27 I. Anforderungen an ein Steuersystem. 27 II. Steuern als Instrument zur staatlichen Lenkung. 28 III. Das Steuerrecht in der Gesamtrechtsordnung

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1 Vorwort 5 Aus dem Vorwort zur 1. Auflage 6 Abkürzungsverzeichnis 23 Literaturverzeichnis (Auswahl) 25 1 Einführung in das Steuerrecht 27 I. Anforderungen an ein Steuersystem 27 II. Steuern als Instrument zur staatlichen Lenkung 28 III. Das Steuerrecht in der Gesamtrechtsordnung Einfluss anderer Rechtsgebiete auf das Steuerrecht Verfassungsrechtliche Einflüsse 29 a) Rechtsstaatsprinzip 29 b) Grundrechte Widerspruchsfreiheit 30 IV. Steuern Geldleistungen Keine Gegenleistung Hoheitlich auferlegt durch öffentlich-rechtliches Gemeinwesen Erzielung von Einnahmen Sonderabgabe 32 V. Steuersystem Steuern auf den Zuwachs des Einkommens Steuern auf das Vermögen Steuern auf die Einkommens- und Vermögensverwendung 34 a) Verkehrsteuern 34 b) Verbrauchsteuern 34 c) Aufwandsteuern Einteilung nach anderen Kriterien 35 VI. Gesetzgebungshoheit über Steuern Ausschließliche Kompetenz des Bundes Konkurrierende Gesetzgebung Zuständigkeit der Länder 36 VII. Steuerertragshoheit 36 VIII. Verwaltungshoheit 36 IX. Besteuerungstatbestand Steuersubjekt Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage Steuertarif Rechtsquellen Rechtsprechung 38 X. Internationales Steuerrecht Mehrfachbesteuerung Maßnahmen zur Milderung oder Vermeidung der Doppelbesteuerung 39 a) Anrechnung 39 7

2 b) Freistellung Doppelbesteuerungsabkommen Besonderheiten in der EU 40 a) Indirekte Steuern 40 b) Direkte Steuern 41 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen 42 2 Einkommensteuer 43 I. Wesen der Einkommensteuer Charakter der Einkommensteuer 44 a) Markteinkommen 44 b) Nettoprinzip 45 c) Veranlagung Gesetzgebungs- und Ertragshoheit Europäische Einflüsse Rechtfertigung der Einkommensteuer Überblick 47 II. Steuersubjekt Unbeschränkte Steuerpflicht 49 a) Wohnsitz 8 AO 49 b) Gewöhnlicher Aufenthalt 9 AO 50 c) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 50 d) Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht Besonderheiten 52 III. Steuerobjekt Steuerbare und steuerpflichtige Einkünfte 52 a) Steuerbare Einkünfte 53 aa) Erwerbstätigkeit 53 bb) Zurechnung zu einer Einkunftsart 54 b) Steuerfreie Einkünfte 54 aa) Klarstellende Befreiungen 54 bb) Vereinfachende Befreiungen 54 cc) Sozialzwecke 55 dd) Freibeträge und Freigrenzen Zurechnung von Einkünften 55 a) Eigentümer wirtschaftlicher Eigentümer 56 b) Nießbrauch 56 c) Nahe Angehörige Ermittlung der Einkünfte 57 a) Gewinn- und Überschusseinkünfte 57 b) Bezüge und Aufwendungen 57 c) Ermittlungszeitraum Gewinnermittlung 58 a) Abzugsverbot für private Aufwendungen 59 b) Nichtabziehbare Betriebsausgaben 59 aa) Geschenke 59 8

3 bb) Bewirtungskosten 60 cc) Repräsentationsaufwendungen 60 dd) Arbeitszimmer 60 ee) Mehraufwendungen für Verpflegung 60 ff) Gewerbesteuer 61 c) Fahrtkosten 61 d) Schuldzinsen Betriebsvermögensvergleich 62 a) Betriebsvermögen Bilanz 63 b) Buchführung Jahresabschluss 63 c) Anforderungen an Buchführung und Jahresabschluss 64 aa) Formelle GoB 64 bb) Materielle GoB 65 cc) Stichtagsprinzip 65 dd) Vorsicht und Realisation 65 ee) Imparität 66 d) Maßgeblichkeit der Handelsbilanz 66 e) Umkehr der Maßgeblichkeit 67 f) Wirtschaftsgüter 67 aa) Aktiva 68 bb) Passiva 68 g) Zurechnung von Wirtschaftsgütern 69 aa) Betriebs- und Privatvermögen 69 bb) Gewillkürtes Betriebsvermögen 69 h) Entnahmen und Einlagen 70 aa) Entnahmen 70 bb) Einlagen 71 i) Bewertung 71 aa) Anschaffungskosten 71 bb) Herstellungskosten 72 cc) Teilwert 72 j) Bewertung einzelner Wirtschaftsgüter 73 aa) Abnutzbare Wirtschaftsgüter 73 bb) Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 73 cc) Umlaufvermögen 74 dd) Verbindlichkeiten und Rückstellungen 74 k) Absetzung für Abnutzung (AfA) 75 aa) Lineare Abschreibung 75 bb) Degressive Abschreibung 76 cc) Andere Abschreibungen 76 dd) Geringwertige Wirtschaftsgüter 76 l) Bewertung von Entnahmen und Einlagen 77 m) Bilanzberichtigung/Bilanzänderung Einnahmen/Überschussrechnung 78 a) Betriebsvermögen 78 b) Geldverkehrsrechnung 79 c) Betriebseinnahmen 79 aa) Besondere Vorgänge 79 9

4 bb) Entnahme 80 d) Betriebsausgaben 80 aa) Abnutzbare Wirtschaftsgüter 80 bb) Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 81 cc) Verlust von Wirtschaftsgütern 81 e) Wechsel der Gewinnermittlung Ermittlung der Überschusseinkünfte 82 a) Einnahmen 82 aa) Sachbezüge 83 bb) Bewertung 83 cc) Freibetrag 84 b) Werbungskosten 84 aa) Abzugsfähigkeit 84 bb) Kosten der privaten Lebensführung 85 cc) Fahrten Wohnung Arbeitsstätte 85 dd) Vermögensverluste 85 ee) Schuldzinsen 86 ff) Abschreibung 86 gg) Zeitlicher Rahmen 87 hh) Rückzahlung 87 c) Pauschbeträge für Werbungskosten 87 IV. Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 88 a) Land- und Forstwirtschaft 88 b) Allgemeine Voraussetzungen und Besonderheiten 88 aa) Gewinnermittlung 88 bb) Veräußerung oder Aufgabe Einkünfte aus Gewerbebetrieb 89 a) Gewerbebetrieb 89 aa) Selbständigkeit und Nachhaltigkeit 90 bb) Gewinnerzielungsabsicht 90 cc) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 90 b) Negative Merkmale 91 aa) Private Vermögensverwaltung 91 bb) Grundstückshandel 91 cc) Andere Wirtschaftsgüter 92 c) Betriebsaufspaltung 92 aa) Sachliche Verflechtung 93 bb) Personelle Verflechtung 93 d) Beginn und Ende der Tätigkeit 93 e) Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe 94 aa) Veräußerung und Aufgabe 94 bb) Veräußerungsgewinn 94 cc) Aufgabegewinn 95 dd) Betriebsverpachtung 95 ee) Unentgeltliche Übertragung des Betriebs 95 ff) Begünstigung 95 f) Erbschaft 96 10

5 g) Einbringung 96 h) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 97 aa) Voraussetzungen 97 bb) Veräußerungsgewinn Einkünfte aus selbständiger Arbeit 98 a) Freiberufliche Tätigkeit 98 aa) Abstrakte Kriterien 98 bb) Katalogberufe 98 cc) Anforderungen 99 dd) Mehrere Tätigkeiten 99 b) Staatliche Lotterie 100 c) Sonstige selbständige Arbeit 100 d) Veräußerung des Vermögens 101 aa) Aufgabe und Veräußerung 101 bb) Teilbetrieb und Rechtsnachfolge 101 e) Kritik Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 102 a) Arbeitnehmer 102 aa) Dienstverhältnis 102 bb) Arbeitsverhältnis unter Ehegatten 103 b) Einnahmen Arbeitslohn 103 aa) Sachbezüge 104 bb) Versorgungsbezüge 104 c) Werbungskosten 105 aa) Dienstreisen und Einsatzwechseltätigkeit 105 bb) Doppelter Haushalt 105 cc) Fortbildungskosten 106 dd) Andere Werbungskosten Einkünfte aus Kapitalvermögen 107 a) Beteiligung an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 108 b) Teileinkünfte-Verfahren 108 aa) Einnahmen beim Anteilseigner 109 bb) Berechnungsbeispiel 109 c) Investmentanteile 109 d) Stille Gesellschaft und partiarisches Darlehen 110 e) Erträge aus Kapitalforderungen 110 f) Werbungskosten, Sparerfreibetrag und Verlustverrechnung 111 g) Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 112 a) Unbewegliches Vermögen 112 b) Sachinbegriffe 113 c) Rechte 113 d) Miet- und Pachtzinsforderungen 114 e) Besonderheiten 114 f) Werbungskosten 114 aa) Modernisierungsmaßnahmen 115 bb) Abschreibung

6 7. Sonstige Einkünfte 116 a) Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen 116 aa) Leibrenten und dauernde Lasten 116 bb) Zeitrenten, abgekürzte Leibrente 117 b) Besteuerung wiederkehrender Bezüge 117 aa) Leibrenten 117 bb) Zeitrenten und sonstige wiederkehrende Leistungen 118 cc) Korrespondenzprinzip 118 dd) Unterhaltsleistungen bei Ehegatten 118 c) Private Veräußerungsgeschäfte 119 aa) Gegenstand des Geschäfts 119 bb) Vergleichbare Vorgänge 119 cc) Einkünfte 119 d) Einkünfte aus sonstigen Leistungen Summe der Einkünfte 120 V. Gesamtbetrag der Einkünfte Altersentlastungsbetrag Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 122 VI. Einkommen Verlustabzug 123 a) Verlustrücktrag und Verlustvortrag 123 b) Übertragung Sonderausgaben 124 a) Versorgungsleistungen 124 b) Kirchensteuer 125 c) Vorsorgeaufwendungen 125 aa) Kein Abzug 126 bb) Höchstbeträge 126 cc) Höchstbetrag Altersvorsorge 126 dd) Höchstbetrag sonstige Vorsorgeaufwendungen 127 d) Vorsorgepauschale 127 e) Beiträge zur zusätzlichen Altersvorsorge 128 f) Realsplitting 128 g) Aufwendungen für die Berufsausbildung 128 h) Schulgeld 129 i) Spenden 129 aa) Begünstigung 129 bb) Zuwendungen an politische Parteien Außergewöhnliche Belastungen 130 a) Allgemeine Voraussetzungen 130 aa) Zwangsläufigkeit 131 bb) Notwendigkeit und Angemessenheit 131 cc) Belastung 132 dd) Außergewöhnlichkeit 132 ee) Zumutbare Eigenbelastung 133 b) Unterhaltsaufwendungen 133 c) Sonderbedarf für die Berufsausbildung 134 d) Haushaltshilfe

7 e) Behinderte, Hinterbliebene und Pflegepersonen 135 f) Kinderbetreuungskosten 135 VII. Zu versteuerndes Einkommen Berücksichtigung von Kindern 136 a) Berücksichtigungsfähige Kinder 136 b) Freibetrag 137 c) Kindergeld Härteausgleichsbetrag 137 VIII. Steuertarif Steuertarif Festlegung des Steuertarifs Progressionsvorbehalt Steuerermäßigungen 140 a) Tarifermäßigungen 140 b) Steuerbetragsermäßigung nach 35 EStG 141 c) Haushaltsnahe Dienstleistungen 141 d) Belastung Erbschaftsteuer 142 e) Berechnungsschema 142 IX. Veranlagungsverfahren Ehegattenveranlagung 143 a) Getrennte Veranlagung 143 b) Zusammenveranlagung 143 c) Besondere Veranlagung Entstehung der Einkommensteuer Erhebung der Einkommensteuer 144 a) Lohnsteuer 144 b) Kapitalertragsteuer 144 c) Steuerabzug bei Bauleistungen 144 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften 148 I. Personengesellschaften 148 II. Einkünfte von Mitunternehmern Mitunternehmer 149 a) Gesellschafter 150 b) Mitunternehmerrisiko 150 c) Mitunternehmerinitiative Gewerbebetrieb 151 a) Abfärbeprinzip 151 b) Gewerblich geprägte Personengesellschaft 152 III. Ermittlung der Einkünfte von Mitunternehmern Gewinnanteil aus der Gesellschaft 153 a) Gewinnermittlung 153 b) Ergänzungsbilanz Gewinn aus Vergütungen und Sonderbetriebsvermögen 154 a) Vergütungen 154 b) Ausgaben 155 c) Sonderbetriebsvermögen

8 3. Beschränkung des Verlustausgleichs 156 a) Beschränkung nach 15b EStG 156 b) Beschränkung nach 15a EStG 156 c) Verrechenbarer Verlust Übertragung von Wirtschaftsgütern 157 a) Verschiebungen zwischen unterschiedlichen Betriebsvermögen einer Person 158 b) Unentgeltliche Übertragung auf einen anderen Rechtsträger 158 c) Übertragung gegen Gewährung von Gesellschaftsanteilen 159 d) Übertragung von Wirtschaftsgütern gegen Entgelt 159 e) Veräußerung oder Entnahme innerhalb der Sperrfrist Gesellschafterwechsel 160 a) Eintritt eines neuen Gesellschafters 160 b) Ausscheiden eines Gesellschafters Beendigung einer Personengesellschaft Thesaurierungsbesteuerung 162 a) Überblick 162 b) Begünstigte Besteuerung 162 c) Nachversteuerung Familienpersonengesellschaft 164 IV. Vermögensverwaltende Personengesellschaft Einkünfte Zebragesellschaften 165 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Körperschaftsteuer 167 I. Wesen der Körperschaftsteuer Gesetzgebungs- und Ertragshoheit Europäische Einflüsse Rechtfertigung der Körperschaftsteuer Überblick 170 a) Steuersubjekt 170 b) Steuerobjekt 170 c) Berechnungsschema ( 7 KStG) 170 d) Tarif und Steuer 171 II. Steuersubjekt Körperschaften und Vermögensmassen Betriebe gewerblicher Art Unbeschränkte Steuerpflicht 172 a) Geschäftsleitung 10 AO 172 b) Sitz 11 AO 173 c) Beginn der unbeschränkten Steuerpflicht 173 d) Ende der unbeschränkten Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Steuerbefreiung 174 III. Steuerobjekt Steuerbare und steuerpflichtige Einkünfte 175 a) Kapitalgesellschaften

9 b) Gewinnermittlung Sondervorschriften zur Einkommensermittlung 177 a) Steuerbefreiung für Gewinnausschüttungen 177 aa) Vermeidung von Mehrfachbelastungen 177 bb) Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 177 b) Steuerbefreiung für Veräußerungsgewinne 178 aa) Veräußerung 178 bb) Ähnliche Vorgänge 178 cc) Veräußerungsgewinn Verdeckte Gewinnausschüttung 179 a) Voraussetzungen einer verdeckten Gewinnausschüttung 179 aa) Begriff 180 bb) Veranlassung 180 b) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis 180 aa) Fremdvergleich 180 bb) Weitere Indizien 181 cc) Vorteilsempfänger 181 c) Beherrschende Gesellschafter 181 d) Rechtsfolgen 182 aa) Gesellschafter 182 bb) Praxis Verdeckte Einlage 183 a) Begriff 184 b) Voraussetzungen 184 c) Rechtsfolge Nichtabziehbare Aufwendungen 8a, 10 KStG 185 a) Einkommensverwendung 186 b) Personensteuern 186 c) Vergütungen für Aufsichtsräte 186 d) Strafen 186 e) Zinsschranke 8a Abs. 1 KStG 186 f) Gesellschafterfremdfinanzierung 8a Abs. 2 und 3 KStG Abziehbare Aufwendungen 9 KStG 188 a) Komplementär einer KGaA 188 b) Spenden Verlustabzug 8c KStG Liquidation und gleichgestellte Tatbestände 189 a) Verlegung von Sitz und Geschäftsleitung 189 b) Wechsel im Hinblick auf die Steuerfreiheit Organschaft 14 bis 19 KStG 190 IV. Steuertarif und Besteuerungsverfahren 191 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Gewerbesteuer 193 I. Wesen der Gewerbesteuer Überblick Kritik an der Gewerbesteuer Gesetzgebungs- und Ertragshoheit

10 4. Rechtfertigung der Gewerbesteuer 195 II. Steuergegenstand Gewerbebetrieb Stehender Gewerbebetrieb 196 a) Personengesellschaft 196 b) Kapitalgesellschaft Reisegewerbebetrieb Inland Beginn des Gewerbebetriebs Ende des Gewerbebetriebs Steuerbefreiungen 198 III. Steuersubjekt 198 IV. Bemessungsgrundlage Gewerbeertrag Hinzurechnungen 200 a) Entgelte für Schulden 200 b) Renten, dauernde Lasten und Gewinnanteile eines stillen Gesellschafters 201 c) Miet- und Pachtzinsen Kürzungen 202 a) Kürzung bei Grundbesitz 202 b) Gewinnanteile aus Personengesellschaften 202 c) Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg Gewerbeverlust Steuermessbetrag 204 a) Freibeträge 204 b) Steuermesszahl 204 c) Besonderheiten des Verfahrens 204 d) Zerlegung 205 V. Steuerfestsetzung 205 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Bewertung 207 I. Wesen der Erbschaftsteuer Gesetzgebungs- und Ertragshoheit Rechtfertigung der Erbschaftsteuer 209 II. Persönliche Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht 210 a) Inländer 210 b) Staatsangehörigkeit Beschränkte Steuerpflicht Vermeidung der Doppelbesteuerung Bedeutung der europäischen Grundfreiheiten Steuerschuldner 212 III. Steuerobjekt Erwerb von Todes wegen ( 3 ErbStG) 213 a) Erbrechtliche Erwerbe ( 3 Abs. 1 Nr. 1, 3 ErbStG) 213 aa) Vor- und Nacherbschaft

11 bb) Zugewinnausgleich 214 cc) Weitere erbrechtliche Erwerbe 214 b) Sonstige Erwerbe von Todes wegen 214 c) Leistungen auf den Todesfall 215 d) Fingierte Erwerbe von Todes wegen Schenkung unter Lebenden ( 7 ErbStG) 216 a) Freigebige Zuwendung unter Lebenden 216 b) Gemischte Schenkung 216 c) Schenkung unter Auflage 217 d) Mittelbare Schenkung 217 e) Ergänzungs- und Ersatztatbestände Zweckzuwendungen ( 8 ErbStG) Ersatzerbschaftsteuer ( 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) 218 IV. Steuerbemessungsgrundlage Wertermittlung der Bereicherung Bewertung des Grundbesitzes ( 12 Abs. 3 ErbStG) 220 a) Betriebe der Land- und Forstwirtschaft 220 b) Grundvermögen 221 aa) Unbebaute Grundstücke 221 bb) Bebaute Grundstücke 222 cc) Sonderfälle Betriebsvermögen 223 a) Bestand 223 b) Bewertung Anteile an Kapitalgesellschaften Andere Vermögenswerte Folgerungen Nachlassverbindlichkeiten 226 a) Abzugsfähige Schulden 227 b) Nicht abzugsfähige Schulden 227 V. Steuerbefreiungen Sachliche Steuerbefreiungen 227 a) Einzelfälle 228 b) Unternehmerisch gebundenes Vermögen 228 aa) Begünstigtes Vermögen 229 bb) Wegfall der Begünstigung 229 cc) Besondere Begünstigung Persönliche Steuerbefreiungen 230 a) Persönlicher Freibetrag ( 16 ErbStG) 230 b) Versorgungsfreibetrag ( 17 ErbStG) Übersicht: Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 231 VI. Steuertarif Steuerklassen Tarifregelung Besonderheiten 232 a) Tarifermäßigung 19a ErbStG 232 b) Gestaltungen 233 c) Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens 27 ErbStG

12 d) Frühere Erwerbe von derselben Person 14 ErbStG 233 e) Übersicht: festzusetzende Steuer 234 f) Erlöschen der Steuer 234 VII. Besteuerungsverfahren Steuererklärung und Anzeige Stundung und Haftung 235 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Umsatzsteuer 237 I. Wesen der Umsatzsteuer Europäische Vorgaben 238 a) Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip 239 b) Kontrollsystem Gesetzgebungs- und Ertragshoheit Rechtfertigung der Umsatzsteuer Überblick 240 II. Umsatzsteuer Leistungsaustausch gegen Entgelt 241 a) Inland 241 b) Leistungsaustausch gegen Entgelt 242 c) Lieferung 242 aa) Begriff der Lieferung 242 bb) Verschaffung der Verfügungsmacht 243 cc) Reihengeschäft 243 d) Ort der Lieferung 243 aa) Bewegte Lieferung 243 bb) Andere Lieferungen 244 cc) Reihengeschäft 244 dd) Besonderheiten 245 e) Sonstige Leistung 245 f) Ort der sonstigen Leistung 246 aa) Grundregeln 246 bb) Grundstücke 246 cc) Ort der tatsächlichen Erbringung 247 dd) Sonderfälle 247 ee) Beförderungsleistung Unentgeltliche Wertabgabe 248 a) Fiktive Lieferung 249 b) Fiktive sonstige Leistung Einfuhr von Gegenständen Innergemeinschaftlicher Erwerb 250 a) Erwerbstatbestand 251 b) Neue Fahrzeuge 251 c) Verbringen 251 d) Ort und Steuerpflicht Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Steuerbefreiungen 253 a) Befreiung von Ausfuhrlieferungen

13 b) Innergemeinschaftliche Lieferung 254 c) Finanzgeschäfte 254 d) Grundstücksumsätze Steuersubjekte Unternehmer 256 a) Unternehmer 256 aa) Nachhaltigkeit 256 bb) Einnahmenerzielungsabsicht 256 cc) Selbständigkeit 257 b) Organschaft 257 c) Unternehmen 258 d) Kleinunternehmer Bemessungsgrundlage 259 a) Entgelt 259 b) Tausch und tauschähnliche Leistung 259 c) Unentgeltliche Wertabgabe und Verbringen 259 d) Mindestbemessungsgrundlage 260 e) Differenzbesteuerung 260 f) Reiseleistung Steuersatz 261 III. Vorsteuerabzug Eingangsumsatz für das Unternehmen 262 a) Zuordnung zum Unternehmen 262 b) Nichtabziehbare Vorsteuer Rechnung mit Steuerausweis Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Ausschluss des Vorsteuerabzugs Ausnahmen vom Ausschluss Berichtigung des Vorsteuerabzugs 265 IV. Steuerschuldner und Besteuerungsverfahren Entstehung der Umsatzsteuer Steuerschuldner Besteuerungsverfahren 267 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen Steuerverfahrensrecht Abgabenordnung 269 I. Das Steuerschuldrecht Steuerrechtsverhältnis 270 a) Steuerpflichtiger 270 b) Steuerrechtsfähigkeit Steuerschuldverhältnis Steueranspruch 271 a) Steuergläubiger Steuerschuldner 272 b) Entstehung 272 c) Fälligkeit Haftungsanspruch 273 a) Eigenschaften 273 b) Überblick

14 c) Schadensersatzhaftung 69, 71, 72 AO 274 aa) 69 AO 274 bb) 71, 72 AO 275 d) Substanzerweiterung 275 aa) 73 AO 275 bb) 74 AO 275 cc) 75 AO 276 e) Weitere Haftungstatbestände Ansprüche auf steuerliche Nebenleistungen 277 a) Verspätungszuschlag 277 b) Zinsen 277 c) Säumniszuschläge 278 d) Zwangsgelder und Kosten Der Steuererstattungsanspruch 278 a) Voraussetzungen 278 b) Berechtigung Allgemeine Grundsätze für das Steuerschuldverhältnis 279 a) Zurechnung von Wirtschaftsgütern ( 39 AO) 280 aa) Wirtschaftliche Eigentümer 280 bb) Anteilige Zurechnung 280 b) Gesetz- oder sittenwidriges Handeln ( 40 AO) 280 c) Unwirksame Rechtsgeschäfte ( 41 AO) 281 aa) Grenzen 281 bb) Rechtsgeschäfte unter nahen Angehörigen 282 d) Missbrauch der Gestaltungsmöglichkeiten Gesamtschuldverhältnis Rechtsnachfolge 284 a) Gesamtrechtsnachfolge ( 45 AO) 284 b) Abtretung, Verpfändung, Pfändung ( 46 AO) Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis 285 a) Überblick 285 b) Durchsetzungshindernis 285 II. Steuerverfahren Durchführung der Besteuerung Allgemeine Verfahrensregeln 286 a) Beteiligter 286 b) Handlungsfähigkeit 286 c) Bevollmächtigung 286 d) Verfahrensgrundsätze 287 e) Rechtliches Gehör Steuerverwaltungsakt 288 a) Begriff und Inhalt des VA 288 aa) Einzelheiten 288 bb) Problembereiche 289 b) Einteilung der Steuerverwaltungsakte 289 c) Bestimmtheit, Form und Begründung 290 d) Nebenbestimmung 290 e) Entstehung und Wirksamkeit des VA 290 aa) Zugang

15 bb) Handlungsfähigkeit 291 cc) Bevollmächtigte 292 f) Nichtigkeit des VA 292 g) Fehlerhafte Steuerverwaltungsakte 292 aa) Fehlerquellen 293 bb) Heilung Einzelne Verwaltungsakte 293 a) Steuerbescheid 294 aa) Wirkungen 294 bb) Zusammengefasste Bescheide 294 b) Feststellungsbescheid 295 aa) Verfahren 295 bb) Fallgruppen der gesonderten Feststellung 295 c) Haftungs- und Duldungsbescheid 296 aa) Limitierte Akzessorietät 296 bb) Subsidiarität Korrektur von Steuerverwaltungsakten 297 a) Offenbare Unrichtigkeiten 298 b) Korrektur von Steuerbescheiden nach 164, 165 AO 298 aa) Vorbehalt der Nachprüfung 298 bb) Vorläufigkeit 299 c) Korrektur von Steuerbescheiden nach 172 AO 299 aa) Verbrauchsteuern sowie Besitz- und Verkehrsteuern 299 bb) Schlichte Änderung 300 cc) Sachliche Unzuständigkeit und unlautere Mittel 300 d) Neue Tatsachen oder Beweismittel 173 AO 301 aa) Nachträgliches Bekannt werden 301 bb) Tatsachen 301 cc) Rechtserheblichkeit 302 dd) Grobes Verschulden 302 ee) Änderungssperre 303 e) Widerstreitende Steuerfestsetzung 174 AO 303 aa) Mehrfache Berücksichtigung positiver Widerstreit 303 bb) Nichtberücksichtigung negativer Widerstreit 304 cc) Folgeänderung 304 f) Sonstige Fälle 175 AO 304 aa) Grundlagenbescheid 305 bb) Rückwirkendes Ereignis 305 g) Unselbständige Korrektur von materiellen Fehlern 177 AO 306 h) Vertrauensschutz 176 AO 306 i) Korrektur von anderen (als Steuer)Bescheiden 307 aa) Rücknahme 307 bb) Widerruf Ermittlungsverfahren 308 a) Zuständigkeit der Finanzbehörden 309 b) Anzeige- und Aufzeichnungspflichten 309 c) Steuererklärungspflicht

16 d) Außenprüfung 311 aa) Sachlicher Umfang 312 bb) Prüfungsanordnung 312 cc) Durchführung der Prüfung 312 e) Steuerfahndung und Steueraufsicht 313 f) Grenzen im Ermittlungsverfahren 314 g) Steuergeheimnis Festsetzungs- und Feststellungsverjährung 315 a) Anwendungsbereich 315 b) Festsetzungsfrist 315 c) Ablaufhemmung Erhebungsverfahren 317 a) Fälligkeit 317 b) Stundung 317 aa) Erhebliche Härte 318 bb) Sicherheitsleistung und Zinsen 318 c) Erlöschen der Ansprüche 318 aa) Erfüllung 318 bb) Aufrechnung 319 cc) Erlass 319 dd) Zahlungsverjährung Vollstreckungsverfahren 320 III. Rechtsschutz Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 321 a) Zulässigkeit des Einspruchs 321 aa) Befugnis 322 bb) Form, Frist und Belehrung 322 cc) Beteiligte 323 dd) Ausschluss 323 b) Wirkung des Einspruchs 323 aa) Ernstliche Zweifel 324 bb) Aussetzung der Vollziehung 324 c) Einspruchsverfahren 324 d) Entscheidung Gerichtliche Verfahren 325 a) Finanzrechtsweg 326 b) Anfechtungs- und Verpflichtungsklage 326 c) Leistungs- und Feststellungsklage 326 d) Sonstige Voraussetzungen 326 e) Verfahren 327 f) Entscheidungen und Rechtsmittel 327 Wiederholungs- und Vertiefungsfragen 328 Anhang 329 Sachverzeichnis