Inhaltsverzeichnis. Einführung, 15. Sozialversicherungsregelung 16. I. ASVG-pflichtige Personen 18
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- Rüdiger Hofmann
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1 Inhaltsverzeichnis Einführung, 15 Sozialversicherungsregelung 16 I. ASVG-pflichtige Personen Echte Dienstnehmer Definition Dienstnehmer Persönliche Abhängigkeit Wirtschaftliche Abhängigkeit Geschäftsführende Gesellschafter Einordnen von Versicherungsverhältnissen Prüfung der richtigen Einordnung Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Abgaben (GPLA) Prüfung durch die Gebietskrankenkasse auf Anregung Klage beim Arbeits- und Sozialgericht Klage beim Handelsgericht Neuer Selbständiger wird nachträglich echter Dienstnehmer Sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen Arbeitsrechtliche Konsequenzen Steuerrechtliche Konsequenzen Neuer Selbständiger wird nachträglich freier Dienstnehmer Sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen Arbeitsrechtliche Konsequenzen Steuerrechtliche Konsequenzen Freier Dienstnehmer wird nachträglich echter Dienstnehmer Sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen : Arbeitsrechtliche Konsequenzen Steuerrechtliche Konsequenzen Rechtsmittel in der Sozialversicherung Vorgehensweise bei Einordnungsproblemen Formalversicherung, Rückforderung ungebührlich entrichteter SV-Beiträge Geringfügig beschäftigte (freie) Dienstnehmer Definition der geringfügig Beschäftigten Dienstgeberpflichten bei geringfügiger Beschäftigung Meldungen und Auskunftspflichten Unfallversicherungsbeitrag Mitarbeitervorsorge Service-Entgelt für E-Card? Pauschalierte Dienstgeberabgabe.: Arbeitsrechtliche Bestimmungen Auflösungsabgabe
2 2.3 Fallkonstellationen bei geringfügiger Beschäftigung Sonderzahlungen und geringfügige Beschäftigung Gesamtes monatliches Entgelt unter der Geringfügigkeitsgrenze Optionsrecht für geringfügig Beschäftigte Krankengeld Wochengeld :4 Folgen der Selbstversicherung Zusatzbeitrag - Beitragspflichtige Mitversicherung Beispiele für freiwillige Selbstversicherung Anspruch auf Arbeitslosengeld Anmeldung zur Selbstversicherung Beginn der Selbstversicherung Ende der Selbstversicherung ' Ausschluss der Selbstversicherung Übernahme von SV-Beiträgen durch Dienstgeber Gesamtes monatliches Entgelt über der Geringfügigkeitsgrenze Höhe der SV-Beitragssätze Leistungen für mehrfach geringfügig Beschäftigte Krankengeld Wochengeld Arbeitslosengeld Beitragsgrundlage Beispiele: Über-AJnterschreiten der Geringfügigkeitsgrenze Zusammentreffen mit Urlaubsersatzleistungen Anmeldung Entrichtung der SV-Beiträge Formalversicherung Beginn und Ende der Pflichtversicherung Vollversicherungsverhältnis und geringfügige Beschäftigung ' Beitragsgrundlage Höhe der SV-Beitragssätze Anmeldung Entrichtung der SV-Beiträge Leistungen aus der zusätzlichen Pflichtversicherung Krankengeld Wochengeld Arbeitslosengeld..' Pensionisten, Beamte, Gewerbetreibende und Freiberufler mit geringfügiger Beschäftigung Geringfügige Beschäftigung und freier Dienstvertrag Geringfügige Beschäftigung und Werkvertrag ASVG-Selbständige Ausnahmen Wohnsitzärzte Vorstandsmitglieder 75 6
3 4. Freie Dienstnehmer Definition freie Dienstnehmer Dienstgeberpflichten Meldungen und Auskunftspflichten Änderungsmeldung Beitragszuschlag Einbehaltungs- und Abfuhrverpflichtung Überwälzung der SV-Beiträge Fälligkeit der SV-Beiträge Verzugszinsen Haftung E-Card Abfuhr von Einkommensteuer Meldung an das Finanzamt Unfallversicherungsbeitrag Auflösungsabgabe Pflichten des freien Dienstnehmers Auskunftspflicht Arbeitsrechtliche Ansprüche Ausstellen von Dienstzetteln Höhe der SV-Beiträge Arbeiterkammerumlage Arbeitslosengeld Insolvenz Mitarbeitervorsorge Ermittlung der Beitragsgrundlage zur Berechnung der SV-Beiträge Auslagenersätze Umsatzsteuer Betriebsausgaben Beginn der Versicherungspflicht Ende der Versicherungspflicht Unfallversicherung Krankengeld Selbstversicherte geringfügig beschäftigte freie Dienstnehmer Vollversicherte freie Dienstnehmer Wochengeld : Selbstversicherte geringfügig beschäftigte freie Dienstnehmer Vollversicherte freie Dienstnehmer: Zusammentreffen von mehreren freien Dienstverträgen Ausschließlich Einkünfte als freier Dienstnehmer Einkünfte unter der Geringfügigkeitsgrenze Einkünfte über der Geringfügigkeitsgrenze Pflichten des Dienstgebers Pflichten des freien Dienstnehmers 106 7
4 4.9 Freier Dienstvertrag neben echtem Dienstverhältnis Zusätzliche Einkünfte unter der Geringfügigkeitsgrenze Pflichten des Dienstgebers Pflichten des freien Dienstnehmers Höhe der SV-Beiträge Zusätzliche Einkünfte über der Geringfügigkeitsgrenze Pflichten des Dienstgebers Pflichten des freien Dienstnehmers Freier Dienstvertrag neben Pension Freier Dienstvertrag neben Werkvertrag Erstattung von Beiträgen über der Höchstbeitragsgrundlage Rückerstattung von Beiträgen zur Pensionsversicherung Rückerstattung von Beiträgen zur Krankenversicherung Rückerstattung von Beiträgen zur Unfallversicherung Rückerstattung für Arbeitgeber Frist für Antrag auf Rückerstattung Örtliche Zuständigkeit Differenzvorschreibung Steuerlicher Exkurs Ausnahmen von der Pflichtversicherung für freie Dienstnehmer Gesetzliche Ausnahmen von der Sozialversicherungspflicht Leistungen an Privatpersonen Bestehen einer anderen Pflichtversicherung Nebentätigkeit von Beamten Tätigkeit als Kunstschaffender Weitere Ausnahmen, aus denen kein freier Dienstvertrag resultiert Ausnahmen wegen pauschalierter Aufwandsentschädigungen Lehrende an Einrichtungen der Erwachsenenbildung Sportler, Schiedsrichter und Sportbetreuer 120 II. GSVG-pflichtige Personen GSVG-pflichtige Personengruppen Selbständig Erwerbstätige mit Gewerbeberechtigung (Gewerbeschein) Ausnahmen von der Pflichtversicherung Kleingewerbetreibende mit Gewerbeschein Bezug von Kinderbetreuungsgeld Beginn und Ende der Pflichtversicherung Allgemeines zum Gewerbeschein Geschäftsführende Gesellschafter einer GmbH Neue Selbständige Sonderbestimmungen für Gruppen von Freiberuflern Mitglieder der Kammer der Wirtschaftstreuhänder Mitglieder der österreichischen Dentistenkammer Freiberuflich tätige Journalisten Freiberuflich tätige bildende Künstler 129 8
5 2.5 Freiberuflich tätige Pflichtmitglieder der Tierärztekammer Selbständig tätige Notare Selbständig tätige Rechtsanwälte Neue Selbständige Definition der neuen Selbständigen Werkvertrag Feststellen der Versicherungspflicht Versicherungsgrenze Vorläufige Beurteilung der Pflichtversicherung neuer Selbständiger Erklärung, die Versicherungsgrenze zu überschreiten ( Überschreitungserklärung") Erklärung, die Versicherungsgrenze nicht zu überschreiten Freiwillige Selbstversicherung im ASVG und Pflichtversicherung im GSVG Beitragszuschlag Vermeidung des Beitragszuschlags Pflichten der Auftraggeber Auftraggeber und SV-Beiträge Auftraggeber und pauschalierte Dienstgeberabgabe Auftraggeber und Unfall Versicherungsbeitrag Auftraggeber und Einkommensteuer Rechte und Pflichten neuer Selbständiger Meldepflicht! Meldepflicht bei Unterschreiten der Versicherungsgrenze Meldepflicht bei Überschreiten der Höchstbeitragsgrundlage Datenübermittlung an SV-Träger) Auskunftspflichten Strafbestimmungen Sozialversicherungsleistungen für neue Selbständige Pensionsversicherung Unfallversicherung Krankenversicherung Optionsmöglichkeit für Sach- bzw. Geldleistungsberechtigte Geldleistungsanspruch Sachleistungsanspruch Selbstbehalt Mitversicherung von Angehörigen Arbeitslosengeld Insolvenz Arbeitsrechtliche Ansprüche Haftung der neuen Selbständigen Betriebshilfe/Wochengeld : Betriebshilfe Wochengeld 153 9
6 6.9 Krankengeld bzw. Taggeld Leistungen bei Bestand einer Zusatzversicherung Krankengeld bei lang andauernder Krankheit Selbständigenvorsorge Neue Selbständige Freiberuflich Selbständige Beginn der Pflichtversicherung Ende der Pflichtversicherung Freiwillige Weiterversicherung Weiterversicherung in der Krankenversicherung Weiterversicherung in der Pensionsversicherung Überbrückungshilfe Höhe der SV-Beitragssätze Beitragsgrundlage Berechnung der Beitragsgrundlage für die SV-Beiträge Hinzurechnungsbeträge Reduktion der Beitragsgrundlage Vorläufige Beitragsgrundlage Mindestbeitragsgrundlage für neue Selbständige Mindestbeitragsgrundlage für Selbständige mit Gewerbeschein Stundung von Versicherungsbeiträgen Herab- oder Hinaufsetzung der Beitragsgrundlage Endgültige Beitragsgrundlage Antrag auf Erhöhung der endgültigen Beitragsgrundlage Nachzahlung von SV-Beiträgen Guthaben von SV-Beiträgen Vorschreibung der SV-Beiträge für neue Selbständige Zeitpunkt der Vorschreibung Fälligkeit der Vorschreibung Beginn der Beitragspflicht Fallkonstellationen bei neuen Selbständigen Ausschließliche Tätigkeit als neuer Selbständiger Versicherungsgrenze Optionserklärung für die Kranken- und Unfallversicherung Einkünfte als neuer Selbständiger neben sonstiger Erwerbstätigkeit Versicherungsgrenze Mehrfachversicherung Pflichtversicherung: Ausnahmen für neue Selbständige Überschreiten der Höchstbeitragsgrundlage Differenzvorschreibung Rückerstattung von Beiträgen zur Pensionsversicherung Rückerstattung von Beiträgen zur Krankenversicherung Rückerstattung von Beiträgen zur Unfallversicherung Rückerstattung von Beiträgen zur Selbständigenvorsorge Altersbedingte Ausnahme
7 13. Abgrenzung freier Dienstvertrag -Werkvertrag: Übersichtstabelle Abgrenzungsproblematik Abgrenzung freier Dienstvertrag - Werkvertrag Merkmale des Werkvertrags Beispiele aus der Judikatur Beispiele für Berufsgruppen neuer Selbständiger Abgrenzung freier Dienstvertrag - echtes Dienstverhältnis Beispiele für Berufsgruppen freier Dienstnehmer Beispiele aus der Judikatur Zusammenfassung: Eigenschaften echter Dientvertrag - freier Dienstvertrag - Werkvertrag Prüfung der Pflichtversicherung Feststellungsbescheid 194 III. Im FSVG versicherte Gruppen von Freiberuflern Allgemeines Beginn und Ende der Kranken- und Pensionsversicherung Ausnahme von der Pensionsversicherung Apotheker Patentanwälte Ärzte Ziviltechniker 198 IV. Steuerliche Behandlung Steuerliche Pflichten Arbeitgeber/Auftraggeber Pflichten betreffend freie Dienstnehmer und neue Selbständige Mitteilungsverpflichtung Freie Dienstnehmer Neue Selbständige Lohnnebenkosten Arbeitsrechtliche Pflichten Pflichten betreffend geringfügig beschäftigte Dienstnehmer Lohnsteuerabzug Arbeitsrechtliche Pflichten Steuerliche Pflichten freie Dienstnehmer, neue Selbständige Meldung beim Finanzamt Finanzstrafrecht Selbstanzeige Abgabe der Steuererklärung Frist zur Abgabe der Steuererklärung Antrag auf Fristverlängerung FinanzOnline
8 2.3 Beginn der Steuerpflicht Einkommen Selbstberechnung der Einkommensteuer Arbeitnehmer und andere Einkünfte Andere Einkünfte über Andere Einkünfte unter Ausschließliche Einkünfte aus betrieblicher Tätigkeit Echte Dienstnehmer Arbeitnehmer mit ausschließlich geringfügiger Beschäftigung Arbeitnehmer mit zusätzlicher geringfügiger Beschäftigung Steuerliche Behandlung der SV-Beiträge Geringfügigkeitsgrenze im Steuerrecht Pflichtveranlagung Rechtsmittelverfahren Beschwerde Antrag auf Aussetzung der Einhebung Vorlageantrag Verwaltungs-/Verfassungsgerichtshofbeschwerde Qualifikationsproblem Einkunftsart Finanz - SVA Bescheidberichtigung gemäß 293a BAO Nachweis durch Abgabe mehrerer Beilagen E 1 a bzw. E la-k Stundung/Ratenzahlung '.! Säumniszuschläge Verspätungszuschläge a Anspruchszinsen Beschwerdezinsen Umsatzsteuer Echte Dienstnehmer und Umsatzsteuer Freie Dienstnehmer bzw. neue Selbständige und Umsatzsteuer Umsatzsteuer bei Rechnungsausstellung Kleinbetragsrechnung) Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID-Nummer) Umsatzsteuerpflicht Höhe der Steuersätze Bemessungsgrundlage Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten Brutto-/Nettosystem Kleinunternehmerregelung Umsatzsteuerschuld kraft Rechnungslegung Toleranzgrenze Antragstellung Überschreiten der Umsatzgrenze Nachträgliche Rechnungsberichtigung
9 7.4.5 Unterschreiten der Umsatzgrenze Regelbesteuerungsantrag Bindungswirkung Zeitpunkt des Antrags : Widerruf des Antrags Rücknahme des Antrags Vorsteuer Vorsteuerpauschalierung Einkommensteuerrechtliche Behandlung der Vorsteuerberichtigung Eigenverbrauch Abgabe der jährlichen Umsatzsteuererklärung Umsätze im Veranlagungsjahr unter Umsätze im Veranlagungsjahr über Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) Unterschied Einreichung der UVA und Entrichtung der Vorauszahlung Kleine Rechenhilfe betreffend Berechnung der USt Einkommensteuer Gewinnermittlung Zufluss-/Abflussprinzip Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Absetzung für Abnutzung Geringwertige Wirtschaftsgüter Pflichtbeiträge zu Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten Fahrtkosten Internet/Telefon Arbeitszimmer Betriebsunterbrechungsversicherung Berufsunfähigkeitsversicherung Beiträge zur Mitarbeiter-/Selbständigenvorsorge Beiträge zur gesetzlichen Arbeitslosenversicherung Weitere Betriebsausgaben Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen Aufbewahrungspflicht für Belege Vorauszahlungen von Sozialversicherungsbeiträgen Pauschalierung der Betriebsausgaben Gewinnfreibetrag Einkommensteuer-Vorauszahlungen Verlustvortrag/Verlustausgleich Neugründungs-Förderungsgesetz
10 12. Sonderregelungen für Künstler und Schriftsteller Verteilung der Einkünfte Künstler/Schriftsteller-Pauschalierungsverordnung Einkommensteuerrechtliche Pauschalierung im Verhältnis zu anderen Pauschalierungen Umsatzsteuerrechtliche Pauschalierung Aufzeichnungspflichten Erfassung der Einnahmen und Ausgaben Wareneingangsbuch Anlagenverzeichnis Umsatzsteuerrechtliche Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungen bei Basispauschalierung Registrierkassenpflicht Belegerteilungsverpflichtung Steuern und Kinder Einleitung Kinderabsetzbetrag Kinderfreibetrag Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten Alleinverdiener bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag Unterhaltsabsetzbetrag (UAB) Mehrkindzuschlag (MKZ) 331 Stichwortverzeichnis
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