Jahresabschluss - leicht gemacht

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1 Jahresabschluss - leicht gemacht So erstellen Sie Ihre Bilanz selbst von Elmar Goldstein Dipl.-Kaufmann Unternehmensberater 5. überarbeitete Auflage Haufe Mediengruppe Freiburg Berlin München Zürich

2 Inhaltsverzeichnis 5 Einleitung 11 A Vorbereitungen zum Jahresabschluss 17 B Vortragen der Eröffnungsbilanz 21 1 Eigenkapital und Umsatzsteuer in der Eröffnungsbilanz Vorträge bei der Umsatzsteuer Bilanzberichtigungen bei Eröffnung 31 c Abstimmen der Buchhaltung Einsortieren der Kontenblätter Allgemeine Prüfungspunkte Abstimmen des Anlagevermögens 3.1 Zugang von Anlagegütern 3.2 Anlagenabgänge 3.3 Entnahme eines Anlageguts 3.4 Inzahlungnahme eines Anlageguts 3.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) Abstimmen im Umlaufvermögen 4.1 Vorräte, unfertige Arbeiten und Erzeugnisse, erhaltene Anzahlungen 4.2 Forderungen gegenüber Kunden 4.3 Sonstige Vermögensgegenstände 4.4 Vorsteuerbeträge und Umsatzsteuerforderungen 4.5 Kasse, Bank und weitere liquide Mittel 4.6 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten und Disagio Abstimmen der Passivkonten 5.1 Eigenkapitalkonten 5.2 Steuerliche Rücklagen 5.3 Rückstellungen

3 5.4 Darlehen und erhaltene Anzahlungen Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten Sonstige Verbindlichkeiten Umsatzsteuerverbindlichkeiten 73 6 Abstimmen der Umsatzerlöse und sonstigen betrieblichen Erträge Abstimmen bei Differenzbesteuerung Unentgeltliche Wertabgaben (früher: Eigenverbrauch) 87 7 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 97 8 Betriebsausgaben Personalkosten Sachbezüge Fremdarbeiten Sonstige betriebliche Aufwendungen Miete, Raumkosten und Instandhaltungen Mietereinbauten Kfz-Kosten Spenden Bewirtungen und Geschenke Reisekosten Zinsaufwand und Zinserträge Steuerzahlungen Debitoren und Kreditoren Verträge Checkliste zu den Abschlussvorarbeiten 122 D Abschlussbuchungen - Aufstellen der Bilanz 129 E Jahresabschluss der Personengesellschaften GbRundOHG Stille Gesellschaft 136 F Aktiva Anlagevermögen und Abschreibungen Abschreibungen im Anlagevermögen Planmäßige Abschreibungen 140

4 2.2 Leistungsmäßige AfA Degressive AfA Außerplanmäßige Abschreibung Steuerrechtliche Abschreibungen Zuschreibungen Anlagenverzeichnis Anlagengruppen Amtliche AfA-Tabellen Sind sämtliche Gegenstände noch vorhanden? Wurden in der Vergangenheit Abschreibungen vergessen? Verkürzung des Nutzungszeitraums Wertminderung durch außergewöhnliche Abnutzung Wertminderung aus sonstigen Gründen Abstimmen des Anlagevermögens 175 Fortführen des Inventarbogens Anlagevermögen Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Umlaufvermögen Vorräte Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere Schecks, Kassenbestand, Bundesbank- und Postgiroguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten Rechnungsabgrenzungsposten 213 G Passiva Eigenkapital Rücklagen Reinvestitionen nach 6 b EStG Ansparrücklage nach 7g Absatz 3 oder 7 EStG 217

5 H Rückstellungen 3.1 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 3.2 Steuerrückstellungen 3.3 Sonstige Rückstellungen Verbindlichkeiten 4.1 Anleihen, davon konvertibel 4.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 4.3 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 4.4 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 4.5 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Rechnungsabgrenzungsposten Die fertige Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Positionen der GuV Lohnkosten Bewirtungskosten Dividenden- und Zinserträge Spenden Abschreibungen Bestandsveränderungen und Wertberichtigungen Steuerzahlungen Erläuterungen zum Jahresabschluss Einnahmen-Überschussrechnung Mindestaufzeichnungen bei der Überschussrechnung Beispiel einer Einnahmen-Überschussrechnung Betriebseinnahmen 3.1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 3.2 Entnahmen 3.3 Durchlaufende Posten Betriebsausgaben 4.1 Reisekosten

6 4.2 Bewirtungen und Geschenke Betriebsvermögen Verzeichnis über die nicht abnutzbaren Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Abschreibungen Veräußerung von abnutzbaren und nicht abnutzbaren Anlagegütern Geringwertige Wirtschaftsgüter Einlagen von Wirtschaftsgütern Wechsel zum Betriebsvermögensvergleich 263 K Umsatzsteuererklärung Steuerpflichtige Umsätze Vorsteuerbeträge Umsatzsteuerabschlusszahlung oder Erstattungsanspruch Anlage UR 274 L Gewerbesteuererklärung 276 M Einkommensteuererklärung 283 N Steuererklärung von BGB-Gesellschaft und KG Sonderbilanz Ergänzungsbilanz Steuerliche Ergebnisermittlung aus dem Gewinn der Handelsbilanz Ergebnisverwendung Jahresinventur Inventur der Vorräte Verlegte Inventur Permanente Inventur Die nachprüfbare, richtige und wirtschaftliche Inventur Inventurvorbereitung Festlegen der Inventurbereiche und Regalbelegungsplan 304

7 r Inhaltsverzeichnis 1.6 Personalplan 1.7 Aufnahmeplan 1.8 Aufnahmebeleg und Aufnahmelisten 1.9 Terminsetzung 1.10 Abgrenzung 1.11 Umsatzabgrenzung 1.12 Vorbereitung des Lagers, Verkaufsraumes und der Ware 1.13 Lager und Handlager 1.14 Grundsätze der Inventuraufnahme 1.15 Einweisung des Personals 1.16 Ausgabe der Belege 1.17 Aufnahme der Warenbestände 1.18 Rücklauf der Inventurbelege 1.19 Kontrollen 1.20 Freigabe 2 Bewertung der Vorräte 2.1 Grundsatz der Einzelbewertung 2.2 Durchschnittsbewertung 2.3 Verbrauchsfolgeverfahren 2.4 Lifo-Verfahren Übersicht Freibeträge, Freigrenzen, Pauschbeträge von A-Z Abkürzungsverzeichnis Stichwortverzeichnis