Externe Unternehmensrechnung/ Unternehmensrechnung für Fortgeschrittene - SS

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1 Fachbereich Wirtschaftswissenschaft Externe Unternehmensrechnung/ Unternehmensrechnung für Fortgeschrittene - SS Prüfling: Name : Vorname: Matrikelnr. : Fachrichtung : BWL VWL Statistik/Ökonometrie FACTS M&M Public Economics Economics Studiengang: Diplom Mag.-Hauptfach Mag.-Nebenfach Bachelor Master Wahlfach / Erasmus Ich nehme zur Kenntnis, dass nach Beginn der Klausur mein Rücktritt von der Klausur wegen einer plötzlich auftretenden Erkrankung nur dann möglich ist, wenn ich diese Erkrankung den Aufsichtführenden bei Abbruch der Klausur mitgeteilt und dem Prüfungsausschuss durch Vorlage eines ärztlichen Attestes unverzüglich schriftlich angezeigt und glaubhaft gemacht habe. Das Attest muss für den Zeitraum der Prüfung Prüfungsunfähigkeit bescheinigen. Eine Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung ist nicht ausreichend. Ferner nehme ich zur Kenntnis, dass die zugelassenen Hilfsmittel in Prüfungen keine inhaltlichen Zusätze, Einlagen, Randbemerkungen, Verweise auf andere Paragraphen, Textänderungen oder ähnliches enthalten dürfen. Unterstreichungen und farbliche auch mehrfarbige Hervorhebungen sind zulässig. Sie werden aber als Täuschungsversuch geahndet, wenn sie einen methodischen oder juristischen Inhalt (z.b. Prüfungsschema, Paragraphenkette) aufweisen. Unschädlich ist es, Registerfähnchen (Post-Its) zur Kennzeichnung von Gesetzen, nicht aber von einzelnen Paragraphen, anzubringen. Die Kennzeichnung von Gesetzen muss stets an deren Anfang erfolgen. Berlin, den Unterschrift: Prüfer-Unterschrift: Prof. Ruhnke Bewertung: Punkte: Note:

2 Allgemeine Bearbeitungshinweise: Seite 2 Blätter bitte beidseitig beschreiben / Bitte ausreichend Korrekturrand lassen! Die Klausur ist auf der ersten Seite zu unterschreiben. Falls nichts anderes angegeben, sind die für die Bearbeitung relevanten Normen stets konkret zu benennen. Die Bezugnahme muss so konkret wie möglich erfolgen (z.b. IAS 1.113). Legen Sie nicht nur das Ergebnis, sondern legen Sie auch den Weg der Problemlösung dar und begründen Sie das gewählte Vorgehen. Wählen Sie drei Blöcke (Block 1, Block 2, Block 3, Block 4) aus. Falls Sie vier Blöcke bearbeiten, werden die Blöcke 1, 2 und 3 gewertet. Das Lösen der Zusatzaufgabe führt zu Zusatzpunkten. Die maximal erreichbare Punktzahl beträgt 45. Alle Aufgaben sind, sofern nicht besonders angegeben, auf Grundlage der IFRS zu bearbeiten. Hilfsmittel: - Taschenrechner (unprogrammierbar), - unkommentierte nationale und internationale Normentexte. Bitte die nachstehende Tabelle nicht ausfüllen! 1.1 (9) 1.2 (6) 1 (15) Gesamtpunktzahl 2.1 (15) 2 (15) Zusatzpunkte (4,5). Note 3.1 (5) 3.2 (5) 3.3 (5) 3 (15). 4.1 (11) 4.2 (4) 4 (15) Unterschrift Prüfer

3 Block 1 (15 Punkte) Seite (9 Punkte) Die Tunnelbau AG erhält am 1.1.t1 den Auftrag, eine Kabelröhre zwischen England und Frankreich zu bauen. Vereinbart wurde ein Festpreis von T. Die Auftragsdauer beträgt 3 Jahre. Die geplanten Gesamtkosten lassen sich nur innerhalb einer Bandbreite zwischen und T schätzen. Am wahrscheinlichsten (p = 0,8) sind T. Der Fertigstellungsgrad verhält sich proportional zur gebauten Strecke (insgesamt 30 km), die planmäßig in t1 15 km, in t2 11 km und in t3 4 km beträgt. Am t1 entspricht der Leistungsfortschritt den Planungen. Weiterhin erfährt die AG zu diesem Zeitpunkt, dass zwischen km 26 und 29 unerwartet hartes Gestein zu durchbohren ist, was den Projektplan ernsthaft gefährdet, aber einen Gewinn immer noch wahrscheinlich sein lässt. Allerdings lässt sich der Gewinnbetrag nicht zuverlässig schätzen. Am t2 ist insgesamt ein Fertigstellungsgrad von 26 km verlegter Kabelröhre festzustellen. Die ursprünglichen Bedenken haben sich als unbegründet erwiesen, d.h. die eingesetzte Technologie war in der Lage, das harte Gestein zu durchbohren. Zu erstellen ist ein IFRS-Abschluss. a) Auf welcher Normengrundlage ist in t1 zu buchen? (2 Punkte). b) Geben Sie die Buchungen in t1 an! (3 Punkte)

4 Seite 4 c) Tätigen Sie die Abschlussbuchung, welche das Konto GuV zum t2 über das Konto Eigenkapital abschließt. Dabei ist nicht auf die Unterkonten des Eigenkapitals zu buchen. (4 Punkte)

5 3.2 (6 Punkte) Seite 5 Im Oktober 2011 findet sich in einem Beitrag in einer renommierten Wochenzeitschrift die folgende Aussage zum Wertminderungstest: Der Goodwill-Bluff Beim Impairment Test werden einzelne Geschäftseinheiten unter die Lupe genommen. Zeigt sich bei einer Geschäftseinheit, dass die ursprünglich angesetzten Annahmen über Ertrag, Cash-Flow oder Kapitalkosten zu optimistisch waren, muss eine Abwertung erfolgen in der Theorie. In der Praxis tricksen die Unternehmen, sobald eine Geschäftseinheit Abschreibungsbedarf hat. Beliebt ist der Dreh, miese Geschäfte in der einen Einheit mit guten in einer anderen ( ) zusammenzufassen: etwa schwache Verkäufe in den USA mit den besser laufenden Geschäften in Kanada. Teilen Sie die geäußerte Kritik? Handelt es sich hier um einen Trick? Ist der Beitrag im Detail korrekt verfasst?

6 Block 2 (15 Punkte) Seite 6 Gehen Sie auf den Ansatz immaterieller Posten in einem IFRS-Einzelabschluss und im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses (share deal) auf Ebene eines IFRS- Konzernabschlusses ein. Bitte arbeiten Sie etwaige Unterschiede heraus und begründen Sie diese.

7 Seite 7

8 Block 3 (15 Punkte) Seite (5 Punkte) Gehen Sie davon aus, dass der Kapitalkostensatz gem. IAS 36 auf Basis des wacc- Ansatzes berechnet wird. Bei der Ermittlung des Fremdkapitalkostensatzes wird hier der marktübliche Zinssatz für die Aufnahme von Fremdkapitaltiteln mit einem vergleichbaren Risiko mit einem Faktor (1-s) multipliziert (mit s = relevanter Ertragssteuersatz). Warum erfolgt diese Anpassung? (5 Punkte) 3.2 (5 Punkte) Wann muss ein Unternehmen (den Regelungen des IASB folgend) neben dem Einzelabschluss auch einen Konzernabschluss aufstellen? Die Frage ist ins Detail gehend unter Bezugnahme auf die relevanten Normen zu beantworten! (5 Punkte)

9 Seite (5 Punkte) Warum hat das IASB zur Ermittlung eines fair value eine Stufenhierarchie vorgeben? (5 Punkte)

10 Block 4 (15 Punkte) Seite (11 Punkte) Gabriel Alexander tritt am t2 in die Elf Freunde AG ein. Am t3 erhält er die Zusage, dass er ab dem t6 drei Jahre lang eine Rente in Höhe von erhalten wird. Diese Pension wird direkt von der Elf Freunde AG an Gabriel Alexander gezahlt. Der unternehmensspezifische Zinssatz beträgt 9 %, während der langfristige Zinssatz für erstklassige festverzinsliche Industrieanleihen 4,5 % beträgt. a) Um welche Art von Pensionszusage handelt es sich in dem hier vorliegenden Fall? Bitte begründen Sie die gegebene Antwort. (3 Punkte) b) Füllen Sie die unten stehende Tabelle aus und geben Sie die dazugehörigen Buchungssätze an. Legen Sie auch Ihre Berechnungen nachvollziebar dar (8 Punkte) Jahr Erdienter Anspruch Barwert der leistungsorientierten Verpflichtung Dotierung pro Jahr Zinsaufwand Dienstaufwand

11 Seite (4 Punkte) Die Freie U AG erwirbt am t1 500 Aktien der HU AG zum Preis von 22 pro Aktie. Am t1 steigt der Wert pro Aktie der HU AG unerwartet auf 25. Am 1.1.t2 entscheidet sich die Freie U AG alle Aktien zu verkaufen. Erläutern Sie kurz wie die Bilanzierung dieses Aktienpakets erfolgt, wenn diese Aktien als available-for-sale zu klassifizieren sind. Geben Sie auch alle relevanten Buchungssätze an!

12 Zusatzaufgabe (4,5 Punkte) Seite 12 Die Bearbeitung der Zusatzaufgabe ist unabhängig davon, welche Blöcke Sie bearbeitet haben. Die C-AG betreibt einen Versandhandel mit Büchern. Die Kunden haben das Recht, innerhalb von 10 Tagen nach Zustellung der Bücher ohne Angabe von Gründen vom Kaufvertrag zurückzutreten. Am Bilanzstichtag sind 100 Kaufverträge mit einem Gesamtvolumen von in diesem Sinne schwebend. Die Rückgabequote hat in der Vergangenheit 10 % betragen. Gehen Sie auf die Umsatzrealisation in einem IFRS- Abschluss ein. (3 Punkte) A hält 20 % der Anteile von B. Die Beteiligung an B ist im IFRS-Abschluss von A nach der Equity-Methode gem. IAS 28 zu bilanzieren. A erhält in der Berichtsperiode t2 (in Bezug auf das bei B in t1 erwirtschaftete Ergebnis) von B eine Dividendenzahlung in Höhe von 200 T. Wie ist diese Zahlung bei A zu buchen? Gehen Sie auch darauf ein, ob die Buchung ergebniswirksam ist. Normen sind nicht zu benennen. (1,5 Punkte) Viel Erfolg!