Inhaltsübersicht. Vorwort 18 1 Beispiel-Unternehmen Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Weitere Angaben 28
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- Inge Althaus
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1 Inhaltsübersicht Vorwort 18 1 Beispiel-Unternehmen Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Weitere Angaben 28 2 Kennzahlen zur Vermögenslage Anlagenintensität Sachanlagenintensität Immaterialanlagenintensität Vermögensstruktur Verbundvermögen Umlaufintensität Vorrats- und Forderungsintensität Investitionsquote (Sachanlagevermögen (SAV)) Investitionsquote (Finanzanlagevermögen (FAV)) Wachstumsquote (SAV) Investitionsdeckung (SAV) Anlagenabnutzungsgrad (SAV) Abschreibungsquote (SAV) Investiertes Kapital Umschlagshäufigkeit des Gesamtvermögens Umschlagshäufigkeit des Sachanlagevermögens Umschlagshäufigkeit des Umlaufvermögens Bindungsdauer des Vorratsvermögens Beschäftigung (= Kapazitätsauslastung) Investitionen in % des Umsatzes Sachanlagen zu Umsatz Stille Reserven/stille Lasten
2 Table of Contents Preface 19 1 Company example Balance Sheet Profit and loss Statement Further disdosures 29 2 Asset Ratios Fixed asset intensity Property, plant and equipment (PPE) intensity Intangible fixed asset intensity Asset structure Group assets Current asset intensity Inventory and receivables intensity Investment ratio (property, plant and equipment (PPE)) ji 2.9 Investment ratio (financial assets (FA)) Growth rate (PPE) Investment coverage (PPE) Degree of asset depreciation (PPE) Depreciation rate (PPE) Invested capital Total asset turnover Turnover ratio of property, plant and equipment (PPE) Turnover ratio of current assets Commitment period of inventories Capacity utilization Investment as percentage of revenue Ratio of property, plant and equipment (PPE) to revenue Hidden reserves/hidden liabilities 79 7
3 Inhaltsübersicht 2.23 Kundenziel Debitorenumschlag 82 3 Kennzahlen zur Finanzlage Bilanzanalytisches Eigenkapital Bereinigtes Eigenkapital Eigenkapitalquote Rücklagenquote Selbstfinanzierungsgrad Langfristkapitalanteil Fremdkapitalquote Fremdkapitalquote (kurzfristig) Fremdkapitalstruktur Rückstellungsquote Statischer Verschuldungsgrad Deckungsgrad A Deckungsgrad B Goldene Finanzierungsregel EfFektiwerschuldung (absolut) EfFektiwerschuldung (relativ) Tilgungsfahigkeit Kreditorenlaufzeit Kreditorenumschlagshäufigkeit Geldumschlagsdauer Liquidität 1. Grades Liquidität 2. Grades Liquidität 3. Grades Working Capital (absolut) Working Capital (relativ) Kapitalbindungsdauer 136 8
4 2.23 Customer payment target Accounts receivable tumover 8j Financial Standing Ratios Balance sheet analytical equity Adjusted equity Equity ratio Reserves ratio Self-finanring rate Long-term capital share Debt ratio Debt ratio (short-term) Debt structure IOJ 3.10 Provisions rate Static debt-equity ratio Coverage ratio A Coverage ratio B Golden rule of financing Effective debt (absolute) Effective debt (relative) Redemption capability Days payable outstanding (DPO) 3.19 Payables tumover ratio Cash conversion cycle (CCC) First-degree liquidity Second-degree liquidity Third-degree liquidity Working capital (absolute) Working capital (relative) Capital commitment period 137
5 Inhaltsübersicht 4 Kennzahlen zur Erfolgsanalyse ljg 4.1 (Ordentliches) Betriebsergebnis (Ordentliches) Finanzergebnis Unregelmäßiges Jahresergebnis Jahresergebnis, bereinigtes Jahresergebnis Ergebnis nach DVFA/SG Eamings Before Taxes (EBT) Eamings Before Interest and Taxes (EBIT) Eamings Before Interest, Taxes and Amortization (EBITA); Eamings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA) Net Operating Profit After Taxes (NOPAT) Materialintensität Personalintensität Abschreibungsintensität F+E-Intensität Herstellungskostenintensität (nur bei Erfolgsrechnung nach UKV) Verwaltungs- und Vertriebsintensität (nur bei Erfolgsrechnung nach UKV) Zinsdeckungsgrad Steuerquote Eigenkapitalrentabilität (EKR) Gesamtkapitalrentabilität Betriebsvermögensrentabilität Retum On Capital Employed (ROCE), Return On Invested Capital (ROIC) Umsatzrentabilität EBIT-Marge Bruttoergebnismarge Return On Investment (ROI)
6 Table of Contents 4 Performance Analysis Ratios (Ordinary) operating result (Ordinary) financial result Irregulär annual result Annual result, adjusted annual result Results according to DVFA/SG Earnings before taxes (EBT) iji 4.7 Earnings before interest and taxes (EBIT) Earnings before interest, taxes and amortization (EBITA); Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization (EBITDA) Net operating profit after taxes (NOPAT) Material intensity Staffing intensity Depreciation intensity R&D intensity Production cost intensity (only for incotne statements according to the function of expense method) Administration and distribution intensity (only for the function of expense method) Interest coverage ratio Tax ratio Return on equity (ROE) Retum on total capital Return on operating assets Return on capital employed (ROCE), Return on invested capital (ROIC) Retum on sales EBIT-margin Gross profit margin Return on investment (ROI) 18g 11
7 Inhaltsübersicht 4.26 Beteiligungsrendite Zinsbelastung Besonderheiten der Konzernabschlussanalyse Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit - Ermittlungsmethoden Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (überschlägig bzw. gemäß sog. Praktiker-Formel) Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (ORS 2) Free Cashflow Cashflow aus Investitionstätigkeit (DRS 2) Cashflow aus Finanzierungstätigkeit (DRS 2) Innenfinanzierungskraft Entschuldungsgrad Dynamischer Verschuldungsgrad Wachstumsmöglichkeiten Cashflow-Marge Investitionsgrad Cashflow-Deckungskraft Cash-Bum-Rate Capex zu Abschreibungen Capex zu Umsatz Umsatzanteil des Segments Segmentrendite Wachstumsquote des Segments Kennzahlen zur Unternehmensbewertung Bilanzkurs Börsenkurs Marktkapitalisierung Marktwert-Buchwert-Relation
8 Table of Contents 4.26 ROI from Holdings Interest charge Particularities concerning the analysis of Consolidated financial statements Cash flow from operating activities - calculation methods Cash flow from operating activities (estimated respectively according to practitioner-formula) Cash flow from operating activities (according to GAS 2) Free cash flow Cash flow from investing activities (GAS 2) Cash flow from financing activities (GAS 2) Internal financing capacity Degree of debt relief Dynamic debt ratio Growth opportunities Cash flow margin Degree of investment Cash flow coverage Cash-burn rate Capex to depreciation Capex to revenue Segment's share of revenue Segment return Segment"s growth rate Ratios for Business Valuation Balance sheet rate Market rate Market capitalization Market to book value
9 Inhaltsübersicht 6.5 Ergebnis je Aktie (unverwässert) Ergebnis je Aktie (verwässert) Kurs-Gewinn-Verhältnis (KGV) Dynamisches Kurs-Gewinn-Verhältnis (KGV) Ausschüttungsquote Dividendenrendite Gewichtete durchschnittliche Kapitalkosten (WACC: Weighted Average Cost of Capital) Economic Value Added (EVA) 25S 6.13 Market Value Added (MVA«ante) Cashflow Return On Investment (CFROI) Cash Value Added Shareholder Value Unternehmenswert auf Basis von Discounted Cashflow Literatur 271 (DCF) 268 Über die Autoren 273 Stichwortverzeichnis
10 Table of Contents 6.5 Earnings per share (undiluted) Earnings per share (diluted) Price-earnings ratio (P/E ratio or PER) Dynamic P/E ratio Payout ratio Dividend yield Weighted average cost of capital (WACC) Economic value added (EVA) Market value added (MVA«ant e) Cash flow return on investment (CFROI) Cash value added Shareholder value Business value based on discounted cash flows (DCF) 269 References 271 About the Authors 273 Index
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Inhaltsübersicht Vorwort 18 1 Beispiel-Unternehmen 21 1.1 Gesamtergebnisrechnung 22 1.2 Bilanz 26 1.3 Kapitalflussrechnung 3 0 1.4 Weitere Angaben 34 2 Kennzahlen zur Vermögenslage 3 9 2.1 Anlagenintensität
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Erläuterungen zu den Positionen von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) finden Sie in 266, 275 Handelsgesetzbuch (HGB) sowie im Internet unter http://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/bilanz.html
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