Umsatzsteuerrecht. Sommersemester 2012

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1 Umsatzsteuerrecht Sommersemester

2 Wiederholung Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer Berechnung :31 2

3 Bemessungsgrundlage Fall nach BStBl I 2006, 193 Das Fitnessstudio K versteuert seine Umsätze monatlich nach vereinbarten Entgelten. G hat mit ihm einen Mitgliedschaftsvertrag abgeschlossen, der ihn zur Nutzung der Einrichtungen und Angebote berechtigt. G ist ständig mit seinen Beiträgen in Verzug und bezahlt immer erst auf Mahnungen hin. Als er mit den drei jeweils zu Beginn des Monats fälligen Monatsbeiträgen Juli bis September in Höhe von je 70 in Rückstand ist, kündigt ihm K mit Schreiben vom 26.September fristlos zum 30.September. Am 15.November gibt G die eidesstattliche Versicherung ab und beantragt Privatinsolvenz. Umsatzsteuerliche Folgen für K? 3

4 Steuersatz Fall nach BStBl I 2003, 140 Der schottische Kinderwarenhändler SH legt Ihnen zur Prüfung eine Musterrechnung vor, der eine Versandlieferung an einen Privatkunden in Deutschland zugrunde liegt. Für die gelieferte Puppe hat SH einen Steuersatz von 19 % angesetzt, für 7 Bilderbücher von 7 % und für 1 Paar Schuhe von 0 %. Für die gesamte Sendung sind Kosten für Verpackung und Versand angefallen, die SH nicht der Umsatzsteuer unterworfen hat. 4

5 Nach BStBl I 2006,193 Der Komplementär AS erbringt gegen Sonderentgelt für die KG Geschäftsführungsund Vertretungsleistungen. Wann entsteht die Umsatzsteuer, wenn AS monatlich nach vereinbarten Entgelten versteuert? Wie wäre der Fall zu lösen, wenn der Komplementär AS die Steuer nach vereinnahmten Entgelten ( 20 UStG) berechnen würde? 5

6 Nach BStBl I 2007,193 Bauunternehmer B soll für die nicht im Bausektor tätige I- GmbH ein Bürogebäude schlüsselfertig errichten. Die Vertragsparteien vereinbaren Abschlagszahlungen nach Baufortschritt in Höhe der jeweils nachgewiesenen vertragsgemäßen Leistungen. Die I-GmbH bezahlt die erste, ihr am 12.April zugegangene Abschlagsrechnung über Umsatzsteuer mit fünf Wochen Verspätung. Wann muss B, der die Umsatzsteuer monatlich nach vereinbarten Entgelten berechnet, die Umsatzsteuer aus der ersten Abschlagsrechnung anmelden? 6

7 Nach BStBl I 2004, 213 Der Unternehmer S betreibt einen Handel mit Autozubehör. Er errichtet im Jahr 01 im Inland ein Gebäude, das unternehmerisch genutzt werden soll. Die Fußbodenarbeiten führte Anfang Februar der in Österreich ansässige Trockenbauunternehmer L aus. L stellte S im Februar eine Nettorechnung über , die S noch im gleichen Monat beglich. Fällt Umsatzsteuer an? Wer muss sie zahlen und wann ist sie entstanden? 7

8 Nach BStBl I 2007,194 Bauunternehmer B hatte seinen Kran an seine Hausbank sicherungsübereignet. Da er seine Darlehensraten nicht beglich, kündigt die Bank das Darlehen. Sie lässt den Kran am 28.September von der Baustelle abholen und versteigert ihn am 31.Oktober, wobei Veräußerungskosten in Höhe von entstehen. Die Versteigerung erbringt Umsatzsteuer. Die Bank rechnet am 3.November mit B ab. Nach Abzug der Darlehensverbindlichkeiten in Höhe von , ihrer Zinsforderungen in Höhe von und der Veräußerungskosten in Höhe von überweist die Bank dem B am 10. November noch Wer muss die anfallende Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen, wie hoch ist sie und wann ist sie entstanden? 8

9 Nach BStBl I 2007,193 Der Unternehmer B errichtet im Inland auf eigenen Grundstücken Einfamilienhäuser, um sie zu veräußern. Die Sanitärinstallationen werden von der im Inland ansässigen Firma St vorgenommen. Nach Abnahme der Arbeiten durch B am 27. Juli stellt St dem B am 1. August netto in Rechnung, die B zwei Wochen später begleicht. Wer muss die anfallende Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen, wie hoch ist sie und wann ist sie entstanden? 9

10 Nach BStBl I 2008,528 Die K-KG kauft von der Firma H in Tschechien am 15. Februar unter Verwendung ihrer deutschen Umsatzsteueridentifikationsnummer 50 Backöfen zum Preis von pro Stück. Ein von ihr beauftragter Transportunternehmer holt die Backöfen am 20.März in Tschechien ab und liefert sie in den nächsten Tagen nach und nach an die einzelnen Bäckereifilialen der KG in Deutschland aus. Die Rechnung des H vom 26.März geht der KG am 2.April zu. Wann ist die Umsatzsteuer für den hier vorliegenden steuerpflichtigen innergemeinschaftlichen Erwerb entstanden? 10

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