Besteuerung von Medienberufen

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1 Reinhard Knauft Rüdiger Schaar Besteuerung von Medienberufen Steuern und Sozialversicherung bei Künstlern GABLER

2 Vorwort 5 Abkürzungsverzeichnis 11 Literaturverzeichnis 14 1 Einkommensteuer 15 A. Allgemeines 15 I. Abgrenzung selbständige / nichtselbständige Arbeit Tätigkeit bei Theaterunternehmen oder Orchesterträgern Hörfunk, Fernsehen und Film Synchronsprecher 22 II. Parallele nichtselbständige / selbständige Tätigkeit für einen Arbeitgeber 23 III. Nebenberuflich tätiger Dozent 23 IV. Lohnsteuerabzug 24 B. Selbständige Tätigkeit 26 I. Begriffsbestimmung 26 II. Verfahren zur Feststellung der Künstlereigenschaff 29 III. Einzelfallentscheidungen 33 IV. Mithilfe fachlich vorgebildeter Arbeitskräfte 48 V. Gemischte Tätigkeiten 50 VI. Folgen bei Feststellung einer gewerblichen Tätigkeit Gewerbesteuer Buchführungspflichten IHK-Pflichtmitgliedschaft Umsatzsteuer Handwerksrecht Handelsrecht 57 C. Gewinnerzielungsabsicht 57 I. Begriffsbestimmung Reisejournalist Schriftsteller Theater 62 D. Besonderheiten Einnahmen 63 I. ABC der Betriebseinnahmen 63 II. Nachträgliche Einnahmen Veräußerung Kunstgegenstände Vergütungen von Verwertungsgesellschaften Urheberrecht Buy-out Vergütungen 72

3 E. Besonderheiten Betriebsausgaben I. ABC der Betriebsausgaben/Werbungskosten II. Gemischte Nutzung III. Betriebsausgabenpauschale F. Steuervergünstigungen I. Steuerfreiheit für bestimmte öffentliche Mittel II. nebenberufliche künstlerische Tätigkeit III. Ehrensold IV. Stipendien V. Künstlersozialkasse G. Besteuerung von ausländischen Künstlern I. Beschränkte Steuerpflicht II. Inländische Einkünfte gem. 49 EStG 1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 3. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit III. Steuererhebungsverfahren bei beschränkten Steuerpflichtigen 1. Steuerabzugsverfahren a) Betriebsausgaben/Werbungskosten b) Steuersatz 2. Steuerabzug vom Arbeitslohn 3. Pauschal zu besteuernder Personenkreis 2 Umsatzsteuer A. Allgemeines B. Steuerbarer Umsatz I. Lieferungen II. Sonstige Leistung III. Weiterberechnung von Nebenkosten C. Steuersatz I. Kunstgegenstände II. sonstige Tätigkeiten D. Anwendung falscher Steuersatz E. Vorsteuerabzug F. Umsatzsteuerbefreiungen I. Steuerbefreiung nach 4 Nr. 20 Buchst, a UStG II. Steuerbefreiung nach 4 Nr. 20 Buchst, b UStG III. Steuerbefreiung nach 4 Nr. 21 UStG IV. Steuerfreie Unterrichtsleistungen G. Ausländische Künstler

4 3 Künstlersozialkasse A. Allgemeines B. Soziale Absicherung C. Versicherungspflicht I. II. III. IV. V. selbständige Künstler 1. Definition Künstler nach KSVG a) Musik b) Darstellende Kunst c) Bildende Kunst d) Publizistik (Wort) 2. Selbständige Tätigkeit a) Erwerbsmäßigkeit b) Versicherungsfreiheit c) Berufsanfänger d) Versicherungsfreiheit - Rentenversicherung e) Versicherungsfreiheit - Krankenversicherung f) Versicherungsfreiheit bei der Krankenversicherung auf Antrag Versicherungspflicht und weitere Erwerbstätigkeit 1. Geringfügige Beschäftigung oder geringfügige selbständige Tätigkeit 2. Abhängige Beschäftigung 3. Unständige Beschäftigte 4. Selbständige Tätigkeit 5. Vorübergehende Aufgabe der selbständigen künstlerischen/publizistischen Tätigkeit Wahl einer gesetzlichen Krankenkasse 1. Wechsel von der privaten in die gesetzliche Krankenversicherung 2. Übergang freiwillige in gesetzliche Pflichtversicherung 3. Beitragsverfahren Internationales Künstlersozialversicherungsrecht GmbH-Geschäftsführer 1. Selbständige Tätigkeit 2. Künstlerische/publizistische Tätigkeit D. Künstlersozialabgabe der Verwerter I. Typische Verwerter II. Werbung/Öffentlichkeitsarbeit für eigene Zwecke III. Generalklausel IV. Abgabesatz und Bemessungsgrundlage 1. Bemessungsgrundlage 2. Beteiligung mehrerer Unternehmer

5 a) Unternehmer als Kommissionär 154 b) Zahlungen nicht abgabepflichtiger Dritter 155 c) Unternehmer als Vertreter/Vermittler 155 V. Verjährung 156 E. Erhebungsverfahren 156 F. Aufzeichnungspflichten 157 G. Durchführung von Prüfungen 158 I. Hemmung der Verjährung 158 II. Gegenstand und Umfang der Prüfung 158 III. Abschluss der Prüfung 159 IV. Mitwirkung des Steuerberaters Rentenversicherung 161 A. Riester-Rente 161 B. Rürup-Rente 168 Stichwortverzeichnis