Mehrwertsteuer (MWST) System der MWST, Allgemeine Informationen zur MWST

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1 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) ystem der MWT, Allgemeine Informationen zur MWT Theorie-andout 1/5 ystem der MWT Die Mehrwertsteuer (MWT) belastet den Endverbrauch (Konsum) im Inland. ie ist eine indirekte Bundessteuer (wichtigste Einnahmequelle des Bundes) und wird auf der Wertschöpfung (dem Mehrwert) aller tufen der Leistungserstellung erhoben. ystem der Mehrwertsteuer: Funktionserklärung am Beispiel einer andelskette mit vereinfachtem MWT-atz von 10% tufe Grosshandel tufe Zwischenhandel tufe Detailhandel Einkaufspreis inkl. MWT 22 Einkaufspreis inkl. MWT Einkaufspreis inkl. MWT MWT MWT MWT = Einkaufswert exkl. MWT = Einkaufswert exkl. MWT = Einkaufswert exkl. MWT MWT-chuld = MWT-atz des Mehrwerts Mehrwert (Marge) 10 Mehrwert (Marge) 20 Mehrwert (Marge) 40 = Verkaufswert exkl. MWT = Verkaufswert exkl. MWT = Verkaufswert exkl. MWT Geschuldete MWT Geschuldete MWT Geschuldete MWT* = Verkaufspreis inkl. MWT = Verkaufspreis inkl. MWT = Verkaufspreis inkl. MWT MWT-Abrechnung MWT-Abrechnung MWT-Abrechnung Geschuldete MWT Geschuldete MWT Geschuldete MWT MWT MWT MWT = Restschuld MWT* = Restschuld MWT* = Restschuld MWT* * tufentotal (Total MWT-Ablieferung) = 9 = 2 (Produktion/Import) 1 (Grosshandel) 2 (Zwischenhandel) 4 (Detailhandel) Allgemeine Informationen zur MWT teuerpflicht teuersätze Abrechnungsarten teuerpflichtige Personen: alle, die unternehmerisch tätig sind mit Ausnahmen (Beispiel: teuerbefreiung bei jährlich steuerbaren Leistungen unter CF ) teuerobjekte: alle gegen Entgelt erbrachten Leistungen: Inlandleistungen (Lieferungen von Gegenständen und DL) Importe (Gegenstände und DL) Gewisse Umsätze sind von der teuerpflicht ausgenommen (z. B. Gesundheitswesen, Bildung, Kultur, Versicherungen, Kapitalverkehr) oder befreit (z. B. Exporte). 8% Normalsatz: gilt immer dann, wenn nicht ausdrücklich ein anderer atz oder der Nullsatz vorgesehen ist 2,5% Reduzierter atz: gilt für bestimmte Güter des Grundbedarfs (z.b. Ess- und Trinkwaren ohne Alkohol) 3,8% ondersatz: gilt für Beherbergungsleistungen (z. B. für die otellerie) aldosteuersätze: gelten nur bei Abrechnung nach der aldomethode (vgl. rechts unter «Abrechnungsmethoden») Nach vereinbartem Entgelt: gemäss dem Zeitpunkt der Rechnungsstellung (ist grundsätzlich tandard) Nach vereinnahmtem Entgelt: gemäss dem Zeitpunkt der Zahlung (erfordert Gesuch an Eidg. teuerverwaltung) Abrechnungsmethoden Nettomethode (vgl. andouts 2/5 bis 4/5) oder Bruttomethode (als «Effektive Methode» bezeichnet) aldomethode: vgl. andout 5/5 Pauschalmethode: für Gemeinwesen und verwandte Bereiche UID-Nr. (ersetzt bisherige MWT-Nr.): Die Unternehmens-Identifikations-Nr. ist spätestens ab anzugeben. Eigenverbrauch stellt keinen teuertatbestand mehr dar, dafür ist eine abgezogene entsprechend zu korrigieren. kein abzug möglich abzug möglich

2 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Grundprinzip Erfassung, Abrechnung Theorie-andout 2/5 Nettomethode: Grundprinzip Erfassung und Abrechnung MWT-Erfassung mit der Nettomethode tufe Detailhandel* Die MWT wird beim Einkauf bzw. Verkauf erfasst. Gemäss der Nettomethode ergeben sich dabei stets zwei Buchungen: Nettobuchung (erfasst Geschäftsfall wie ohne MWT) MWT-Buchung (erfasst MWT: Vor- oder Umsatzsteuer) 1) Einkaufspreis inkl. MWT 55 MWT 5 = Einkaufswert exkl. MWT 50 Mehrwert (Marge) 40 = Verkaufswert exkl. MWT 90 Einkäufe MWT-Guthaben: «MWT» Geschuldete MWT 9 Verkäufe MWT-chuld: «Geschuldete MWT» 2) Verkaufspreis inkl. MWT 99 Die Abrechnung erfolgt quartalsweise (vierteljährlich). * ituation gemäss andout 1/5: Die Geschäftsfälle Nr. 1) bis 3) sind unten zu erfassen. Achtung: Es wird auch hier mit dem vereinfachten teuersatz von 10% gerechnet! «netto» = «ohne MWT» = «exkl. MWT», d. h., der Betrag entspricht 100% 3) MWT-Abrechnung (Ende Quartal) Geschuldete MWT 9 MWT 5 = Restschuld MWT 4 Geschäftsfall Buchung Kontenführung MWT Geschuldete MWT 1) Wareneinkauf Preis exkl. MWT MWT auf Einkauf: 50 Lieferantenrechnung inkl. MWT 2) Warenverkauf Preis exkl. MWT MWT auf Verkauf: Umsatzsteuer Kassenquittung für Kunde inkl. MWT 99 MWT-Abrechnung Zwischensalden MWT-Konten Verrechnung MWT-Guthaben mit MWT-chuld Überweisung der Restschuld MWT (hier: per Post) Konto Nr «MWT Material, Waren, Dienstleistungen, Energie»

3 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Erfassung Gutschriften, Merkpunkte Theorie-andout 3/5 Nettomethode: Erfassung Gutschriften Geschäftsfall Buchung Kontenführung 1) Wareneinkauf auf Kredit CF inkl. 8% MWT «inkl. 8% MWT», d. h. die CF entsprechen 108% (für Dreisatzrechnen) MWT Geschuldete MWT Nettobuchung MWT-Guthaben 2) Warenverkauf auf Kredit CF inkl. 8% MWT Nettobuchung MWT-chuld 3) Lieferantengutschrift 25% Rabatt zu Nr. 1) Nettobuchung MWT-Guthaben 4) Kundengutschrift 5% Rabatt zu Nr. 2) Nettobuchung MWT-chuld MWT-Abrechnung Zwischensalden MWT-Konten Verrechnung MWT-Guthaben mit MWT-chuld Überweisung der Restschuld MWT (hier: per Post) * Konto Nr «MWT Material, Waren, Dienstleistungen, Energie» Merkpunkte Merke: Im Zusammenhang mit mobilen achanlagen wird die MWT erfasst im Konto Nr «MWT Investitionen, übriger Betriebsaufwand». Ein- oder Verkauf mobile achanlagen: Die MWT ist zu berücksichtigen. Löhne, Versicherungen, Zinsen und meist auch Mieten: werden ohne MWT verbucht Aktive und passive Rechnungsabgrenzung: erfolgt ohne MWT Verluste Forderungen (Debitorenverluste): MWT berücksichtigen gemäss andout 4/5

4 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Berücksichtigung Verluste Forderungen Theorie-andout 4/5 Nettomethode: Berücksichtigung Verluste Forderungen (Debitorenverluste, vgl. Modul B 3) Kostenvorschuss für die Betreibung: ist mehrwertsteuerbefreit Verzugszinsen: sind mehrwertsteuerbefreit Definitive Forderungsverluste: MWT wird nicht geschuldet Rückbuchung «Geschuldete MWT» Beispiel: Nr. Geschäftsfall 1) Kreditverkauf von andelswaren im Wert von CF inkl. 8% MWT. 2) Nach erfolgloser Mahnung wird gegen den Kunden aus Geschäftsfall Nr. 1) die Betreibung eingeleitet: Barzahlung des dafür notwendigen Kostenvorschusses in der öhe von CF 60. (mehrwertsteuerfrei). 3) Das Betreibungsamt überweist im Zusammenhang mit dem offenen Guthaben gegenüber dem Kunden aus Geschäftsfall Nr. 1) per Post die noch nicht erfassten Verzugszinsen (mehrwertsteuerfrei) in der öhe von CF 390. (5% des Netto- Forderungsbetrags), den Kostenvorschuss (vgl. Geschäftsfall Nr. 2) sowie eine Konkursdividende von 30% aus der verbleibenden Forderung von CF inkl. 8% MWT. Für den Rest gibts einen Verlustschein (Abschreibung). Nr. oll aben Betrag FLL (Debitoren) Geschuldete MWT Nr. 3): Berechnung Beträge Verlustschein

5 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) MWT-Abrechnung mit aldomethode Theorie-andout 5/5 MWT-Abrechnung mit aldomethode Unternehmen können eine vereinfachte MWT-Abrechnung mit einem aldosteuersatz beantragen Voraussetzungen: Jahresumsatz (inkl. teuer) von höchstens CF 5,02 Mio. und teuerschuld von höchstens CF pro Jahr. Dabei gilt: Einkäufe: werden brutto (inkl. MWT) erfasst, d. h., die MWT wird nicht erfasst Verkäufe: werden brutto (inkl. MWT) erfasst, d. h., die Geschuldete MWT wird nicht erfasst Berechnung teuerzahllast: erfolgt halbjährlich mit einem aldosteuersatz (branchenindividuell) teuerschuld (teuerzahllast) = albjahresumsatz (inkl. MWT) : 100 x aldosteuersatz (zwischen 0,1 und 6,7%) Beispiel (summarisch für ein albjahr): Nr. Geschäftsfall oll aben Betrag 1) Krediteinkäufe von andelswaren für CF exkl. 8% MWT 2) Vgl. Geschäftsfall Nr. 1): Nachträgliche Lieferantenrabatte von 10% 3) Krediteinkäufe von andelswaren für CF exkl. 2,5% MWT 4) Kreditverkäufe von andelswaren für CF exkl. 2,5% MWT 5) Vgl. Geschäftsfall Nr. 4): Kundenskontoabzüge in der öhe von 2% 6) Kreditverkäufe von andelswaren für CF exkl. 8% MWT 7) MWT-Abrechnung: Der branchenindividuelle aldosteuersatz beträgt hier 5%. Geschuldete MWT andelserlöse (Warenertrag) Nr. 7): Berechnung der teuerschuld