Ihre heutige Referentin:

Transkript

1 Ihre heutige Referentin: Simone Dieckow Steuerberaterin Fachberaterin für Heilberufe (IFU/ISM ggmbh) ADVITAX Dessau Steuerberatungsgesellschaft Albrechtstraße Dessau Tel.: 0340 / Fax: 0340 / advitax-dessau@etl.de Internet: 2 Übersicht 1. Umsatzsteuer im Heilberufemarkt 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen 5. Umsatzsteuerpflichtige Leistungen bei Physiotherapeuten 6. Erhebung der Umsatzsteuer 7. Kleinunternehmerregelung 8. Typische Umsatzsteuerfallen 9. Gewerbesteuerpflicht 10. Fazit

2 Umsatzsteuer Leistungen des Heilmittelerbringer i.s.d. 4 Nr. 14 UStG steuerfrei 4 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Ärzte, Zahnärzte, Physiotherapeuten und andere Heilberufler müssen keine Umsatzsteuer zahlen Das stimmt so nicht! Ärzte, Zahnärzte, Physiotherapeuten erbringen Leistungen, die in der Regel umsatzsteuerfrei sind Das ist richtig, aber...

3 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Umsätze, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens tätigt, sind umsatzsteuerpflichtig (Ausnahme: Kleinunternehmer). Regelsteuersatz = 19 % ermäßigter Steuersatz = 7 % 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt Heilberufler sind Unternehmer? Ja! Heilberufler sind umsatzsteuerpflichtig? Das kommt darauf an!

4 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Heilbehandlungen nur umsatzsteuerfrei, wenn Unternehmer die ausreichende berufliche Qualifikation besitzt, d. h. Katalogberuf (z. B. Physiotherapeut) Nachweis durch Zulassung des jeweiligen Unternehmers, die regelmäßige Zulassung der Berufsgruppe gemäß 124 Abs. 2 SGB V durch Träger der gesetzlichen Sozialversicherung Aufnahme der betreffenden Leistungen in den Leistungskatalog der gesetzlichen Krankenkassen nach 92 SGB V 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Bestimmte Umsätze sind von der Umsatzsteuer befreit Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen Leistungen von Pflege- und Betreuungseinrichtungen Lieferungen von menschlichen Organen, menschlichem Blut und Frauenmilch Krankentransport mit speziell eingerichteten Fahrzeugen Unterrichtsleistungen selbständiger Lehrer Lieferungen von Gegenständen, die ausschließlich für steuerfreie Zwecke verwendet wurden Heilbehandlungen

5 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Heilbehandlungen Steuerfrei sind die Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, die im Rahmen der Ausübung der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme, oder aus einer ähnlichen heilberuflichen Tätigkeit durchgeführt werden. ( 4 Nr. 14 Buchst. a UStG) 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin vorbeugende Gesundheitspflege, Heilung oder Linderung von Krankheiten, Leiden oder Körperschäden beim Menschen therapeutisches Ziel muss im Vordergrund stehen durch ärztliche oder arztähnliche Leistungen und Unternehmer besitzt die dafür erforderliche Qualifikation

6 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich umsatzsteuerpflichtig sind Leistungen, die kein therapeutisches Ziel verfolgen, aus kosmetischen Gründen erfolgen, der Verbesserung des Wohlbefindens ( Wellness ) dienen, keinen unmittelbaren Krankheitsbezug haben, lediglich den allgemeinen Gesundheitszustand verbessern sollen FRÜHER 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich 1. Gesundheitsmarkt 2. Gesundheitsmarkt Leistungsgrenzen (ausreichend, notwendig, wirtschaftlich) medizinisch indiziert FRÜHER Ausrichtung an Nachfrage und Kundenbedürfnissen Prävention, Wohlfühlen, Fitness persönliche Bedürfnisse, Verbesserung allgemeiner Gesund heitszustand (Muss-Leistungen) (Soll- und Kannleistungen) i.d.r. umsatzsteuerfrei, umsatzsteuerpflichtig, ggf. 7 % 19% ggf. 7 %

7 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Problem: Gesetzgeber: Leistungen eines Therapeuten sind nur dann steuerfrei, wenn sie der medizinischen Betreuung von Personen durch das Diagnostizieren und Behandeln von Krankheiten oder anderen Gesundheitsstörungen dienen (EuGH-Urteil). FRÜHER Sozialversicherungsträger sollen nicht zusätzlich mit Umsatzsteuer belastet werden! Steuerbefreiung für Heilbehandlungen nach 4 Nr.14a UStG 1. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Finanzverwaltung: Konsequenz: Steuerbefreiung nur, wenn Leistungen aufgrund ärztlicher Anordnung oder im Rahmen einer genehmigten Vorsorgeoder Rehabilitationsmaßnahme erbracht werden. FRÜHER Probleme bei Betriebsprüfungen Nachzahlungen Umsatzsteuer muss gegebenenfalls rückwirkend aus Einnahmen gezahlt werden

8 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels Physiotherapeuten und staatlich geprüfte Masseure nach dem Masseur- und Physiotherapeutengesetz (MPhG) besitzen (zwar) den erforderlichen Befähigungsnachweis aber (BVerfG vom ) Sie sind nach den berufsrechtlichen Vorschriften nicht zu Krankenbehandlungen ohne ärztliche Verordnung und somit nicht zur Ausübung der Heilkunde berechtigt Ausbildung vermittelt keine ausreichenden Kenntnisse und Fähigkeiten zu einer selbständigen Erstdiagnose, sondern nur für die nachgelagerte Heilmittelerbringung 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels unterschiedliche Behandlungskompetenz von Physiotherapeuten und Ärzten Physiotherapeut erstellt keine eigene Diagnose medizinische Indikation physiotherapeutischer Leistungen leitet sich aus der ärztlichen Verordnung ab Physiotherapie nur umsatzsteuerfrei, wenn ärztlich angeordnet im Rahmen einer Vorsorge- oder Rehabilitationsmaßnahme eines gesetzlichen Leistungsträgers

9 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels Neue Rechtsauffassung zur Umsatzsteuerbefreiung Bundesfinanzministerium vom Voraussetzungen Verordnung durch Kassen- oder Privatrezept oder Vorsorge- oder Rehabilitationsmaßnahme 11 Abs. 2 SGB V (um eine Behinderung oder Pflegebedürftigkeit abzuwenden, zu beseitigen, zu mindern, auszugleichen, ihre Verschlimmerung zu verhüten oder ihre Folgen zu mildern ) 23 Abs. 4 bzw. 111 und 40 i. V. m. 111c SGB V ( Reha- Kliniken ) 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels umsatzsteuerpflichtig sind Leistungen zur Prävention und Selbsthilfe i.s. des 20 SGB V, weil sie keinen unmittelbaren Krankheitsbezug haben lediglich den allgemeinen Gesundheitszustand verbessern und einen Beitrag zur Verminderung sozial bedingter Ungleichheit von Gesundheitschancen erbringen

10 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels Reduzierter Umsatzsteuersatz für Heilbäder gemäß 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG Typische Leistungen (die von den Krankenkassen grundsätzlich als Heilmittel anerkannt sind) gelten als Heilbäder und unterliegen dem ermäßigten Umsatzsteuersatz i.h.v. 7%. Bei der Verabreichung von Heilbädern, die ihrer Art nach allgemeinen Heilzwecken dienen, ist es nicht erforderlich, dass im Einzelfall ein bestimmter Heilzweck nachgewiesen wird. -> Anders BFH zu Sauna und Floating (Salzwasser-Schwebebad): Vorordnung erforderlich, da auch als reine Wellnessmaßnahme denkbar 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels

11 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels Beispiel: Eine GmbH betreibt in einem Hotel im Rahmen eines "Clubs" ein Kosmetikstudio mit Sauna, Dampfbad, Swimmingpool. Die GmbH beschäftigt staatlich geprüfte Masseurinnen, die Massageleistungen an Hotelgäste und Privatpatienten erbringen. Sind die Massagen umsatzsteuerfreie Heilbehandlungen? 2. Physiotherapeut als Erbringer eines Heilmittels Massageleistungen nur dann steuerfrei, wenn es sich um der menschlichen Gesundheit dienende Heilbehandlungen handelt, nicht aber, wenn sie aus kosmetischen oder aus Gründen der "Wellness" durchgeführt werden 1. Anschein: Massagen in einem Hotel mit Sauna, Dampfbad und Swimmingpool dienen vorrangig der Wellness berufliche Qualifikation (geprüfte Heilmasseur/innen) begründet noch keine Umsatzsteuerfreiheit zusätzlich erforderlich: ärztliche Anordnung oder Behandlung im Rahmen einer Vorsorge- oder Rehabilitationsmaßnahme eines gesetzlichen Leistungsträgers

12 2. Umsatzsteuer im Heilberufebereich Sektorale Heilpraktikererlaubnis Rechtslage klar: Bundesverwaltungsgericht Neben (Zahn-)Ärzten und Psychotherapeuten dürfen lediglich Heilpraktiker befunden, diagnostizieren und verordnen Ausnahme: Physiotherapeuten mit sektoraler Heilpraktikererlaubnis ( Podologen ) Voraussetzung: (eingeschränkte Kenntnisprüfung): Kenntnisse, die zur eigenverantwortlichen Anwendung von Physiotherapie erforderlich und nicht bereits durch die Berufsausbildung vermittelt worden sind. 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Anschlussbehandlungen ohne ärztliche Verordnung gelten als steuerpflichtige Präventionsmaßnahme: ärztliche Diagnose + medizinisch indiziert + berufliche Qualifikation des Physiotherapeuten + Patient übernimmt Kosten + keine (erneute) ärztliche Verordnung + umsatzsteuerpflichtig Begründung Finanzverwaltung: Ein Patient kann regelmäßig nicht selbst über die medizinische Indikation seiner weiteren Behandlung befinden.

13 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Beispiel: Ein Arzt verordnet einem Patienten zehn Heilmassagen. 80 % der Kosten übernimmt die Krankenversicherung des Patienten. Auf Empfehlung des Physiotherapeuten lässt sich der Patient weitere fünf Heilmassagen verabreichen, die er selbst zahlt. 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Lösung: Die verordneten zehn Heilmassagen sind umsatzsteuerfreie Heilbehandlungsleistungen. Die fünf Nachfolgebehandlungen auf Empfehlung des Masseurs sind umsatzsteuerpflichtig. Heilmassagen unterliegen dem begünstigten Steuersatz von 7%.

14 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Regelsteuersatz: 19 % Reine Wellness-Anwendungen (z.b. Thai-Massagen, Hot Stone, Lomi-Lomi u.ä.) ermäßigter Steuersatz: 7 % gilt für Heilbäder bestimmte physiotherapeutische Leistungen (wie z. B. Fango oder Heilmassage) sind als begünstigte Heilbäder einzustufen Voraussetzung: Heilbad muss seiner Art nach allgemeinen Heilzwecken dienen physiotherapeutische Leistungen, die von den Krankenkassen grundsätzlich als Heilmittel anerkannt sind, unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7%. 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Umsatzsteuerpflicht für Anschlussbehandlungen gilt ab Vor dem ausgeführte Behandlungen, die im Anschluss an ärztlich verordnete Behandlungen durchgeführt werden, können wie bisher als steuerfrei behandelt werden.

15 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Kostenerstattung durch die Sozialversicherungsträger ist kein geeignetes Abgrenzungskriterium zum Begriff der Heilbehandlung Kostenerstattung kann allenfalls indizielle Bedeutung zukommen fehlende (nur teilweise) Kostenübernahme durch die Träger der Sozialversicherung rechtfertigt keine unterschiedliche umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Leistungserbringer Ärztlich verordnete Anschlussbehandlungen sind auch umsatzsteuerfrei, wenn der Patient die Kosten trägt 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Handlungsempfehlung detaillierte Dokumentation der medizinischen Notwendigkeit von Anschlussbehandlungen (Weiterbehandlung ärztlich festgestellter Symptome) Patienten empfehlen, sich ein Privatrezept ausstellen zu lassen Umsatzsteuer bei Preiskalkulation berücksichtigen Unterscheidung 7 % / 19 % beachten Einspruch gegen Steuerbescheide ggf. Klage ETL-ADVISION Steuerberater helfen gern dabei!

16 3. Anschlussbehandlungen bei Physiotherapeuten Prüfschema Umsatzsteuer bei Physiotherapeuten medizinisch indiziert ohne therapeutisches Ziel ärztlich verordnet Kostenübernahme Selbstzahlung ohne Verordnung Heilmassage, -gymnastik Wellnessmassage umsatzsteuerfrei 7 % 19 % z. B. Heilmassagen und Fango, z. B. Thai-Massagen, Behandlungen, die die KK Hot Stone, Lomi-Lomi, als Heilmittel anerkannt hat Sportmassagen 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Hippotherapie (physiotherapeutisches Reiten) für bewegungsgestörte Kinder (z. B. bei infantiler Zerebralparese) für Erwachsene (z. B. nach einem Schlaganfall) kann umsatzsteuerfrei sein. Hippotherapie gehört zu den Behandlungsmethoden der Physiotherapie

17 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Beispiel: Zentrum für therapeutisches Reiten Patienten mit individueller Indikation Behandlung auf ärztliche Verordnung oder im Rahmen von Rehabilitations- und Vorsorgemaßnahmen durch Krankengymnastinnen mit hippotherapeutischer Ausbildung nach den Richtlinien des Deutschen Kuratoriums für Therapeutisches Reiten e.v. Kostenübernahme durch Krankenkassen und Träger der Rentenund Unfallversicherung 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Für Umsatzsteuerbefreiung ist nicht erheblich, ob der Unternehmer selbst oder seine Angestellten die erforderliche beruflichen Qualifikation besitzen Hippotherapeutische Behandlung im Reitzentrum kann umsatzsteuerfrei sein, obwohl nur die angestellten Physiotherapeutinnen, nicht aber der Unternehmer selbst über die erforderliche hippotherapeutische Zusatzausbildung verfügt

18 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Funktionstraining nach der Gesamtvereinbarung über den Rehabilitationssport und das Funktionstraining mit den Mitteln der Krankengymnastik und der Ergotherapie bewegungstherapeutische Übungen Gruppenbehandlung mit fachkundiger Anleitung und Überwachung durch Krankengymnasten mit speziellen Erfahrungen und spezieller Fortbildung (rheumatologischen Erkrankungen, Atemgymnastik) um bei chronisch Kranken die Krankheitsverläufe günstig zu beeinflussen, die Leistungsfähigkeit zu verbessern oder mindestens einer Verschlechterung vorzubeugen kann umsatzsteuerfrei sein 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Beispiel: Funktionstraining Kurse zur Verbesserung der Körperhaltung und Entlastung des Bewegungsapparates, zur Organgymnastik für die Kräftigung der inneren Organe, zur Atemtherapie für die bessere Durchblutung der Organe, zum isometrischen Muskeltraining für die Vorsorge gegen Osteoporose und zum Funktionstraining (Trockengymnastik) in Rheumagruppen Diplom-Sportlehrerin mit Rückenschulleiter-Lizenz des Deutschen Verbandes für Gesundheitssport und Sporttherapie

19 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Beispiel: Funktionstraining umsatzsteuerfrei Behandlung an Rheuma erkrankter Personen erforderliche berufliche Qualifikation aufgrund einer Vereinbarung mit der Deutschen Rheumaliga aufgrund einer ärztliche Verordnung Kostenübernahme durch Krankenkassen 4. Umsatzsteuerfreie physiotherapeutische Leistungen Umsatzsteuerfrei oder umsatzsteuerpflichtig? Babyschwimmen Massagen im Fitnesscenter medizinisches Gerätetraining (MGT) gerätegestützte Krankengymnastik (GKG)

20 5. Umsatzsteuerpflichtige Leistungen bei Physiotherapeuten Veräußerung der gesamten physiotherapeutischen Praxis unterliegt nicht der Umsatzsteuer aber: Veräußerung einzelner Praxiseinrichtungsgegenstände (Fahrzeug, Computer, Massageliege) ist grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig 5. Umsatzsteuerpflichtige Leistungen bei Physiotherapeuten Umsatzsteuerpflichtige Leistungen von Physiotherapeuten schriftstellerische Tätigkeit (auch Berichte in Fachzeitschriften) evt. ermäßigter Steuersatz von 7 % Vortrags- und Lehrtätigkeit (auch im Rahmen der Fortbildung anderer Physiotherapeuten) evt. steuerfrei nach 4 Nr. 21 UStG Verkauf von Praxisgegenständen, z. B. Massageliege, Praxis-Pkw evt. steuerfrei nach 4 Nr. 28 UStG Vermietung von Praxisräumen und Überlassung der Praxiseinrichtung an andere Physiotherapeuten (Ausnahme: Vermietung an Mitglieder von Praxisgemeinschaften, steuerfrei nach 4 Nr. 14 Buchst. d UStG)

21 6. Erhebung der Umsatzsteuer Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuererklärung umsatzsteuerpflichtige Unternehmer müssen monatlich oder vierteiljährlich Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben Unternehmer haben Umsatzsteuerjahreserklärung einzureichen (auch wenn nur umsatzsteuerfreie Umsätze) wer Leistungen eines ausländischen Unternehmers bezieht, schuldet als Empfänger die Umsatzsteuer (Reverse Charge) 6. Erhebung der Umsatzsteuer zu zahlende Umsatzsteuer ist selbst zu ermitteln: Umsatzsteuer auf umsatzsteuerpflichtige Leistungen 7 % (Heilmassagen) 19 % (z. B. Wellnessmassagen) abzüglich an andere Unternehmer gezahlte Umsatzsteuer zu zahlende Umsatzsteuer. Ist die Vorsteuer höher als die Umsatzsteuer ergibt sich einen Erstattungsanspruch.

22 6. Erhebung der Umsatzsteuer Steuerpflichtig und Vorsteuerabzugsberechtigt Vorsteuerabzug auf alle Eingangsleistungen für umsatzsteuerpflichtigen Ausgangsleistungen Aufteilung direkte / indirekte Kosten Kostenstellenrechnung Vorfinanzierung Vorsteuer bei größeren Investitionen beachten Zuordnung zum Unternehmensvermögen 6. Erhebung der Umsatzsteuer

23 6. Erhebung der Umsatzsteuer 6. Erhebung der Umsatzsteuer

24 7. Kleinunternehmerregelung Kleinunternehmerregelung anwendbar, wenn die steuerpflichtigen Umsätze zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im Vorjahr EUR nicht überschritten haben, und kein Umsatzsteuerausweis in Rechnungen kein Vorsteuerabzug Tipp: Bei hohen Anschaffungen lohnt sich eventuell wegen des Vorsteuerabzuges ein Verzicht auf die Kleinunternehmerregel! keine Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer an das Finanzamt 7. Kleinunternehmerregelung Achtung: Einhaltung der Umsatzgrenze muss geprüft werden auch umsatzsteuerpflichtige Leistungen außerhalb der Physiotherapeutischen Praxis sind einzubeziehen, z. B. umsatzsteuerpflichtige Vermietung Umsätze aus einer Photovoltaikanlage

25 8.Typische Umsatzsteuerfallen 8.Typische Umsatzsteuerfallen Photovoltaikanlagen Sonstige Leistungen (Beispiele) Nutzung ausländischer medizinischer Datenbanken Mieten von Praxismobiliar oder technik aus dem Ausland Reparaturleistungen an Einrichtungsgegenständen und Praxistechnik im Ausland Internetwerbung über Google, Google-Klicks Erstellung von Weblayouts und Internetseiten durch ausländische Anbieter

26 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem inländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Nettobetrag 1.000,00 Umsatzsteuer 1.90,00 Zahlbetrag 1.190,00 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Nettobetrag 1.000,00 Umsatzsteuer kein Ausweis Zahlbetrag 1.000,00

27 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Umsatzsteuer 13b UStG 190,00 Abziehbare Vorsteuer 0,00 (da steuerfreie Leistungen) Zahlbetrag Finanzamt 190,00 Gesamtzahlbetrag 1190,00 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Konsequenzen für den Leistungserbringer Keine Ausweis der Umsatzsteuer auf der Rechnung Hinweis auf der Rechnung auf Übertragung der Steuerschuldnerschaft nach 13b UStG

28 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Konsequenzen für den Leistungsempfänger Zahlung des Nettobetrages an den Leistungserbringer Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer beim Finanzamt Kein Vorsteuerabzug, selbst wenn die Leistung für die Praxis erbracht wurde, da Ausgangsleistungen umsatzsteuerfrei 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Achtung! Fallen bei der Rechnungslegung Umsatzsteuer entsteht mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des der Ausführung der erbrachten Leistung folgenden Kalendermonats Bei Teilzahlungen oder Anzahlungen entsteht die Umsatzsteuer mit Zahlung

29 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Achtung! Fallen bei der Rechnungslegung Leistung erbracht, aber Rechnung nicht gelegt: dennoch Umsatzsteuer anmelden und abführen 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Achtung! Fallen bei der Rechnungslegung Rechnung erfolgt mit offenen Umsatzsteuerausweis: Leistender schuldet ausgewiesene Umsatzsteuer Anmelde- und Abführungspflicht des Leistungsempfängers wird hierdurch nicht beeinflusst

30 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Achtung! Fallen bei der Rechnungslegung Rechnung erfolgt mit offenen Umsatzsteuerausweis: Zahlung der ausgewiesenen Umsatzsteuer an Leistenden verhindert nicht Anmelde- und Abführungspflicht des Leistungsempfängers!!! 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Achtung! Fallen bei der Rechnungslegung Umsatzsteuer entsteht zweimal Möglichkeit der Rechnungsberichtigung

31 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiel: Erstellung einer Internetseite von einem ausländischen Unternehmen für eine Physiotherapiepraxis Steuerschuldnerschaft gemäß 13b UStG hat keine Bagatellgrenze bzw. fällt nicht in die Kleinunternehmerregelung 8.Typische Umsatzsteuerfallen Beispiele von ausländischen Anbietern: Google Google klicks SEO

32 8. Fazit Leistungen von Physiotherapeuten sind umsatzsteuerfrei, wenn eine Verordnung vorliegt ohne Verordnung (2. Gesundheitsmarkt): 7 %, wenn Behandlung nach Heilmittelrichtlinien als Heilmittel anerkannt ist (Heilmassagen) 19 %, wenn Wellness, Kosmetik, nicht als Heilmittel anerkannt, keine Erhebung der Umsatzsteuer wegen Kleinunternehmerregelung Dokumentation! Dokumentation! 2. Gesundheitsmarkt ist i.d.r. durch die anfallende Umsatzsteuer teurer Gewerbesteuer Leistungen des Heilmittelerbringer i.s.d. 18 EStG freiberuflich 65

33 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer Wann ist über Gewerbesteuer nachzudenken? Verkauf von (therapeutischen) Hilfsmitteln Anzahl der Mitarbeiter Qualifikation der Mitarbeiter 2.Gesundheitsmarkt? Gerätetraining Sog. Abfärbtheorie bei Gemeinschaftspraxis Gesellschafter bei Gemeinschaftspraxis 66 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer Einheitliches Unternehmen? Abtrennung der freiberuflichen Einzelpraxis! Finanziell Organisatorisch Buchalterisch Kostenstellenrechnung Sog. Abfärbtheorie bei Gemeinschaftspraxis beachten Trennung der Unternehmen 67

34 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer 68 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer 69

35 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer 70 Heilmittelerbringer und Gewerbesteuer 71

36 Die 72-Stunden Regel Wenn wir uns etwas vornehmen, müssen wir innerhalb von 72 Stunden den ersten Schritt durchführen, da sonst die Chance nur 1 % beträgt, das Beabsichtigte auch wirklich auszuführen. Denken Sie bitte an die 72-Stunden Regel: starten Sie noch heute mit dem ersten Schritt. 72 Vielen Dank! Ich freue mich auf Ihre Fragen Simone Dieckow ADVITAX Steuerberatungsgesellschaft mbh Niederlassung Dessau Albrechtstraße Dessau-Roßlau Fon simone.dieckow@etl.de Webseite: