Erbschafts- und Schenkungssteuer 2008

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1 Erbschafts- und Schenkungssteuer 2008 EVAS: Vergleich der Erhebung 2008 gegenüber 2007 Stand:

2 2 / 11 Inhalt Seite 1 Vergleich der Erhebungen Unterschied zwischen den Erhebungen Zusätzliche Merkmale gegenüber Erhebung Liste der konstant gebliebenen Merkmale Liste der konstant gebliebenen Merkmale 3

3 3 / 11 1 Vergleich der Erhebungen 1.1 Unterschied zwischen den Erhebungen Der Unterschied zwischen den Erhebungen der Berichtsjahre 2007 und 2008 besteht darin, dass für 2008 die Merkmale EF183 "Merker für Erstfestsetzung/Änderungsfestsetzung" und EF184 "Kennzeichnung für Sonderbesteuerungen" zusätzlich erhoben werden. 1.2 Zusätzliche Merkmale gegenüber Erhebung 2007 Berichtsjahr 2008 EF183 Merker für Erstfestsetzung/Änderungsfestsetzung EF184 Kennzeichnung für Sonderbesteuerungen 1.3 Liste der konstant gebliebenen Merkmale Berichtsjahre 2008 EF01 EF02 EF03 EF04 EF05 EF06 EF07 EF08 EF09 EF10 EF11 Lieferart 1 = maschinell 2 = personell Satzart 1 = ErbSt 2 = SchSt Ausschlussgründe Rechenlaufdatum bundeseinheitliche Finanzamts-Nummer Steuer-Nummer Identifizierungsmerkmal Sterbedatum / Tag der Zuwendung abweichender Steuerentstehungszeitpunkt Art der Steuerpflicht 1 = beschränkt Verwandtschaftsverhältnis 1 = Ehefrau

4 4 / 11 2 = Ehemann (bei Schenkungen in 51) 3 = Kind i. S. d. StKl. I Nr. 2 4 = Kindeskind i. S. d. StKl. I Nr. 3 i.v.m. 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG 5 = Kindeskind i. S. d. StKl. I Nr. 3 i.v.m. 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG 6 = Mutter 7 = Vater 8 = Adoptivmutter (nicht besetzt) 9 = Adoptivvater (bei Schenkungen in 57) 10 = Großmutter (in 58) 11 = Großvater (bei Schenkungen in 58) 18 = Schwester 19 = Bruder 20 = Geschwisterkind 21 = Stiefgeschwisterkind 22 = Adoptivgeschwisterkind 23 = Stiefmutter (in 57) 24 = Stiefvater (in 57) 25 = Schwiegerkind 26 = Stiefschwiegerkind (in 25) 27 = Schwiegermutter (in 57) 28 = Schwiegervater (in 57) 29 = geschiedene Ehefrau 30 = geschiedener Ehemann 31 = sonstige (r) Erwerber (in) 32 = Zweckzuwendung 33 = unbekannter Erbe (bei Schenkungen in 65) 50 = Lebenspartner/in (nicht besetzt) 51 = Ehegatte 52 = Kind 53 = Stiefkind 54 = Kind eines verstorbenen Kindes 55 = Kind eines verstorbenen Stiefkindes (in 54) 56 = anderer Abkömmling eines (Stief-)Kindes 57 = Elternteil 58 = Vorelternteil 59 = Schwester / Bruder 60 = Abkömmling ersten Grades von Schwester / Bruder 61 = Stiefelternteil (in 57) 62 = Schwiegerelternteil (in 57) 63 = Schwiegerkind 64 = geschiedener Ehegatte 65 = übriger Erwerber (natürliche Person) 66 = übriger Erwerber (nichtnatürliche Person) EF12 EF13 EF14 EF15 Steuerklasse Steuersatz Alter für Freibetrag nach 17 ErbStG Merker Vollschenkung 1 = ja

5 5 / 11 EF16 EF18 EF20 EF21 EF22 EF23 EF24 EF25 EF26 EF27 EF28 EF29 EF30 EF31 EF32 EF33 EF34 EF35 EF36 EF37 EF38 EF39 EF40 EF41 Geburtsdatum Erblasser/Schenker Geburtsdatum Erwerber Anteil am Reinnachlass / Zähler Anteil am Reinnachlass / Nenner Länderschlüssel 01 = Schleswig-Holstein 02 = Hamburg 03 = Niedersachsen 04 = Bremen 05 = Nordrhein-Westfalen 06 = Hessen 07 = Rheinland-Pfalz 08 = Baden-Württemberg 09 = Bayern 10 = Saarland 11 = Berlin 12 = Brandenburg 13 = Mecklenburg-Vorpommern 14 = Sachsen 15 = Sachsen-Anhalt 16 = Thüringen Zeitpunkt der Steuerentstehung gelieferte Währung Marker für Identifizierungsmerkmal 1 = ja Typisierung Steuerklassen Typisierung Steuersatz Typisierung des persönlichen Freibetrages Typisierung Geschlecht Erblasser/Schenker Typisierung Geschlecht Erwerber land- und forstwirtschaftliches Vermögen inländische land- und forstwirtschaftliche Grundbesitzwerte ausländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe Grundvermögen inländische Grundstückswerte ausländische Grundstückswerte Betriebsvermögen inländisches Betriebsvermögen ausländisches Betriebsvermögen übriges Vermögen / Steuerwert übertragenes übriges Vermögen Anteile an Kapitalgesellschaften

6 6 / 11 EF42 EF43 EF44 EF45 EF46 EF47 EF48 EF49 EF50 EF51 EF52 EF53 EF54 EF55 EF56 EF57 EF58 EF59 EF60 EF61 EF62 EF63 EF64 EF65 EF66 EF67 EF68 EF69 EF70 EF71 EF72 EF73 EF74 EF75 EF76 EF77 EF78 Kapitalforderungen (personell ermittelt) sonstige Forderungen Wertpapiere, Anteile, Genussscheine, usw. Bankguthaben Bausparguthaben Steuererstattungsansprüche sonstige Guthaben aus Kapitalforderungen Zinsen bis zum Zuwendungstag Versicherungen, Sterbegelder, Abfindungen aus Gesellschaftsverträgen, usw. Renten und andere wiederkehrende Bezüge in- und ausländische Zahlungsmittel (Bargeld) Edelmetalle, Edelsteine, Perlen, Münze Hausrat andere bewegliche körperliche Gegenstände sonstige Rechte Gesamtwert der Nachlassgegenstände Nachlassverbindlichkeiten einschließlich Erbfallkostenpauschbetrag Nachlassverbindlichkeiten ohne Erbfallkosten Hypotheken und Darlehensschulden Steuerschulden sonstige Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen, soweit sie den Nachlass belasten Verbindlichkeiten aus geltend gemachten Pflichtteilsansprüchen Erbfallkostenpauschbetrag Summe der Erbfallkosten Bestattungskosten Kosten für ein Grabdenkmal Kapitalwert Grabpflegekosten Nachlassregelungskosten Kostenersatz durch Dritte Wert des Reinnachlasses inländische land- und forstwirtschaftliche Grundbesitzwerte (Quote) / Steuerwert übertragenes inländisches land- und forstwirtschaftliches Vermögen land- und forstwirtschaftliche Vermögen begünstigt nach 13a ErbStG land- und forstwirtschaftliche Vermögen begünstigt nach 19a ErbStG ausländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches land- und forstwirtschaftliches Vermögen inländische Grundstückswerte (Quote) / Steuerwert übertragenes inländisches Grundvermögen ausländisches Grundstückswerte (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches Grundvermögen

7 7 / 11 EF79 EF80 EF81 EF82 EF83 EF84 EF85 EF86 EF87 EF88 EF89 EF90 EF91 EF92 EF93 EF94 EF95 EF96 EF97 EF98 EF99 inländisches Betriebsvermögen (Quote) / Steuerwert übertragenes inländisches Betriebsvermögen Betriebsvermögen begünstigt nach 13a ErbStG Betriebsvermögen begünstigt nach 19a ErbStG ausländisches Betriebsvermögen (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches Betriebsvermögen Anteile an Kapitalgesellschaften (Quote) / Steuerwert übertragene Anteile Anteile an Kapitalgesellschaften begünstigt nach 13a ErbStG Anteile an Kapitalgesellschaften begünstigt nach 19a ErbStG personell ermittelte Kapitalforderungen (Quote) sonstige Forderungen (Quote) Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw. (Quote) Bankguthaben (Quote) Bausparguthaben (Quote) Steuererstattungsansprüche (Quote) sonstige Guthaben aus Kapitalforderungen (Quote) Zinsen bis zum Zuwendungstag (Quote) Versicherungen, Sterbegelder, Abfindungen aus Gesellschaftsverträgen, usw. (Quote) Renten und andere wiederkehrende Bezüge (Quote) in- und ausländische Zahlungsmittel (Bargeld) (Quote) Edelmetalle, Edelsteine, Perlen, Münzen (Quote) Hausrat (Quote) andere bewegliche körperliche Gegenstände (Quote) EF100 sonstige Rechte (Quote) EF101 Gesamtwert der Nachlassgegenstände (Quote) bzw. Steuerwert des übertragenden Vermögens EF102 Gesamtwert der Nachlassverbindlichkeiten (Quote EF103 vom Erben allein zu tragende Schulden EF104 vom Erben allein zu tragende Erbfallkosten bzw. abweichende anteilige Erbfallkostenpauschale EF105 vom Erben allein zu tragende Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen und Auflagen, soweit sie den Erbteil belasten EF106 Gesamtwert der vom Erben allein zu tragenden Nachlassverbindlichkeiten EF107 Wert des Erwerbs durch Erbanfall bzw. Steuerwert der freigebigen Zuwendung EF108 Erwerb durch Vermächtnis EF109 Erwerb aufgrund eines Vertrages zugunsten Dritter EF110 Erwerb aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs EF111 andere sonstige Erwerbe EF112 Gesamtwert der Gegenstände sonstiger Erwerb EF113 land- u. forstwirtschaftliches Vermögen sonstiger Erwerb begünstigt nach 13a ErbStG EF114 Betriebsvermögen sonstiger Erwerb begünstigt nach 13a ErbStG EF115 Anteile an Kapitalgesellschaften sonstiger Erwerb begünstigt nach 13a ErbStG EF116 Vermögen sonstiger Erwerb begünstigt nach 19a ErbStG

8 8 / 11 EF117 Schulden im Zusammenhang mit sonstigen Erwerben EF118 Erbfallkosten im Zusammenhang mit sonstigen Erwerben EF119 Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen, soweit sie den sonstigen Erwerb belasten EF120 Gesamtwert der Verbindlichkeiten sonstiger Erwerb EF121 Wert der sonstige Erwerbe EF122./. Steuerbefreiungen nach 13 ErbStG gesamt EF123 Befreiung für Hausrat ( 13 Abs. 1 Nr. 1a ErbStG), noch zu berücksichtigen EF124 Befreiung für andere bewegliche körperliche Gegenstände ( 13 Abs. 1 Nr. 1b ErbStG), noch zu berücksichtigen EF125 Befreiung für Hausrat und andere bewegliche körperliche Gegenstände ( 13 Abs. 1 Nr. 1c ErbStG), noch zu berücksichtigen EF126 Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt ( 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG) EF127 Pflege- und Unterhaltsleistungen ( 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG) EF128 Rückfall von geschenktem Vermögen ( 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG) EF129./. Abzugsbetrag nach 13a ErbStG EF130 Freibetragsanteil 13a ErbStG EF131 Abschlag gemäß 13a Abs. 2 ErbStG EF132./. Zugewinnausgleichsforderung EF133 + EF134 + Hinzurechnungsbetrag für Steuerübernahme (übernommene Steuer 10 Abs. 2 ErbStG) Gesamtwert der Vorerwerbe 14 ErbStG EF135./. Freibetrag nach 16 Abs. 1 ErbStG EF136./. Freibetrag nach 16 Abs. 2 ErbStG EF137./. Freibetrag nach 17 ErbStG EF138./. Freibetrag nach 17 ErbStG (tatsächlich abzuziehen) EF139 Steuerpflichtiger Erwerb EF140 Regelsteuerfestsetzung ( 19 Abs. 1 ErbStG) EF141 Steuer nach 19 Abs. 3 ErbStG EF142 Entlastungsbetrag nach 19 a ErbStG EF143 abzugsfähige Steuer für Vorerwerbe 14 ErbStG EF144 Steuer vor Tarifbegrenzung nach 19a ErbStG EF145 Ermäßigungsbetrag nach 27 ErbStG EF146 Ermäßigungsbetrag nach 6 Abs. 3 ErbStG EF147 ausländische Erbschaftsteuer EF148 festzusetzende Steuer EF149 nach 14 Abs. 2 ErbStG begrenzte Steuer EF150 tatsächlich festgesetzte Steuer EF151 zinslos zu stundende Steuer nach 25 ErbStG EF152 Verkehrswert des übertragenen land- und forstwirtschaftlichen Vermögens EF153 Verkehrswert des übertragenen Grundvermögens EF154 Verkehrswert des übertragenen Betriebsvermögens

9 9 / 11 EF155 Verkehrswert der übertragenen Anteile an Kapitalgesellschaften EF156 Verkehrswert des übertragenen übrigen Vermögens EF157 Verkehrswert des übertragenen Vermögens gesamt EF158 Wert der übernommenen Verbindlichkeiten, Leistungsauflagen und Gegenleistungen EF159 übernommene Gegenleistungen EF160 Kapitalwert zeitlich festgelegte Leistungsauflage EF161 Kapitalwert auf die Lebenserwartung abgestellte Leistungsauflage EF162 Verkehrswert der Bereicherung EF163 Anteil der Bereicherung am übertragenen Vermögen EF164 Nutzungs- und Duldungsauflagen EF165 Erwerbsnebenkosten EF166 Nutzungs- und Duldungsauflagen und Erwerbsnebenkosten nach Begrenzung 10 Abs. 6 Satz 5 ErbStG EF167 Steuerberatungskosten EF168 Steuerwert der Bereicherung EF169 tatsächlich gewährter Freibetrag 16 ErbStG EF170 Differenz steuerpflichtiger Erwerb für Schenkung EF171 Wert des anteiligen Reinerwerbs durch Erbanfall, Wert > 0 EF172 Wert des anteiligen Reinerwerbs durch Erbanfall, Wert <= 0 EF173 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) vor Abzug, Wert > 0 EF174 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) vor Abzug, Wert <= 0 EF175 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) nach Abzug, Wert > 0 EF176 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) nach Abzug, Wert <= 0 EF177 Wert der Erwerbe von Schenkungen vor Abzug EF178 Wert der Erwerbe von Schenkungen nach Abzug EF179 Quotierte Werte / Steuerwerte für land- und forstwirtschaftliches Vermögen insgesamt EF180 Quotierte Werte / Steuerwerte für Grundvermögen insgesamt EF181 Quotierte Werte / Steuerwerte für Betriebsvermögen insgesamt EF182 Merker neues / altes Recht

10 10 / 11 Dokumentinformation: Stand: Bearbeiter: Hans-Peter Mast Forschungsdatenzentrum der Statistischen Landesämter Standort Bad Ems

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