Steuern in Belarus Ein Vergleich mit Russland

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1 1 Steuern in Belarus Ein Vergleich mit Russland Ulf Schneider Geschäftsführender Gesellschafter Seminar Wirtschaftsstandort Belarus Moskau, 20. November 2014

2 Agenda 2 Steuerliche Basisdokumente Entwicklung des Steuerrechts Grenzüberschreitende Geschäfte Betriebsstätten Sonderwirtschaftszonen

3 Steuerliche Basisdokumente 3 Rechnung Faktura-Rechnung Keine Buchungen in GuV Preisvereinbarung Übergabeprotokoll für Gewinnsteuer und USt Akt Nakladnaja

4 Preisvereinbarung 4 In manchen Fällen gesetzlich vorgeschrieben (z.b. bei Verträgen über wissenschaftliche Leistungen, technische Arbeiten und Ingenieursdienstleistungen) Wenn nicht vorgeschrieben, trotzdem oft verwendet

5 Übergabeprotokoll 5 Akt Nakladnaja

6 Steuersätze in Belarus und Russland 6 Belarus Russland Gewinnsteuer 18% 20% Umsatzsteuer 20% 18% Lohnsteuer / Einkommensteuer 12% 13% 30% für einige Nichtresidenten Sozialversicherung lokale Staatsbürger Ausländer (auch Bürger der Zollunion) Max. 35% 0% Max. 30 % häufig 0%

7 Quellensteuern 7 Belarus Russland SteuerGB DBA mit DE SteuerGB DBA mit DE Dividenden 12% 5% (Bei Beteiligung Div.- Empfänger an Div.-Zahler = mind. 20% und mind ,70 EUR) 15% 5% (Bei Beteiligung Div.- Empfänger an Div.-Zahler = mind. 10% und mind EUR) sonst 15% sonst 15% Zinsen 10% 5% 20% 0% Lizenzen 15% 3-5% 20% 0%

8 Berichtswesen an Behörden 8 Wesentliche Berichte: Handelsbilanz und G+V werden jährlich erstellt und bei der Steuerbehörde eingereicht Vierteljährliche Erstellung nur in besonderen, gesetzlich vorgesehenen Fällen Pflicht (z.b. bei Unternehmen, die als große Steuerzahler eingestuft wurden) In der Praxis aber oft freiwillig häufigere Erstellung für unternehmensinternen Gebrauch USt-Erklärung monatlich oder vierteljährlich Gewinnsteuererklärung vierteljährlich

9 Entwicklung des Steuerrechts Senkung der Gewinnsteuer von 24% auf 18% Verlustvortrag bis zu 10 Jahre, jedoch nur für belarussische Unternehmen Einführung latenter Steuern Einführung Unterkapitalisierungsregeln und Begrenzung Zinsabzug

10 Entwicklung des Steuerrechts Accrual Methode für Umsatz- und Gewinnsteuer Seit 2013 nur Accrual-Methode zur Berechnung der Umsatz- und Gewinnsteuer zugelassen (Cash-Methode nicht mehr) Umsatzsteuerregelung bei Dienstleistungsexport Vorsteuer ist abzugsfähig, selbst wenn der durch diesen Einkauf getätigte Verkauf zu keiner Umsatzsteuer führt wegen Export von Dienstleistungen. In Russland / Ukraine / Kasachstan kein Vorsteuerabzug

11 Gewinnsteuer 11 Steuerjahr = Kalenderjahr, Berichtsperiode = Quartal (seit 2014) Steuerzahlung erfolgt auf Grundlage der Steuererklärung vierteljährlich jeweils bis zum: 22. April für 1. Quartal 22. Juli für 2. Quartal 22. Oktober für 3. Quartal Für 4. Quartal: Anzahlung i.h.v. 2/3 des Steuerbetrags aus dem 3. Quartal bis 22. Dezember; finale Abrechnung mit Nachzahlung bis 22. Januar des Folgejahres Jahreserklärung ist bis 20. Januar einzureichen

12 Rückstellungen 12 Belarus Russland Handelsrecht Steuerrecht Handelsrecht Steuerrecht Zweifelhafte Forderungen Möglich Möglich Vorgeschrieben Möglich Ungenutzter Urlaub Jährliche Boni Garantie Audit und Jahresabschluss Warenabschreibung für niedrigeren Marktwert * * Wird oft nicht anerkannt, wenn Verträge keine konkrete Summe enthalten.

13 Leistung der OOO an Mutter-GmbH 13 BY DE OOO Rechnung über Marketing ohne Umsatzsteuer GmbH Provider-OOO Bezahlung: 100 Vorsteuer in Rechnung von Provider-OOO sofort abzugsfähig, jedoch keine Auszahlung (in Russland, Kasachstan, Ukraine nicht abzugsfähig)

14 Lieferungen innerhalb der Zollunion 14 Belarussische Export-OOO BY RU Warenlieferung Russische OOO Bezahlung: 100 Abführung EUSt ans Finanzamt: 18 nach Einfuhr Export aus einem Land in ein anderes mit USt-Satz 0% Import ins andere Land mit regulärem Satz für EUSt (20%,18%,12%) Zahlungsabwicklung EUSt: Zahlung der EUSt nicht ans Zollamt, sondern ans Finanzamt Zahlung nicht vor Einfuhr Anrechnung der EUSt als Vorsteuer in darauf folgender regulärer USt-Erklärung

15 Währungskontrolle 15 Obligatorischer Währungsverkauf von 30% jeglicher Valutaeinnahmen innerhalb von 7 Bankarbeitstagen Handelsregistrierung bei der Bank Bei Waren: ab EUR Bei Dienstleistungen: keine Registrierung erforderlich

16 Steuerliche Betriebsstätte 16 Lokale Steuergesetzgebung 90 Tage 180 Tage bei Bau/Montage DBA BY-DE Keine Bestimmungen bei Nicht-Bau 12 Monate bei Bau/Montage

17 Sonderwirtschaftszonen in Belarus 17 In jeder der sechs belarussischen Regionen ( Oblast ) gibt es jeweils eine Sonderwirtschaftszone 1. SWZ Minsk 2. SWZ Brest 3. SWZ Gomel-Raton 4. SWZ Mogiljow 5. SWZ Grodno-Invest 6. SWZ Witebsk

18 Steuervorteile in Sonderwirtschaftszonen 18 Gewinnsteuer 5 Jahre Steuerbefreiung ab dem Jahr der erstmaligen Gewinnrealisierung Anschließend Reduzierung der Gewinnsteuer um die Hälfte Umsatzsteuer: 10% auf Waren, die in der Sonderwirtschaftszone produziert werden und Import ersetzen Vermögensteuer auf Immobilien Freistellung

19 Hightech Park mit Steuervorteilen 19 Virtueller Park für IT-Firmen entstand 2005 Realer Hightech Park bei Minsk bietet keine weiteren Vergünstigungen darüber hinaus Bisher 100+ Firmen registriert EPAM, IBA, Sberbank Häufig: amerikanische und russische Töchter sowie lokale IT-Schmieden

20 Vergünstigungen im Hightech Park 20 Steuer- bzw. Abgabenart Regelsatz in Belarus Hightech Park (bis 2020 garantiert) Gewinnsteuer 18% befreit Umsatzsteuer 20% befreit Sozialversicherung 35%, max. 600 Euro/mtl. 35%, max. 150 Euro/mtl. Lohnsteuer für Steuerresidenten 12% 9% Dividendenquellensteuer 12% befreit Obligatorischer Währungsumtausch 30% befreit

21 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! 21 Buchhaltungs-Outsourcing Steuerberatung Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung IT-Anbindung / ERP Interim Management Büroräume mit Service Ulf Schneider Geschäftsführender Gesellschafter +375 / 17 / / 495 / SchneiderU@belarus-consulting.eu SchneiderU@russia-consulting.ru Personalsuche Visum, Arbeitsgenehmigung Business Workshops

22 22 Unsere Büros Moskau Ulf Schneider, Lars Flottrong ul. Bachruschina 32/ Moskau, Russland T +7 / 495 / info@russia-consulting.eu St. Petersburg Andreas Bitzi Businesszentrum Petrovskij Fort, Büro , Finlyandskiy pr. 4 A St. Petersburg, Russland T +7 / 812 / spb@russia-consulting.eu Almaty Kirill Afanasyev Tole Bi Straße101, Block 9 B Almaty, Kasachstan T +7 / 727 / info@kazakhstan-consulting.eu Aktau Kirill Afanasyev Businesszentrum Nur Plaza, Büro 46 Microdistrict 29 A Aktau, Kasachstan T +7 / 7292 / info@kazakhstan-consulting.eu Minsk Yulia Pliuto ul. Surganova Minsk, Belarus T +375 / 17 / info@belarus-consulting.eu Kiew Sven Henniger Horizon Office Towers vul. Shovkovychna Kiew, Ukraine T +380 / 44 / info@ukraine-consulting.eu Warschau Adrian Branny ORCO Tower, Büro Al. Jerozolimskie Warschau, Polen T +48 / 22 / info@poland-consulting.com Frankfurt Anna Bryanchaninova Wilhelm-Leuschner-Straße Frankfurt am Main, Deutschland T +49 / 69 / info@germany-consulting.de Hamburg Olga Goncharova Alstertor Hamburg, Deutschland +49 / 40 / info@germany-consulting.de Berlin Sergej Sumlenny Flanaganstraße 22 B Berlin, Deutschland +49 / 30 / info@germany-consulting.de