GoBD: Was hat sich durch die neue Vorschrift geändert? Manuela Becker

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1 GoBD: Was hat sich durch die neue Vorschrift geändert? Manuela Becker Folie

2 GoBS + GDPdU + FAQ = GoBD Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme (GoBS; BMF- Schreiben vom ) Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen (GDPdU; BMF-Schreiben vom bzw ) Fragen und Antworten zum Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung (FAQ; Verwaltungsvorschrift vom ) Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD; BMF-Schreiben vom ) Folie

3 neue GoBD ab wann? wer?» sind für Veranlagungszeiträume anzuwenden, die nach dem beginnen» und betreffen grundsätzlich alle Steuerpflichtigen mit Gewinneinkünften i. S. d. 5 EStG, 4 Abs. 1 EStG sowie Einnahme-Überschuss-Rechner (Gewinnermittlung nach Vorschriften des 4 Abs. 3 EStG, soweit diese ihre unternehmerische Prozesse ITgestützt abbilden und ihren Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten in elektronischer Form nachkommen). Des Weiteren sind jene Steuerpflichtigen betroffen, die freiwillig Bücher führen und Bilanzen erstellen ( 146 Abs. 6 AO). Folie

4 Welche elektronischen Daten müssen aufbewahrt werden?» Grundsätzlich sind alle steuerrelevanten Daten aufbewahrungspflichtig» Faustregel: Daten sind dann besteuerungsrelevant, wenn aus ihnen Betriebsausgaben oder einnahmen verbucht werden oder wenn sie sich in sonstiger Weise auf den steuerlichen Gewinn auswirken. Folie

5 Welche betrieblichen Systeme sind betroffen? Zahlungssysteme Kasse Zeiterfassung Anlagenbuchhaltung Lohnbuchhaltung Geldspielgeräte Materialwirtschaft Faktura Finanzbuchhaltung Elektronische Waagen Archivierungsund Datenmanagementsysteme Warenwirtschaftsystem Taxameter Folie

6 Geltungsumfang GoBD Außersteuerliche Aufzeichnungspflichten, Rz. 3 gewerberechtlich HGB Kostenstellen brachenspezifisch GoBD LStDV EStDV UStG AO UStDV EStG Steuerliche Aufzeichnungspflichten, Rz. 4 Mengen- und Wertangaben Valuta Unterlagen zu Geschäftsvorfällen, zum Verständnis und zur Überprüfung gesetzlich vorgeschriebener Aufzeichnungen, Rz. 5 Folie

7 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 1. Allgemeines/Definitionen 1. Anwendungsbereich 2. Verantwortlichkeit 9. Verantwortlichkeit 3. Allgemeine Anforderungen Belegwesen (Belegfunktion) 2. Beleg-, Journal- & Kontenfunktion 5. Aufzeichnungen der Geschäftsvorfälle in zeitlicher Reihenfolge und in sachlicher Ordnung (Grund(buch)aufzeichnungen, Journal- und Kontenfunktion) 2. Beleg-, Journal- & Kontenfunktion 6. Internes Kontrollsystem (IKS) 4. Internes Kontrollsystem (IKS) 7. Datensicherheit 5. Datensicherheit 8. Unveränderbarkeit 3. Buchung 9. Aufbewahrung 7. Aufbewahrungsfristen 6. Dokumentation und Prüfbarkeit 10. Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit 8. Wiedergabe der auf Datenträgern geführten Unterlagen 11. Datenzugriff GDPdU 12. Zertifizierung und Softwaretestate Fragen und Antworten zum Datenzugriff 13. Anwendungsregeln --- Folie

8 Gliederungsübersicht GoBD 1. Allgemeines/ Definitionen GoBS (GDPdU, FAQ) 1. Anwendungsbereich 2. Verantwortlichkeit 9. Verantwortlichkeit 3. Allgemeine Anforderungen --- Folie

9 Allgemeine Anforderungen an Ordnungsmäßigkeit» Vollständigkeit (Rz. 36, 38 40)» Richtigkeit (Rz. 44, 137) und Zeitgerechtigkeit (Rz , 52, 87)» Ordnung (Rz. 53, 54, 57) und Unveränderbarkeit (Rz. 58, 59)» Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (Rz. 30, 32, 33, 64, 80) Folie

10 Progressive und retrograde Prüfung Progressive Prüfung Beleg Grundbuchaufzeichnungen/ Journal Konten Bilanz / GuV UVA Retrograde Prüfung Folie

11 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 1. Allgemeines/ Definitionen 1. Anwendungsbereich 2. Verantwortlichkeit 9. Verantwortlichkeit 3. Allgemeine Anforderungen Belegwesen (Belegfunktion) 2. Beleg-, Journal- und Kontenfunktion Folie

12 Beleginhalte Beleginhalte» Eindeutige Belegnummer» evtl. Belegaussteller oder -empfänger» Buchungsbetrag» Währungsangabe und Wechselkurs bei Fremdwährung» Hinreichende Erläuterung des Geschäftsvorfalls» Belegdatum Folie

13 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 1. Allgemeines/ Definitionen 1. Anwendungsbereich 2. Verantwortlichkeit 9. Verantwortlichkeit 3. Allgemeine Anforderungen Belegwesen (Belegfunktion) 2. Beleg-, Journal- und Kontenfunktion 5. Aufzeichnungen der 2. Beleg-, Journal- und Geschäftsvorfälle in sachlicher Kontenfunktion Ordnung (Grund(buch)aufzeichnungen, Journal- und Kontenfunktion) Folie

14 Protokollierungspflichtige Daten Protokollierungspflichtige Daten» Stammdaten zu Sachkonten, Debitoren, Kreditoren, Banken, Anlagen und Material» Belegarten, Bewegungsarten, Belegschlüssel» Konten- und Erlöskontenfindung» Steuerschlüssel und parameter» Einstellungen zu Mandanten und Buchungskreisen» Einstellungen zu Buchungsperioden» Währungskurse, Umrechnungsparameter» Benutzer, Berechtigungen, Rollen Folie

15 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 1. Allgemeines/ Definitionen 1. Anwendungsbereich 2. Verantwortlichkeit 9. Verantwortlichkeit 3. Allgemeine Anforderungen Belegwesen (Belegfunktion) 2. Beleg-, Journal- und Kontenfunktion 5. Aufzeichnungen der 2. Beleg-, Journal- und Geschäftsvorfälle in sachlicher Kontenfunktion Ordnung (Grund(buch)aufzeichnungen, Journal- und Kontenfunktion) 6. Internes Kontrollsystem (IKS) 4. Internes Kontrollsystem (IKS) Folie

16 Internes Kontrollsystem (IKS) Kontrollen (Rz. 100)» Zugangs- und Zugriffsberechtigungen» Funktionstrennungen» Erfassungskontrolle (Fehlerhinweise, Plausibilitätsprüfungen)» Abstimmungskontrollen bei der Dateneingabe» Kontrolle der technischen Verarbeitung» Schutzmaßnahmen gegen Verfälschung von Programmen, Daten und Dokumenten (beabsichtigt oder unbeabsichtigt)» Plausibilitätskontrollen» Vollständigkeitskontrollen» Übertragungskontrollen Folie

17 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 7. Datensicherheit 5. Datensicherheit 8. Unveränderbarkeit 3. Buchung 9. Aufbewahrung 7. Aufbewahrungsfristen 10. Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit 6. Dokumentation und Prüfbarkeit Folie

18 Verfahrensdokumentation» allgemeine Beschreibung der Prozesse der elektronischen Buchführung und der vorgelagerten Systeme» Anwenderdokumentation» Technische Systemdokumentation» Betriebsdokumentation» Beschreibung des internen Kontrollsystems» Datensicherungskonzept» Übersicht zur Historie der eingesetzten Programme» Nachvollziehbare Historie der Änderungen innerhalb der Dokumentation Folie

19 Gliederungsübersicht GoBD GoBS (GDPdU, FAQ) 7. Datensicherheit 5. Datensicherheit 8. Unveränderbarkeit 3. Buchung 9. Aufbewahrung 7. Aufbewahrungsfristen 10. Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit 11. Datenzugriff GDPdU 12. Zertifizierung und Softwaretests 13. Anwendungsregeln Dokumentation und Prüfbarkeit Fragen und Antworten zum Datenzugriff Folie

20 Die neuen GoBD?? oder? Verschärfung der Anforderungen formelle Ordnungsmäßigkeit der Buchführung??? neue GoBD Folie

21 Die neuen GoBD und Beispiele wie oxaion deren Einhaltung unterstützen kann Folie

22 Datensicherung Folie

23 Journalisierung Journaldatei anzeigen Folie

24 Berechtigungskonzept» In oxaion können Berechtigungen definiert werden für...» Firmen» Programme (firmenspezifisch)» Transaktionen (programm- und firmenspez.» Datensätze (in bestimmten Dateien)» Bildschirmfelder (global und firmenspezifisch)» Tabellen (global oder transaktionsabh.» Tabelleneinträge» Belege (auch anwendungsbezogen)» Explorer-Knoten Folie

25 Benutzerprofile So nicht! Folie

26 Oxaion Business Process Management Steuer- und Erlöskontenfindung Folie

27 Verwaltung der Erweiterungen und Modifikationen Folie

28 Auskunft Archivierung Folie

29 Datenbereitstellung im IDEA- Format Folie

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