Mehrwertsteuer in der Landwirtschaft. Mehrwertsteuer in der Landwirtschaft
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- Christin Vogt
- vor 7 Jahren
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Transkript
1 Mehrwertsteuer in der Landwirtschaft 1
2 Übersicht Allgemeine Verpflichtungen Von der MwSt.-Registerführung befreite Betriebe Pauschalsystem Normalsystem 2
3 Allgemeine Verpflichtungen Verkaufsrechnungen ausstellen Einkaufsrechnungen verlangen MwSt.-Register führen Verkaufs-, Einkaufs- und Tagesinkassoregister Periodische Abschlüsse Jahreserklärung Evtl. MwSt.-Schuld einzahlen Evtl. Intrastat-Meldungen Alle Dokumente 10 Jahre aufbewahren Jede Änderung innerhalb von 30 Tagen dem MwSt.-Amt melden 3
4 Der Umsatz im Kalenderjahr Alle Verkäufe Alle Dienstleistungen Alle fakturierten Raten Ohne Mehrwertsteuer Ohne (abschreibbare) Anlagegüter Ohne Nebenerwerb / ohne Arbeitseinkommen 4
5 MwSt.-Umsatzgrenzen Grenzen ab Befreiung Registerführung Pauschalsystem monatl./trimestral Normalsystem Bis Euro Über Euro Keine Umsatzgrenze 5
6 Von der Registerführung befreite Betriebe Befreit von MwSt.-Registerführung und Jahreserklärung Befreit von MwSt.-Einzahlungen Eigenrechnung mit Kompensierungssätzen (ausgestellt vom Käufer) für den Verkauf landwirtschaftlicher Produkte Aufbewahren und nummerieren der Einkaufs- und Eigenrechnungen 6
7 Pauschalsystem Mehrwertsteuer in der Landwirtschaft MwSt.-Satz Komp.-Satz Differenz Milch 10 8,8 1,2 Rind Schafe 10 7,3 2,7 Maische Wein 20 12,3 7,7 Obst Gemüse Kartoffel Holz
8 Befreite Betriebe - Voraussetzungen Vorjahresumsatz unter Euro 2/3 des Umsatzes im laufenden Jahr besteht aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte Beispiel: Umsatz 2007: Verkauf Milch ,8% KS 88 Betrieb bleibt befreit Umsatz 2008: Verkauf Milch ,8% KS 132 Verkauf Baugrund % Für 2008 ist die MwSt.-Jahreserklärung abzufassen und die MwSt. auf den Baugrund einzubezahlen (auch IRAP) sind die MwSt.-Register zu führen. 8
9 Pauschalsystem - Normalsystem Pauschalsystem: MwSt.- Verkauf Kompensierungssatz MwSt.- Schuld Normalsystem MwSt.- Verkauf MwSt.- Einkauf MwSt.- Schuld/Guthaben 9
10 Pauschalsystem - Normalsystem Verkauf von Milch: % MwSt Einkauf von Heu, Futtermittel: % MwSt. 200 Kauf einer Kuh: % MwSt. 250 Pauschalsystem Normalsystem MwSt. auf Verkauf MwSt. auf Verkauf Kompensierungssatz (KS) 8,8% MwSt. auf Einkauf -450 Geschuldete MwSt. 240 Geschuldete MwSt
11 MwSt.-Normalsystem Verkaufsrechnungen mit normalen MwSt.-Sätzen (keine Verrechnung mit Kompensierungssatz) Möglichkeit von MwSt.-Schuld bzw. MwSt.- Guthaben Detailverkäufe Innergemeinschaftliche Erwerbe = keine Freigrenze von 8.263,31 11
12 Änderungen im Normalsystem seit Option für das Normalsystem gilt für 3 Jahre Keine Bindung wegen Anlagegüter (5/10 Jahre) Bei Systemwechsel Berichtigungen der MwSt. 12
13 Beispiel 1: Berichtigung der Mehrwertsteuer 2007 Ankauf eines Traktors im Pauschalsystem; Wechsel ins Normalsystem 2009 Kaufpreis: MwSt. (20%) Berichtigungszeitraum einer Maschine: 5 Jahre Pauschalsystem Berichtigung zum 31. Dezember Gutschrift Normalsystem 13
14 Beispiel 2: Berichtigung der Mehrwertsteuer 2008 Ankauf eines Traktors im Pauschalsystem; Wechsel ins Normalsystem 2009 (für drei Jahre); 2012 Wechsel ins Pauschalsystem Kaufpreis: MwSt. (20%) Berichtigungszeitraum einer Maschine: 5 Jahre Pauschalsys. Normalsystem Pauschalsys. Berichtigung zum 31. Dezember Gutschrift Berichtigung zum 31. Dezember Schuld
15 Zusammenfassung Pauschalsystem natürliche System der Landwirtschaft Betriebe unter befreit Möglichkeit Normalsystem zu wählen; Option Normalsystem für 3 Jahre bindend; Berichtigungen MwSt. zusätzlich zum Nettopreis kassieren Geld für MwSt.-Einzahlungen reservieren! MwSt.-Zahlungen: trimestral oder monatlich 15
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