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1 Cashflow Der Cashflow ist eine Kennzahl, die es ermöglicht die Zahlungskraft eines Unternehmens näherungsweise zu beurteilen. Es gibt zwei verschiedenen Methoden um den Cashflow zu ermitteln, die indirekte und die direkte Methode. Die direkte Methode kann nur von dem Unternehmen selbst gemacht werden und von keinem Außenstehenden. Doch bei beiden Methoden sollte das gleiche Ergebnis herauskommen. Direkte Methode Bei dieser Methode muss sich jedes Konto genau angeschaut werden, ob Cash (Geld) geflossen ist. zahlungswirksame Eingänge - zahlungswirksame Ausgänge Cashflow Indirekte Methode Diese Methode wird als indirekte Methode bezeichnet, da man nicht von den einzelnen Konten ausgeht, sondern vom Jahresabschluss. Zuerst erstellt man hier eine Prozentbilanz. Hierbei nimmt man die Zahlen von aus der Bilanz bzw. GuV und rundet sie auf Dann werden sie in Spalten aufgelistet. Bilanz (als 100% gilt das Gesamtvermögen) Bilanzposten Veränderungen Veränderung GuV (als 100% gilt das Gesamtkapital) Bezeichnung Veränderungen Veränderung

2 Schema der Geldflussrechnung 1 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 2 Überleitung auf den Nettogeldfluss aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit a) +/ Verlust/Gewinn aus dem Abgang von Gegenständen des Investitionsbereiches b) +/ Abschreibungen/Zuschreibungen auf Vermögensgegenstände des Investitionsbereiches c) +/ sonstige zahlungswirksame Aufwendungen/Erträge d) +/ Abnahme/Zunahme der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und anderer Aktiva e) +/ Zunahme/Abnahme der Rückstellungen ausgenommen für Ertragsteuern f) +/ Zunahme/Abnahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Passiva 3 = Nettogeldfluss aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 4 +/ Nettogeldfluss aus außerordentlichen Posten, soweit nicht der Investitionsoder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen 5 Zahlungen für Ertragsteuern 6 Nettogeldfluss aus laufender Geschäftstätigkeit 7 + Einzahlungen aus Anlagenabgang (ohne Finanzanlagen) 8 + Einzahlungen aus Finanzanlagenabgang und sonstigen Finanzinvestionen 9 Auszahlungen für Anlagenzugang (ohne Finanzanlagen) 10 Auszahlungen für Finanzanlagenzugang und sonstigen Finanzanlagen 11 Nettogeldfluss aus der Investionstätigkeit 12 + Einzahlungen von Eigenkapital 13 Rückzahlungen von Eigenkapital 14 Auszahlungen aus der Bedienung von Eigenkapital 15 + Einzahlungen aus der Begebung von Anleihen und der Aufnahme von sonstigen Finanzkrediten 16 Auszahlungen für die Tilgung von Anleihen und sonstigen Finanzkrediten 17 Nettogeldfluss aus der Finanzierungstätigkeit 18 Zahlungswirksame Veränderung der Fondsmittel 19 + Anfangsbestand der Fondsmittel zu Periodenbeginn 20 Endbestand der Fondsmittel zu Periodenende

3 Nebenrechnungen der Geldflussrechnung ac + Verluste aus dem Abgang von Anlagevermögen (ohne Finanzanlagen) GV 8b ad + Verluste aus dem Abgang von Finanzanlagen und sonstigen Finanzinvestitionen GV 14 aa Erträge aus dem Abgang von Anlagevermögen (ohne Finanzanlagen) GV 4a ab Erträge aus dem Abgang von Finanzanlagen und sonstigen Finanzinvestitionen GV 13 2a = GewinnNerlust aus dem Abgang von Vermögensgegenständen des Investitionsbereiches ba + Abschreibungen (ohne Finanzanlagen) GV 7a bb + Abschreibungen auf Finanzanlagen und sonstige Finanzinvestitionen GV 14 1 bc Erträge aus der Zuschreibung 6 zum Anlagevermögen (ohne Finanzaniagen) GV 4a bd Erträge aus der Zuschreibung 6 zu Finanzanlagen und sonstigen Finanzinvestitionen GV b = Abschreibungen/Zuschreibungen auf Vermögensgegenstände des Investitionsbereiches da +/ Vorräte AB I db +/ Forderungen aus Lieferungen und Leistungen AB II 1 dc +/ Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen AB II 2 2 dd +/ Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht AB II 3 2 de +/ sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände AB II 4 2 df +/ Wertpapiere und Anteile AB III dg +/ aktive Rechnungsabgrenzungsposten AC 2 2d = Zunahme/Abnahme der Vorräte, der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Aktiva ea + Rückstellungen für Abfertigungen und Pensionen PC 1, 2 eb + Steuerrückstellungen, ausgenommen Ertragsteuern (= KÖSt) PC 3 ec + sonstige Rückstellungen PC 4 2e = Zunahme/Abnahme von Rückstellungen ausgenommen für Ertragsteuern 1 soweit nicht den Finanzmittelstand betreffend 2 soweit der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit zuzuordnen, d.h. keine Finanzposten anführen (siehe Anhang) 3 soweit nicht der Investitions oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen. 6 siehe Spalte Zuschreibungen im Anlagespiegel

4 fa +/ erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen PD 3 fb +/ Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen PD 4 2 fc +/ Wechselverbindlichkeiten PD 5 2 fd +/ Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen PD 6 2 fe +/ Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht PD 7 2 ff +/ sonstige Verbindlichkeiten PD 8 2 fg +/ passive Rechnungsabgrenzungsposten PE 2 2f = Zunahme/Abnahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Passiva a + außerordentliche Erträge GV 18 3 b + Forderungen aus außerordentlichen Erträgen AB II 3 c außerordentliche Aufwendungen GV 19 3 d + Rückstellungen für außerordentliche Aufwendungen PC 3 e + Verbindlichkeiten aus außerordentlichen Aufwendungen PD 3 4 = Nettogeldfluß aus außerordentlichen Posten, soweit nicht der Investitions oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen a + Steuern vom Einkommen und vom Ertrag GV 21 b +/ sonstige Forderungen aus Ertragsteuerverrechnung AB II 4 c +/ aktive Steuerabgrenzung AC d +/ Ertragsteuerrückstellungen PC 3 e +/ sonstige Verbindlichkeiten aus Ertragsteuerverrechnung PD 8 5 = Zahlungen für Ertragsteuern a + Erträge aus Anlagenabgang GV 4a b Verluste aus Anlagenabgang GV 8b c + Abgänge lt Anlagenspiegel zu Buchwerten (siehe Rechnung) (A I, II) d +/ sonstige Forderungen aus Anlagenverkauf (ohne Finanzanlagen) AB II = Einzahlungen aus Anlagenabgang (ohne Finanzanlagen) 2 soweit der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit zuzuordnen, d.h. keine Finanzposten anführen (siehe Anhang) 3 soweit nicht der Investitions oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen. 4 einschließlich der in den Posten B 11 2 und 3 enthaltenen Beträge.

5 a + Erträge aus dem Abgang von Finanzanlagen und Wertpapieren des Umlaufvermögens GV 13 5 b Verluste aus dem Abgang von Finanzanlagen und Wertpapieren des Umlaufvermögens GV 14 5 c + Abgänge von Finanzanlagen lt Anlagenspiegel zu Buchwerten (A III) d + Wertpapiere und Anteile: Verminderung durch Abgang AB III 5 e + Guthaben bei Kreditinstituten: Verminderung von Finanzinvestitionen AB IV 5 f +/ sonstige Forderungen: Verkauf von Finanzinvestitionen AB II 4 5 g + sonstige Forderungen: Rückzahlung von Finanzkrediten AB II = Einzahlungen aus Finanzanlagenabgang und sonstigen Finanzinvestitionen a + Zugang lt Anlagenspiegel (A I, II) b + Verbindlichkeiten aus dem Erwerb von Anlagevermögen (ohne Finanzanlagen) PD 9 = Auszahlungen für Anlagenzugang (ohne Finanzanlagen) a + Zugang lt Anlagenspiegel (A III) b + Wertpapiere und Anteile: Erhöhung durch Zugang AB III 5 c + Guthaben bei Kreditinstituten: Erhöhung von Finanzinvestitionen AB IV d + sonstige Forderungen: Gewährung von Finanzkrediten AB II 4 4 e +/ Verbindlichkeiten aus dem Erwerb von Finanzinvestitionen PD 10 = Auszahlungen für Finanzanlagenzugang und für sonstige Finanzinvestitionen a + Einzahlungen auf das Nennkapital PA I b + Einzahlungen auf Kapitalrücklagen PA II 12 = Einzahlungen von Eigenkapital a Rückzahlungen von Nennkapital PA I b Rückzahlungen von Kapitalrücklagen PA II 13 = Rückzahlungen von Eigenkapital 4 einschließlich der in den Posten B 11 2 und 3 enthaltenen Beträge. 5 soweit nicht die laufende Geschäftstätigkeit oder den Finanzmittelendbestand betreffend

6 a + Anleihen: Erhöhung durch Begebung PD 1 b + langfristige Bankkredite: Erhöhung durch Zuzählung PD 2 c + kurzfristige Bankkredite: Saldoerhöhung PD 2 d + Wechselverbindlichkeiten: Saldoerhöhung bei Finanzwechseln PD 5 e + Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht: Zuzählung von Finanzkrediten PD 6, 7 f + sonstige Verbindlichkeiten aus der Zuzählung von Finanzkrediten PD 8 15 = Einzahlungen aus der Begebung von Anleihen und der Aufnahme von Finanzkrediten a + Anleihen: Verminderung durch Tilgung PD 1 b + langfristige Bankkredite: Verminderung durch Tilgung PD 2 c + kurzfristige Bankkredite: Saldoverminderung PD 2 d + Wechselverbindlichkeiten: Saldoverminderung bei Finanzwechseln PD 5 e + Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht: Rückzahlung von Finanzkrediten PD 6, 7 f + sonstige Verbindlichkeiten aus der Rückzahlung von Finanzkrediten PD 8 16 = Auszahlungen für die Tilgung von Anleihen und Finanzkrediten Berechnung des Buchwertabgang: Buchwert Zugänge Jahresabschreibung Buchwert = Abgänge

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