IFRS und die Entwicklung der EU

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1 Fachtagung Uni Linz 10. November 2005 IFRS und die Entwicklung der EU Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek Institut Unternehmensrechnung und Wirtschaftsprüfung Themen Entwicklung EU / IASB EU / SEC Verhältnis IFRS und nationale Rechnungslegungsbestimmungen Anstrengungen in Österreich Entwicklung EU / Abschlussprüfung Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 2 1

2 EU / IASB Entwicklungen EU Endorsement Process Endorsement Process: IASB erlässt Standard Beratung durch EFRAG (European Financial Reporting Advisory Group) Technische Beratungsgruppe zur Übernahme der IFRS Beratung durch ARC (Accounting Regulatory Committee) Urteil über die Vorschläge der Kommission zur Annahme eines oder mehrerer IFRS Übernahme durch die EU Übersetzungen in alle Landessprachen sind im EU- Amtsblatt zu veröffentlichen Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 3 EU / IASB Entwicklungen Problembereiche Zeitlicher Aspekt Kommunikation mit Adressaten Formulierung des Abschlusses und Bestätigungsberichts Nicht übernommene IFRS s IAS 39 Cashflow Hedge-Intragroup IAS 39/IFRS 4 Financial guarantees IFRS 7 IFRIC 6 Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 4 2

3 EU / IASB Entwicklungen IFRIC Interpretationen IFRIC 3 Bilanzierung von Emissionszertifikaten noch immer ungeklärt Projekte des IASB Conceptional Framework Reporting Financial Performance Revenue Recognition SME Short-term convergence Exposure Drafts des IASB Business Combinations Phase II Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 5 Anerkennung der IFRS durch die SEC? Vereinbarung EU Kommission und SEC in 2005 Festlegung eines Fahrplanes Frühestens 2007 und spätestens 2009 Ziel: Überleitung auf US-GAAP nicht mehr erforderlich Verminderung der regulatorischen Lasten Erleichterungen für Unternehmen, die an einer europäischen und US-Börse notieren Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 6 3

4 Herausforderung für EU / IASB Einheitliche Interpretation der IFRS gewinnt an Bedeutung Welche Institutionen sollen dies gewährleisten? CESR SEC Welche Rolle spielt künftig EU? IFRIC? Berufsstände? National unterschiedliche Interpretationen der IFRS müssen vermieden werden Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 7 THE ACTIVE AGENDA: Beyond Q1- Q3- Q4 Q1 Q2 Q3 Q Q2 Q4 Joint projects with the FASB: Business combinations and related issues: Phase II Application of the purchase method Non-controlling interests amendment to IAS 27 IAS 37 Non-financial liabilities IFRS IFRS IFRS Short-term convergence of IFRSs and US standards: IAS 12 Income Taxes ED IFRS Disclosures about segments ED IFRS Borrowing costs ED IFRS Other joint projects: Performance reporting: Segment A ED IFRS Segment B DP ED, IFRS Revenue and related liabilities DP ED IFRS Conceptual Framework: Objectives and qualitative characteristics TBD Elements, recognition, measurement attributes DP ED FW Reporting entity DP ED FW Other phases Other projects: IAS 32 Puttable instruments etc ED IFRS Amendments to IFRS 2 Vesting conditions ED IFRS Consolidations ED IFRS Accounting Standards for SMEs ED IFRS Fair value measurement guidance ED IFRS Emission rights trading: IAS 20 Government grants ED IFRS Other issues Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek ED IFRS 8 Insurance contracts DP ED, IFRS 4

5 IFRS und nationale Rechnungslegungsbestimmungen Fair Value Richtlinie Bewertung oder verstärkte Angaben zu Marktwerten von Finanzinstrumenten Umsetzung in Österreich durch ReLÄG Wirksam in 2004 Marktwertangaben im Anhang ( 237a HGB) Erweiterte Berichterstattung über finanzielle Risiken im Lagebericht Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 9 IFRS und nationale Rechnungslegungsbestimmungen ModernisierungsRL Umsetzung im GesRÄG / wirksam 2005 Erweiterung der Bestandteile des Konzernabschlusses Konzerngeldflussrechnung Entwicklung des Konzerneigenkapitals Erweiterung des Konsolidierungskreises Erweiterte Angaben im Lagebericht Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 10 5

6 Anstrengungen in Österreich AFRAC Gründung durch Österreichisches Rechnungslegungskomitee Austrian Financial Reporting and Auditing Committee 18 Mitglieder und 18 Ersatzmitglieder aus den Bereichen Rechnungslegungspflichtige Unternehmen Universitäre Lehre Wirtschaftstreuhänder Genossenschaftliches Revisionswesen Sparkassen-Prüfungsverband Finanzanalysten Investoren Versicherungsmathematiker FMA Verband der Versicherungsunternehmen Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 11 Anstrengungen in Österreich AFRAC Aktivitäten: Stellungnahmen zu Gesetzesentwürfen Empfehlungen/Fachgutachten zu Fragen der Rechnungslegung Fachliche Beratung der Ministerien bei der Erstellung von Gesetzesentwürfen Informationsveranstaltungen Homepage: Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 12 6

7 Anstrengungen in Österreich AFRAC aktuelle Arbeitsgruppen: Internationale Rechnungslegung CO2-Emissionszertifikate Enforcement Finanzinstrumente GesRÄG 2005 Lagebericht 2004 Qualitätssicherung der Abschlussprüfung Small and Medium-sized Entities Transparenz-Richtlinie Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 13 Entwicklung in der EU / Abschlussprüfung 8. EU-Richtlinie Pflicht zur Anwendung der IAS s bei gesetzlichen Abschlussprüfungen ISA s müssen von EU angenommen werden Adoption -Process Übersetzung und Veröffentlichung Eingeschränkte nationale Ergänzungen ISA s erlangen Gesetzescharakter Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 14 7

8 Entwicklung in der EU / Abschlussprüfung Stärkung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers Rotation Verschärfte Unvereinbarkeitsbestimmungen Überwachung der Abschlussprüfer durch Aufsichtsbehörde Überwachung durch Nicht-Berufsangehörige (Teilweise) Umsetzung in Österreich durch QuasiG Verhältnis nationale und internationale Aufsichtsbehörde? Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 15 Entwicklung in der EU / Abschlussprüfung Konsequenzen? Nationale Berufsstände der Abschlussprüfer verlieren an Bedeutung IAASB/IFAC gewinnt an Bedeutung Prüfungsgrundsätze für mittelständische Unternehmen erforderlich? Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 16 8

9 Schlussbetrachtung / Rechnungslegung Fortwährender Wandel der Rechnungslegung ist gesichert Parallele Bestimmungen IFRS / HGB leistbar? Abb. 7: Verpflichtete und nicht betroffene Unternehmen: Sollte IFRS/IAS Ihrer Meinung nach im Einzelabschluss verpflichtend sein? (2005) Abb. 8: Befragte Unternehmen: Sollte IFRS/IAS Ihrer Meinung nach im Einzelabschluss verpflichtend sein? (2005) bin mir nicht im Klaren darüber 7 % verpflichtet ab 2005 verpflichtet ab 2007 nicht verpflichtet nein 35 % ja, aber nur ergänzend zum HGB als reine Information 6 % ja, und zwar das HGB ersetzend 52 % nein weiß nicht ja, ersetzend ja, ergänzend Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 17 Schlussbetrachtung / Rechnungslegung Forderung nach Trennung in große Unternehmen (von öffentlichem Interesse) mittelständische Unternehmen (nicht von öffentlichem Interesse) Kleine Unternehmen Umfang der Berichtspflichten ist bei der Rechtsformwahl zu beachten Verstärkte Zusammenarbeit der nationalen Standardsetter Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 18 9

10 Schlussbetrachtung / Abschlussprüfer Fortwährender Wandel nicht mehr abzuwenden Vertrauen in die Selbstregulierung des Berufsstandes nicht mehr vorhanden? Fachliche Kompetenz ist unbestritten Zweifel bei Unabhängigkeit und Unbefangenheit Künftige Rolle der berufsständischen Vertretung Rechnungslegungsfragen? Prüfungsfragen? Prüfungsgrundsätze für mittelständische Unternehmen Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek 19 10