AUGUSTIN PARTNERS LLC U.S. STEUERBERATUNG 2009 U.S. TAX REFERENCE WICHTIGE ABGABETERMINE. Januar 2009

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1 3 EAST 42ND STREET 17TH FLOOR NEW YORK, NY 117 FON (212) FAX (212) U.S. TAX REFERENCE WICHTIGE ABGABETERMINE Termin r Form Beschreibung 2. Februar 199 Kontrollmitteilung an den Empfänger übe r bestimmte, in 28 geleistete Zahlungen. 2. März 199 Kontrollmitteilung an die US-Finanzbehörden über bestimmte, in 28 geleistete Zahlungen März 112 inländische ( U.S. Corporation Income Tax Return ). 16. März 112-F ausländische mit einer US-Betriebsstätte ( U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation ). 16. März 142 Erklärung über die in 28 einbehaltenen Quellensteuern auf wiederkehrende Einkünfte aus US-Quellen ( Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons ). 15. April Unbeschränkt 14 unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen ( U.S. Income Tax Return ) 15. April Beschränkt 14NR beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen ( U.S. Nonresident Alien Income Tax Return ) 15. April 165 Steuererklärung 28 für in- und ausländische ( U.S. Partnership Return of Income ). 15. April 884 Erklärung über die in 28 einbehaltenen Quellensteuern auf Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit ( Annual Return for Partnership Withholding Tax (Section 1446) ).

2 15. Juni,, natürliche Personen TD F Kontrollmitteilung an die U.S. Finanzbehörden, über nicht U.S.-amerikanische Bankkonten. 15. September 112 inländische mit verlängertem Fälligkeitstermin. ( U.S. Corporation Income Tax Return ). 15. September 112-F ausländische mit einer U.S.-Betriebsstätte mit verlängertem Fälligkeitstermin ( U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation ). 15. Oktober Unbeschränkt 14 unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen mit verlängertem Fälligkeitstermin ( U.S. Income Tax Return ). 15. Oktober Beschränkt 14-NR beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen mit verlängertem Fälligkeitstermin ( U.S. Income Tax Return ).

3 US-EINKOMMENSTEUERSÄTZE FÜR 28 8,35 33,95 82,25 171,55 372,95 Ledige Personen s Einkommen 8,35 33,95 82,25 171,55 372,95 1.% 25.% 28.% 33.% 35.% Verheiratet mit getrennter Veranlagung1 s Einkommen 8,25 8,25 32,55 32,55 65,725 65,725 1,15 1,15 178,85 178,85 1.% 25.% 28.% 33.% 35.% Besteuerung Veräußerungsgewinnen ( Capital Gains ) Haltedauer weniger als 12 Monate mehr als 12 Monate Aufholungsgewinn2 "Capital Gain" - bei Normaltarif a b 15% Normaltarif Normaltarif, max. 25% "Capital Gain" - bei Normaltarif 15% Normaltarif.% Normaltarif, max. 25% Alternative Mindeststeuer ( Alternative Minimum Tax ) Bei steuerpflichtigem AMT-Einkommen $175, (für Ledige) Bei steuerpflichtigem AMT-Einkommen ab $175, (für Ledige) Persönlicher Freibetrag ( Personal Exemption ) Pauschale für Werbungskosten/Sonderausgaben ( Standard Deduction )3 26.% 28.% $3,65. $5, Bei beschränkter Steuerpflicht ist eine Zusammenveranlagung nicht zulässig. Der Aufholungsgewinn ( Recaptured Gain ) entspricht grundsätzlich der Differenz zwischen der linearen und der degressiven Abschreibung Wirtschaftsgütern. Nicht anzuwenden bei beschränkter Steuerpflicht.

4 US-QUELLENSTEUERSÄTZE Zinsen ( Interest ) - nach Doppelbesteuerungsabkommen D/USA Dividenden ( Dividends ) - nach Doppelbesteuerungsabkommen D/USA Bei Beteiligung einer (Kapital-)Gesellschaft mit mehr als 1% (Schachtelbeteiligung) - nach Doppelbesteuerungsabkommen D/USA.% 5.% Wenn der Dividendenberechtigte ein im anderen Vertragsstaat ansässiger Pensionfonds oder eine "Gesellschaft" ist, die über einen Zeitraum mindestens zwölf Monaten vor Entstehung des Dividendenanspruchs unmittelbar Anteile in Höhe mindestens 8% der Stimmrechte an der Dividenden auszahlenden Gesellschaft innehatte und einen ausreichend engen Bezug zum Ansässigkeitsstaat hat.% Einkünfte aus gewerblicher Betätigung ( Income effectively connected with a U.S. Trade or Business ) r ist eine natürliche Person 1.% - 35.% r ist eine Kapitalgesellschaft - 35.% US-KÖRPERSCHAFTSTEUERSÄTZE FÜR 28. s Einkommen 5, 75, 1, 335, 1,, 15,, 18,333,333 5, 75, 1, 335, 1,, 15,, 18,333, % 34.% 39.% 34.% 35.% 38.% 35,% Die Steuersätze verlaufen progressiv. Ab einem stpfl. Einkommen $1 Mio. gilt der Höchststeuersatz 35%. Darüber-hinaus werden die Progressionsstufen ab einem stpfl. Einkommen $1, bzw. $15 Mio. hochgeschleust durch Be-steuerung des darüber hinausgehenden Einkommens $335, bzw. $18,333,333 mit einem bzw. 38% ( Recapture of Lower Bracket Benefits"). Der Grenzsteuersatz beträgt in diesen Bereichen, bzw. 38%. Alternative Mindeststeuer ( Alternative Minimum Tax ) Steuern auf nicht-ausgeschüttete Gewinne ( Accumulated Earnings Tax ) 2.% % auf nicht-ausgeschüttete Gewinne (zusätzlich zur regulären Corporate Tax )

5 US-NACHLASS- UND SCHENKUNGSTEUERSÄTZE r Vermögensübergang vo n 1,1 2,1 4,1 6,1 8,1 1,1 15,1 25,1 5,1 75,1 1,,1 1,25,1 1,5,1 2,,1 1, 2, 4, 6, 8, 1, 15, 25, 5, 75, 1,, 1,25, 1,5, 2,, 27 2% 3% 46% 28 2% 3% 2% 3% Der Nachlaß eines nicht in den USA ansässigen Erblassers umfaßt nur die in den USA belegenen Vermögensteile, die im Erbschaftsteuer-DBA D/USA definiert werden. Vom Brutto-Nachlass kann ein Freibetrag abgezogen werden, welcher durch einen Steueranrechnungsbetrag ( Applicable Credit Amount ) ermittelt wird. Dies führt im Ergebnis zu einer Freistellung Nachlässen maximal $2 Millionen (26-28). Für in Deutschland ansässige Erblasser gilt folgende Besonderheit: Der Freibetrag ergibt sich aus dem Verhältnis der in USA belegenen Vermögenswerte zum Wert des gesamten Nachlasses, multipliziert mit dem maximalen Freibetrag. Freibetrag $2 Mio. $2 Mio. $2 Mio.