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1 Service: Steuercheckliste 2012 Telefon Fax Bundesgeschäftsstelle Große Neugasse 28/1 A-1040 Wien +43 / 1 / / 1 / Bankverbindung: Bank Austria Kto BLZ ZVR: Es empfiehlt sich, rechtzeitig vor dem Jahreswechsel noch einen Steuer-Check zu machen: Wurden alle Möglichkeiten der steuerlichen Gestaltungen genutzt? Was ist vor dem Jahresende noch unbedingt zu erledigen? Nachfolgend ein kleiner Abriss! Hinweis: Die vorliegende Information wurde mit großer Sorgfalt erstellt! Wir bitten aber um Verständnis, dass die Info weder eine persönliche Beratung ersetzen kann noch dass wir irgendeine Haftung für deren Inhalt übernehmen können! Darüber hinaus erheben wir keinen Anspruch auf Vollständigkeit! Bitte halten Sie Rücksprache mit Ihrem Steuerberater! Neben den alljährlich wiederkehrenden Steuertipps, o wie die Halbjahresabschreibung für Investitionen, die noch kurz vor dem Jahresende getätigt werden kann; o die Möglichkeit des Sofortabsetzung von Investitionen mit Anschaffungskosten bis 400 Euro (exklusive USt. bei Vorsteuerabzug) als geringwertige Wirtschaftsgüter; o das Steuersparen durch Vorziehen von Aufwendungen und Verschieben von Erträgen bei Bilanzierern bzw. Vorziehen von Ausgaben und Verschieben von Einnahmen bei Einnahmen- Ausgaben-Rechnern; möchten wir Sie auf folgende Steuersparmöglichkeiten hinweisen:

2 1) Gewinnfreibetrag (GFB) Der GFB steht allen natürlichen Personen unabhängig von der Gewinnermittlungsart zu und beträgt bis zu 13% des Gewinns, max Euro/Jahr. Bis Euro Gewinn steht der GFB jedem Steuerpflichtigen automatisch zu (Grundfreibetrag = Euro). Ist der Gewinn höher als Euro, so steht ein über den Grundfreibetrag hinausgehender (investitionsbedingter) GFB nur zu, wenn der Steuerpflichtige im betreffenden Jahr bestimmte Investitionen getätigt hat. Sollte eine Betriebsausgabenpauschalierung in Anspruch genommen werden, so steht nur der Grundfreibetrag zu. Als Investitionen kommen abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren oder bestimmte Wertpapiere in Frage. Nicht geeignet als Investitionsdeckung für den GFB sind alle nicht abnutzbaren Anlagen (zb Grund und Boden), unkörperliche Wirtschaftsgüter (zb Patente, Finanzanlagen Ausnahme bestimmte Wertpapiere), weiters PKWs, geringwertige Wirtschaftsgüter, gebrauchte Anlagen und Investitionen, für die eine Forschungsprämie in Anspruch genommen wird. Eine Möglichkeit wäre, dass die für den investitionsbedingten GFB erforderliche Investitionsdeckung durch Wertpapierkauf erfüllt wird. Die Wertpapiere sollten vor dem im Depot des Steuerpflichtigen liegen. Vor dem Wertpapierkauf sollte aber mit dem Steuerberater noch der zu erwartende steuerliche Jahresgewinn geschätzt werden. Auch für selbständige Nebeneinkünfte, Bezüge eines selbständig tätigen Gesellschafter-Geschäftsführers oder einer Aufsichtsrats- und Stiftungsvorstandsvergütungen steht der 13 prozentige GFB zu. 2) Spenden aus dem Betriebsvermögen Spenden an begünstigte Institutionen (siehe Spendenliste lt. Gesetz) sind bis max. 10% des Gewinns des unmittelbar vorangegangenen Wirtschaftsjahres steuerlich absetzbar. Darüber hinaus können Spenden als Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der Hilfestellung bei Katastrophen geltend gemacht werden. Eine entsprechende Werbung bzw. Vermarktung ist dabei notwendig. Auch können Sponsorbeiträge an diverse gemeinnützige Institutionen steuerlich abgesetzt werden. Eine angemessene Gegenleistung (zb Werbeleistung) ist dabei notwendig.

3 3) Umsatzgrenze für Kleinunternehmer Unternehmer mit einem Jahres-Nettoumsatz von bis zu Euro sind umsatzsteuerlich Kleinunternehmer und damit von der Umsatzsteuer befreit. Bei Inanspruchnahme dieser Kleinunternehmerregelung darf keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt werden. Überdies geht der Vorsteuerabzug für alle mit den Umsätzen zusammenhängenden Ausgaben verloren. Unternehmer, deren (Netto-)Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr Euro nicht überschritten haben, müssen die Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) nur quartalsweise einreichen. Kleinunternehmer, die sich mit ihrem Umsatz knapp an der Kleinunternehmergrenze bewegen, sollten rechtzeitig überprüfen, ob sie die Umsatzgrenze von netto Euro im laufenden Jahr noch überschreiten werden. In diesem Fall müssten bei Leistungen an Unternehmer allenfalls noch im Jahr 2012 korrigierte Rechnungen mit Umsatzsteuer ausgestellt werden. In vielen Fällen kann es sinnvoll sein, auf die Steuerbefreiung für Kleinunternehmer zu verzichten, um in den Genuss des Vorsteuerabzuges zu kommen. Ein Verzicht bindet den Unternehmer für 5 Jahre! 4) Gewerbliche Sozialversicherung Einzelunternehmer mit Gewerbeberechtigung können bis zum (rückwirkend) für das laufende Jahr die Befreiung von der Kranken- und Pensionsversicherung nach GSVG beantragen, wenn die steuerpflichtigen Einkünfte 2012 max ,12 Euro und der Jahresumsatz 2012 max Euro betragen. Ein Antrag (Formular liegt bei der SVA auf) muss bis bei der SVA eingelangt sein! Antragsberechtigt sind Jungunternehmer (max. 12 Monate GSVG-Pflicht in den letzten 5 Jahren), Personen über 60 Jahre und Personen über 57 Jahre, wenn sie in den letzten 5 Jahren die jeweiligen Grenzen nicht überschritten haben. 5) Entgeltfortzahlungszuschuss Jene KMUs, die regelmäßig weniger als 51 Dienstnehmer (DN) beschäftigen, erhalten von der Unfallversicherung (AUVA) einen Zuschuss, wenn sie DN (inkl. geringfügig Beschäftigter) auf Grund eines unfallbedingten Krankenstands das Entgelt für mehr als drei Tage fortzahlen müssen. Darüber hinaus erhalten diese Unternehmen einen Zuschuss für die Entgeltfortzahlung bei sonstigen Krankenständen der Dienstnehmer, wenn der Krankenstand länger als zehn Tage dauert. Dann wird ein Zuschuss ab dem 11. Krankenstandstag gewährt. Der Zuschuss beträgt 50% des tatsächlich fortgezahlten Entgelts für max. 6 Wochen.

4 6) Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie Neben den für Dienstnehmer aufgewendeten externen Aus- und Fortbildungskosten, können Unternehmer einen Bildungsfreibetrag von 20% der Kosten in Anspruch nehmen. Aufwendungen für innerbetriebliche Aus- und Fortbildungseinrichtungen können im Rahmen des Bildungsfreibetrages nur bis zu einem Höchstbetrag von 2.000,- Euro/Tag berücksichtigt werden. Als Alternative zum Bildungsfreibetrag für externe Aus- und Fortbildungskosten kann die 6-prozentige Bildungsprämie in Anspruch genommen werden. Für interne Bildungsmaßnahmen steht die Bildungsprämie nicht zu. 7) Energieabgabenvergütung für 2007 Energieintensive Betriebe (bis 2011 auch Dienstleistungsunternehmen zb Hotelbetrieb) können sich auf Antrag (liegt beim Finanzamt auf) die bezahlten Energieabgaben rückerstatten lassen, wenn diese 0,5% des Nettoproduktionswertes (nach Abzug von Selbstbehalten) übersteigen. Der Antrag muss spätestens bis 5 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres in dem der Vergütungsanspruch entstanden ist eingebracht werden. 8) Umgründungen Gemäß dem Abgabenänderungsgesetz 2012, wird bei Umwandlung einer Kapitalgesellschaft auf ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft die Berechnung der Ausschüttungsfiktion geändert. Für Umwandlungen, die ab 2013 zur Eintragung beim Firmenbuch angemeldet werden, wird das Gewinnkapital (das ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem steuerlichen Umwandlungskapital und den Einlagen, laut Evidenzkonto) für die fiktive Ausschüttung herangezogen und mit 25% Kapitalertragssteuer besteuert. Zusätzlich sollen auch negative Anschaffungskosten in die Ausschüttungsfiktion einbezogen werden. Sollten Sie eine Umwandlung ins Auge gefasst haben, so reden Sie noch dieses Jahr mit ihrem Steuerberater! 9) Forschungsprämie Seit 2011 gibt es bekanntlich den Forschungsfreibetrag nicht mehr, sondern nur noch eine Forschungsprämie. Diese wurde mit 10% der relevanten Forschungsausgaben festgesetzt. Begünstigt bleiben weiterhin die eigenbetriebliche und die Auftragsforschung. Prämien für Auftragsforschungen können seit 2012 für Forschungsausgaben bis zu einem Höchstbetrag von 1 Mio. Euro pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden. Dabei muss die Forschung in einem inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte erfolgen. Das Finanzministerium hat hinsichtlich der Definition Forschungsaufwendungen bzw. -ausgaben eine eigene Verordnung erlassen.

5 10) Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellung Am Ende des Wirtschaftsjahres müssen Wertpapiere im Nennbetrag von mind. 50% des am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ausgewiesenen steuerlichen Pensionsrückstellungsbetrages im Betriebsvermögen vorhanden sein! Beträgt die Wertpapierdeckung auch nur vorübergehend weniger als die 50% der Rückstellung, so ist als Strafe der Gewinn um 30% der Wertpapierunterdeckung zu erhöhen (ausgenommen in dem Ausmaß, in dem die Rückstellung infolge Absinkens der Pensionsansprüche am Ende des Jahres nicht mehr ausgewiesen wird oder getilgte Wertpapiere binnen 2 Monaten ersetzt werden). Als deckungsfähige Wertpapiere gelten vor allem in Euro begebene Anleihen und Anleihenfonds. Darüber hinaus auch inländische Immobilienfonds sowie ausländische offene Immobilienfonds mit Sitz in einem EU- bzw. EWR-Staat. Mitarbeitervorsorgekasse: Aufgrund aktueller Meldungen können auch nach dem Jahresablauf 2012 Abfertigungsansprüche in eine Vorsorgekasse übertragen werden. Der hierzu notwendige Gesetzesbeschluss ist allerdings noch nicht erfolgt! 11) Gruppenbesteuerung Durch die Gruppenbesteuerung können die innerhalb einer Unternehmensgruppe angefallenen Verluste steueroptimal verwertet werden. Bis zum können Kapitalgesellschaft (die die entsprechenden Voraussetzungen für eine Unternehmensgruppe erfüllen) die zum bilanzieren, noch einen Gruppenantrag stellen und für das Jahr 2012 eine Unternehmensgruppe bilden oder in ein bestehende aufgenommen werden. Durch eine Unternehmensgruppe können Gewinne und Verluste, der in einer Gruppe einbezogenen Kapitalgesellschaften miteinander verrechnet werden. 12) Aufbewahrungspflicht für Bücher und Aufzeichnungen Zum Jahresende 2012 läuft die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Bücher, Aufzeichnungen udgl. des Jahres 2005 aus. Diese könnten daher theoretisch ab 2013 vernichtet werden. Zu beachten ist aber, dass Unterlagen dann weiter aufzubewahren sind, wenn sie in einem anhängigen Berufungsverfahren oder für ein anhängiges gerichtliches oder behördliches Verfahren in dem eine Parteistellung zukommt von Bedeutung sind. Für Grundstücke, die ab dem erstmals unternehmerisch genutzt werden, gilt künftig im Falle einer Änderung der Verhältnisse, die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgeblich waren, ein Berichtigungszeitraum für die Vorsteuer von 20 Jahren. Die Aufbewahrungsfrist für Unterlagen derartiger Grundstücke wurde daher auf 22 Jahre verlängert.

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