisen als Entlohnung Incentive-Reisen Reisen als teilweise Entlohnung Mischung dienstlicher und privater Elemente Auswärtstätigkeit und Urlaub Gruppenreisen, Informationsreisen Zuwendung von Reisen mit Entlohnungscharakter durch Fremdfirmen Besteuerungsfragen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Bewertung von geldwerten Vorteilen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Individualversteuerung oder Versteuerung mit einem Pauschalsteuersatz Pauschalversteuerung von geldwerten Vorteilen bei nicht dienstlich veranlassten Reisen Arbeitslohn von dritter Seite bei Reisen auf Kosten fremder Unternehmen Mitnahme von Begleitpersonen Reisen zur Sprachausbildung Krankheit und Auswärtstätigkeit Firmenkreditkarte BahnCard Arbeitsessen Gehaltsverzicht zugunsten von Erstattungen bei Auswärtstätigkeiten Bonusprogramme Diebstahl oder Verlust oder sonstiger Schaden auf Auswärtstätigkeiten

5 9.11 Vorstellungsbesuche Abrechnung von Auswärtstätigkeiten von Arbeitnehmern fremder Unternehmen Reisekostenvorschüsse Tankgutscheine Vorstand, Geschäftsführer, Aufsichtsräte, Gesellschafter Betriebsrat Ausbildungsdienstverhältnisse Fortbildung Bescheinigung über die anzuwendenden Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit Die doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen der doppelten Haushaltsführung Längerfristige Auswärtstätigkeiten und doppelte Haushaltsführung Steuerfreie Erstattungen bei doppelter Haushaltsführung Verpflegungskosten Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendung Übernachtungskosten Fahrtkosten Nebenkosten Besonderheiten bei Wegverlegung des Lebensmittelpunktes Beispielfall zur doppelten Haushaltsführung Bescheinigungen bei doppelter Haushaltsführung Umsatzsteuer bei doppelter Haushaltsführung Besteuerung von steuerpflichtigen Erstattungen Arbeitsrechtliche Spesenabrechnung und steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung zu Lasten des Arbeitnehmers Versteuerung als laufender Bezug Quartalsmäßige Versteuerung als sonstiger Bezug Pauschalversteuerung geldwerter Vorteile Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als Verpflegungskosten Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als sonstige Bezüge Auswärtstätigkeit bei Steuerbefreiung Bewirtungen

6 14 Umzugskosten im privaten Dienst Berufliche Veranlassung Höhe der steuerfreien Umzugskostenerstattungen Haushaltsnahe Dienstleistungen Besonderheiten bei Wegverlegung des Lebensmittelpunktes Auslandsumzüge Vorsteuerabzug bei Umzugskosten Anhang 1 Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Anhang 2 Auszug aus den Lohnsteuerrichtlinien mit Hinweisen Anhang 3 Auslandsreisekostenpauschalen Anhang 4 Verwaltungsanweisungen zur regelmäßigen Arbeitsstätte Anhang 5 Verwaltungsanweisungen zu Fahrtkosten Anhang 6 Verwaltungsanweisungen zu Incentive-Reisen Anhang 7 Verwaltungsanweisungen zur dienstlichen Veranlassung von Reisen Anhang 8 Verwaltungsanweisungen zu Firmenkreditkarten Anhang 9 Verwaltungsanweisungen zur BahnCard Anhang 10 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung von Reisekostenvergütungen Anhang 11 Verwaltungsanweisungen zu Bewirtungsrechnungen Anhang 12 Verwaltungsanweisungen zum Vorsteuerabzug Anhang 13 Auszug aus dem Bundesumzugskostengesetz und der Auslandsumzugskostenverordnung Anhang 14 Rechtsprechungsübersicht Index