Steuerbare entgeltliche Leistungen

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1 Steuerbare entgeltliche Leistungen Petra Grabowski Steuerberaterin & Diplom-Betriebswirtin (FH) Hagdornstr. 8, Hilden Tel.: ( ) Fax: ( ) Stand 07/2010

2 Steuerbarkeit von Umsätzen Leistungen ( 1 I Nr. 1 UStG) Steuerbare Umsätze ( 1 I UStG) innergemeinschaftlicher Erwerb ( 1 I Nr. 5 UStG) Einfuhr aus Drittland ( 1 I Nr. 4 UStG)

3 Steuerbarkeit von Umsätzen im Rahmen des Unternehmens ( 2 I S.2 UStG) Leistungen ( 3 UStG) Lieferungen ( 3 I-Va UStG) Unternehmer ( 2 UStG) Steuerbare Umsätze gem. 1 I Nr. 1 UStG Entgelt ( 10 UStG) sonstige Leistungen ( 3 IX-XI UStG) Inland 1 II UStG

4 Leistungen Lieferungen Gegenstand Leistungen Sonstige Leistungen Tun körperliche Gegenstände Sachgesamtheit Dulden Unterlassen wie körperliche Sachen Verschaffung der Verfügungsmacht mit Eigentumsübertragung ohne Eigentumsübertragung

5 Werklieferung und Werkleistung Werklieferung Hauptstoffe, selbst beschafft ( 3 IV UStG) Werkleistung nur Nebensachen (Zutaten) werden verwendet ( 3 IV UStG Umkehrschluss)

6 Geltungsbereich des UStG Gemeinschaftsgebiet EU-Mitgliedsstaaten ( 1 IIa S. 1 UStG ) Inland BRD ( 1 II S. 1 UStG) Drittlandsgebiet andere Staaten & Sondergebiete ( 1 IIa S. 3 UStG ) Ausland ( 1 II S. 2 UStG )

7 Unternehmereigenschaft Unternehmer ( 2 I UStG) wer - natürliche Person (z.b. Einzelunternehmer) - juristische Person (z.b. GmbH, AG) - Personenvereinigung (z.b. GbR, OHG, KG) gewerblich oder berufliche Tätigkeit - Nachhaltigkeit (Wiederholungsabsicht) - Einnahmeerzielungsabsicht selbständig - eigene Verantwortung - eigene Arbeits- / Zeiteinteilung - eigenes Risiko

8 Unternehmereigenschaft Gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers ( 2 I S. 2 UStG) Jeder Unternehmer hat nur ein Unternehmen!

9 Unternehmereigenschaft Unternehmer A Bäckerei Metzgerei Mehrfamilienhaus mit Ladenlokal liefert Wurst Bäckerei nutzt Ladenlokal Nicht steuerbare Innenumsätze!

10 Unternehmereigenschaft Das Unternehmen des A! Ehemann A Das Unternehmen der Ehegatten A & B! Ehegatten A & B Bäckerei Metzgerei liefert Wurst Mehrfamilienhaus mit Ladenlokal vermieten Ladenlokal an Bäckerei

11 Unternehmereigenschaft - Organschaft Umsatzsteuerliche Organschaft ( 2 II Nr. 2 UStG) finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung Organgesellschaft ist Unternehmensteil des Organträgers. Nicht steuerbare Innenumsätze!

12 Entgelt Entgelt alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, jedoch abzüglich der Umsatzsteuer ( 10 I UStG)

13 Entgelt - Tausch ( 3 XII UStG) Tausch Lieferung Gegenlieferung tauschähnlicher Umsatz sonstige Leistung Gegenleistung / Gegenleistung Tausch mit Baraufgabe Lieferung Gegenlieferung + Geld

14 Entgelt Kein Leistungsaustausch (Entgelt): Mitgliedsbeitrag in einem Verein (wirtschaftlicher Zusammenhang fehlt) echter Schadenersatz (Zahlungsverpflichtung: kein Leistungsaustausch) Innenumsatz (Leistender und Leistungsempfänger sind identisch)