KONTIERUNGSRICHTLINIE

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1 KONTIERUNGSRICHTLINIE KMU KONTENRAHMEN Inhaltsverzeichnis 1 Aktiven 2 Passiven 3 Betriebsertrag aus Lieferungen und Leistungen 4 Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen 5 Personalaufwand 6 Sonstiger Betriebsaufwand 7 Betriebliche Nebenerfolge 8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern 9 Beispiel KMU-Kontenrahmen AG / GmbH Treuhandvision Sankt Gallen GmbH Gaiserwaldstr St.Gallen Tel +41 (0) Fax +41 (0)

2 1 Aktiven 10 Umlaufvermögen 1000 Kasse - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Kassabestand wöchentlich kontrollieren - Allfällige Kassadifferenzen sind sofort abzuklären - Achtung: Keine Minussaldi 1010 Postcheck - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Saldo mit PC-Auszug abstimmen - Achtung: nach Valutadatum buchen 1020 Bankguthaben - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Saldo mit Bankauszug abstimmen - Achtung: nach Valutadatum buchen 1090 Geld-Transferkonto - Gegenkonto für Verschiebungen zwischen Geldkonten 1100 Forderungen (Debitoren) - bei Offen-Postenbuchhaltung keine Buchungen während des Jahres - Zahlungskontrolle aufgrund der Fakturadoppel - Neuen Bestand der Kundenguthaben beim Jahresabschluss verbuchen 1109 Wertberichtigung Forderungen - Während des Jahres keine Buchungen - Anpassung Rückstellung beim Jahresabschuss - Verluste auf Kundenguthaben werden dem Konto 3905 belastet in Betrieben mit Debitorenbuchhaltung ansonsten direkt über Erlöskonten verbuchen Bei Aktiengesellschaften und GmbH Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Debitoren) 1100 gegenüber Dritten 1110 gegenüber Konzerngesellschaften 1120 gegenüber Aktionären 1170 Vorsteuer Mat./Dienstleistungen - Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen (Kontenkreis mit ) 1171 Vorsteuer Invest./Betriebsaufwand - Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen (Kontenkreis mit ) 1173 Hilfskonto VST Mat./DL - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode keine Buchungen währende des Jahres 1174 Hilfskonto VST Invest/BA - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode keine Buchungen währende des Jahres 1174 Hilfskonto VST Invest/BA - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode Seite 2 von 22

3 keine Buchungen währende des Jahres 1176 Guthaben Verrechnungssteuer - VST auf Finanzerträgen juristische Personen und im Handelsregister eingetragene Kollektivgesellschaften -> Einzelfirmen auf Konto 2856 buchen Rückforderung mit privater Steuererklärung 1190 WIR-Guthaben - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Saldo mit WIR-Auszug abstimmen 1200 Vorräte - Während des Jahres keine Buchungen - Wareneinkäufe auf Konten buchen - Neuen Bestand der Vorräte beim Jahresabschluss buchen 1280 Angefangen Arbeiten - Während des Jahres keine Buchungen Bauten in Arbeit - Neuen Bestand beim Jahresabschluss buchen 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung - Während des Jahres keine Buchungen (Transitorische Aktiven) 14 Anlagevermögen 1400 Wertpapiere des Anlagevermögens - Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden 1420 Beteiligungen - Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden 1440 Darlehensforderungen - Private Kapitaleinlagen werden auf das Konto 2850 gebucht 1500 Maschinen und Apparate - Grössere Anschaffungen > CHF 1'000 aktivieren - Verkäufe von Maschinen und Apparaten 1510 Mobiliar und Einrichtungen - Ersatzanschaffungen werden je nach Betriebsgrösse und Branche in der Regel bis zu einem Betrag von ca. CHF 1'000 als Unterhalt (Konto 6100) verbucht 1520 Büromaschinen, EDV-Anlagen - Grössere Anschaffungen aktivieren - Verkäufe von Büromaschinen und EDV 1530 Fahrzeuge - Grössere Anschaffungen aktivieren - Verkäufe von Fahrzeugen 1540 Werkzeuge und Geräte - Kleinwerkzeuge über CHF 1'000 - Verkäufe von aktivierten Werkzeugen 1600 Geschäftsliegenschaft - Kaufpreis gemäss Kaufvertrag - Handänderungssteuer - Grundbuchgebühren - Vermittlungsprovisionen Seite 3 von 22

4 - Baukosten - Wertvermehrende Aufwendungen - Verkauf Geschäftsliegenschaft Privatliegenschaften dürfen in der Regel nicht in der Bilanz aufgeführt werden Am Jahresende Gewinn und Verluste aus dem Verkauf von Anlagevermögen auf die Konten 79.. verbuchen 18 Aktivierter Aufwand und aktive Berichtigungsposten 1800 Gründungskosten - Aktivierte Gründungskosten juristische Personen in der Regel linear über fünf Jahre abschreiben 1850 Nicht einbezahltes Aktienkapital 19 Betriebsfremdes Vermögen 1960 Betriebsfremde Liegenschaften 2 Passiven 20 Fremdkapital kurzfristig 2000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen - Während des Jahres keine Buchungen und Leistungen (Kreditoren) - Die neuen Bestände werden beim Jahresabschluss verbucht Bei Aktiengesellschaften und GmbH Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Kreditoren) 2000 gegenüber Dritten 2050 gegenüber Konzerngesellschaften 2060 gegenüber Aktionären 2030 Anzahlungen von Kunden - Während des Jahres keine Buchungen bei Offen-Posten-Buchhaltung - Die neuen Bestände werden beim Jahresabschluss verbucht 2100 Bankschulden - siehe Konto Bankkontokorrente mit wechselnden Kreditverhältnissen sind ebenfalls über die Konten 1020 zu führen 2160 Kontokorrent (KK) Aktionär - ganzer Privatverkehr des Aktionärs 2200 Umsatzsteuer - Umsatzsteuer auf Debitorenzahlungen und Seite 4 von 22

5 Eigenverbrauch 2201 Hilfskonto Umsatzsteuer - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode - Keine Buchungen während des Jahres 2202 Kto.Krt. Mehrwertsteuer - Quartalsweise Saldierung der Konten 1170, 1171 und Saldo muss mit MWST-Abrechnung übereinstimmen 2230 Dividenden - an Aktionäre und Gesellschafter geschuldete Dividenden 2300 Passive Rechnungsabgrenzung - Während des Jahres keine Buchungen (Transitorische Passiven) 24 Fremdkapital langfristig 2440 Hypothekarschulden - Hypotheken - Hypothekardarlehen - Grundpfandgesicherte Kredite - Periodische Abstimmung aufgrund Kontoauszüge 2560 Darlehensschulden Hypothekarisch sichergestellte Darlehensschulden gehören in der Regel unter Konto 2440 ff. Zu beachten gilt hier vor allem der Zweck der Finanzierung. Die Zinsen für Hypothekarschulden werden auf dem Konto 7510 belastet. gegenüber Dritten - Darlehenschulden ohne besondere Sicherheiten - Betriebskredite - Bürgschaftskredite - Trennung Zins und Abzahlung/Amortisation Die Zinsen für Darlehensschulden werden auf dem Konto 6800 belastet gegenüber Aktionäre - nicht bezahlte Zinsen auf Kontokorrent belasten Die Zinsen für Darlehensschulden werden auf dem Konto 6820 belastet 2600 Rückstellungen - Keine Buchungen währende des Jahres - Rückstellung für Garantiearbeiten - Rückstellung für Steuern 28 Eigenkapital Einzelfirma und Kollektivgesellschaft 2800 Eigenkapital - Keine Buchungen während des Jahres Seite 5 von 22

6 2850 Privatbezüge/-einlagen - Eine Aufteilung der Privatbezüge gibt eine 2851 Naturalbezüge bessere Übersicht und erleichtert das Ausfüllen 2854 Privat Versicherungen der Steuererklärung 2855 Privat Vorsorgebeiträge 2856 Privat Steuern 2880 Abrechnungskonto Privatliegenschaft Aktiengesellschaft und GmbH 2800 Aktienkapital oder Stammkapital 2900 Allgemeine Reserve 2915 Freie Reserve 2990 Bilanzgewinn/Bilanzverlust 29 Kontrolle 2999 Abklärungskonto Bemerkungen Das Abklärungskonto ist ein Durchlaufkonto für Konten, welche allenfalls in der Fibu-Light noch nicht eröffnet sind, bzw. dem Fibu-Light-Anwender die richtige Kontierung nicht bekannt ist. Ein allfälliger Saldo dieses Kontos ist laufend abzuklären und zu bereinigen. 3 Betriebsertrag aus Lieferungen und Leistungen 30 Produktionsertrag 3000 Produktionsertrag - für Produktions- und Handwerksbetriebe 32 Handelsertrag 3200 Handelsertrag - für Handelsbetriebe 34 Dienstleistungsertrag 3400 Dienstleistungsertrag - für Dienstleistungsbetriebe Bemerkungen zu Abklären, ob eine Aufteilung auf verschiedene Sparten, Produktegruppen oder MWST-Ansätze vorgenommen werden soll. 36 Übriger Ertrag 3600 Nebenertrag aus Lieferungen - Verkaufsprovisionen und Leistungen - Lehrgelder - Erlös aus Maschinenvermietung - Honorar für betriebliche Expertisen Seite 6 von 22

7 - Erlös aus Lizenzen und Patente - Verkauf von Abfällen - Ertrag aus Personalausleihung 37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 3700 Eigenleistungen - für Bauten und Betriebseinrichtungen Branchengegebenheiten und die bestehenden Branchenkontopläne sowie die MWST- Bestimmungen zu beachten (siehe Klasse 4). Die Klassen 3 und 4 müssen aufeinander abgestimmt sein, wegen der Errechnung der Bruttogewinne Eigenverbrauch für Privat - sofern nicht auf die entsprechenden Erlöskonti gebucht 38 Bestandesänderung angefangene Arbeiten 3800 Bestandesänderungen - keine Bestandesänderungen während des Jahres buchen - angefangene und fertiggestellte Arbeiten aus Produktion und Dienstleistung 39 Ertragsminderungen 3900 Rabatte und Skonti - für Betriebe mit Debitorenbuchhaltung 3903 Provisionen an Dritte - für gelegentliche Provisionen an Dritte Bemerkungen Provisionen an fest angestellte Vertreter oder an Mitarbeiter gehören in die Gruppe 50 (AHV-pflichtig) Verluste aus Forderungen - für Betriebe mit Debitorenbuchhaltung - Veränderung Delkredere (Konto 1109) 3907 Frachten, Porti - Versandfrachten - Transport- und Speditionskosten 3909 Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuerverbuchung bei Verwendung des Saldosteuersatzes 4 Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen 40 Materialaufwand 4000 Materialaufwand - Materialeinkauf bei Produktions- und Handwerksbetrieben (Rohmaterial, Halb- und Fertigfabrikaten) - Bestandesveränderungen beim Jahresabschluss Seite 7 von 22

8 - Evtl. Bezugsspesen sofern nicht unter Konto 4700 verbucht 4060 Fremdarbeiten - Auswärts vergebene Arbeiten sind nur sowie in der Klasse 4 zu verbuchen, als es sich um Bestandteile des Waren- und Materialaufwandes handelt - u.a. Leistungen, die man nicht selber ausführen kann - siehe Konto 5901 Es ist darauf zu achten, dass die entsprechenden Branchenkontenpläne verwendet werden. Bei Autotransport-, Fahrschul- und Taxibetreiben wird z.b. der Fahrzeugaufwand in der Klasse 4 verbucht 42 Handelswarenaufwand 4200 Handelswarenaufwand - Wareneinkauf bei Handelsbetrieben - Bestandesveränderungen beim Jahresabschluss - Evtl. Bezugsspesen sofern nicht unter Konto 4700 verbucht 44 Aufwand für Drittleistungen 4400 Aufwand für Drittleistungen - Aufwand für Drittleistungen von Dienstleistungsbetrieben Temporäre Arbeitskräfte infolge besonderem Arbeitsanfall werden dem Konto 5900 belastet. 46 Übriger Aufwand 4600 Hilfs- und Verbrauchsmaterial Verpackungsmaterial wie: - Packpapier - Papiersäcke - Schachteln - Kartons 47 Direkte Einkaufsspesen 4700 Direkte Einkaufsspesen - Eingangsfrachten - Einfuhrzölle - Eingangsspedition Papiersäcke Verkaufsspesen gehören zu den Erlösminderungen (Konto 3907) Seite 8 von 22

9 5 Personalaufwand Personalaufwand 5000 Löhne - Bruttobeträge für Löhne einschliesslich Überzeit-, Ferienentschädigungen, Aushilfen und Reinigungslöhne gemäss Lohnbuchhaltung - Verkaufsprovisionen sowie Lohncharakter - Naturallöhne (Gegenbuchung Kl. 3) - Quellensteuer (nur wenn Löhne netto verbucht) Wenn Löhne brutto verbucht: Abzug auf Konto 5790 Zahlung auf Konto Leistungen von - Erwerbsausfallentschädigungen von EO Sozialversicherungen - Mutterschaftsentschädigungen von EO - Unfalltaggelder - Krankentaggelder Exkl. Betriebsinhaber bei Einzelfirma / Personengesellschaft (siehe Konto 8702 und 8704) 5006 VR-Honorar Achtung grundsätzlich AHV-pflichtig Löhne und Gehälter nach Möglichkeit brutto verbuchen. Der Aufwand für entlehnte Arbeiter (Rechnungen von Temporärfirmen) wird auf Konto 5900 verbucht AHV, IV, EO, ALV, FAK Belastungen: - AHV, IV, EO, ALV-Prämien (inkl. persönlicher Beitrag) - Familienausgleichskasse FAK - Kinderzulagen Gutschriften: - AN-Beiträge (Abzüge bei Bruttoverbuchung der Löhne) Verrechnung der Kinderzulagen mit AHV-Prämien berücksichtigen z.b. Konten , wenn Kinderzulagen über Konto Löhne ausbezahlt wurden. Die Kinderzulagen des Betriebsinhabers sind auf dem Konto 8703 gutzuschreiben Berufliche Vorsorge Belastungen: - Prämienzahlung - Zuweisung Stifterfirma, wobei grössere Einmaleinlagen über das Konto 8010 zu buchen sind Seite 9 von 22

10 Gutschriften: - AN-Beiträge (Abzüge) bei Brutto-Verbuchung der Löhne - Beiträge der Säule 3a sind immer über das Konto 2855 bei Personengesellschaften bzw bei Aktiengesellschaften zu verbuchen - Der Arbeitnehmeranteil der Selbständigerwerbenden ist im Abschluss mit einem Privatanteil zu berücksichtigen 5730 Unfallversicherung Belastungen: - Prämien der Unfallversicherung (SUVA) Gutschriften: - AN-Beiträge (Abzüge) bei Bruttoverbuchung der Löhne 5740 Krankentaggeldversicherung Belastungen: - Prämien der Krankentaggeldversicherung Gutschriften: - AN-Beiträge (Abzüge) bei Bruttoverbuchung der Löhne Die Krankenkassenbeiträge des Betriebsinhabers sind über das Konto 2854 bei Personengesellschaften bzw bei Aktiengesellschaften zu verbuchen Quellensteuer - wenn Löhne brutto verbucht werden 5800 Personalbeschaffung - Inserate Personalrekrutierung - Personalvermittlungsprovisionen 5810 Aus- und Weiterbildung - Schulgeld - Weiterbildung Personal (Meisterprüfung, Fahrschule etc.) 5820 Spesenentschädigungen - Reisespesen - Verpflegungsspesen - Übernachtungsspesen - Wegentschädigung (AHV-pflichtig!) Der Vorsteuerabzug bei Verpflegungsspesen ist beschränkt. Bei Pauschalspesen Konto 5830 verwenden, kein Vorsteuerabzug 5880 Sonstiger Personalaufwand - Personal-Geschenke - Personal-Ausflüge, Personalessen - Getränke/Kaffeeautomat - Aufwand Kantine 5900 Temporäre Arbeitnehmer - Fremdes Personal infolge besonderem Arbeitsanfall Seite 10 von 22

11 5901 Unterakkordanten - Leistungen, die auch vom eigenen Personal erbracht werden könnten Wenn die Fremdleistung besonders arbeitsintensiv (lohnintensiv) ist, so wird sie hier im Personalaufwand ausgewiesen. Bei besonders materialintensiven Fremdleistungen, die man nicht selber ausführen kann, werden diese unter dem Materialaufwand Konto 4060 ausgewiesen. 6 Sonstiger Betriebsaufwand Sonstiger Betriebsaufwand 6000 Fremdmieten Geschäftslokalitäten - An Dritte bezahlte Mietzinse für Geschäftslokalitäten Heizkostenabrechnungen und im Mietzins enthaltene Teilzahlungen gehören auf das Konto Leasingraten gehören nicht auf das Konto Eigenmiete Geschäftslokalitäten - Gegenkonto Mietwert eigener Geschäftslokalitäten (Wichtig: Marktgerechter Mietzins, von Zeit zu Zeit anzupassen) 6030 Nebenkosten Mieter - Teilzahlungen an Heizkosten mit Mietzins - Heizkostenabrechnung 6040 Reinigung Geschäftslokalität - Fremdreinigung - Reinigungsmaterial 6050 Unterhalt Geschäftsräume Mieter - Reparaturen - Kleininvestitionen - Serviceabonnemente 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz (URE) - Maschinen von mobilen Sachanlagen - Mobiliar Betrieb - Mobiliar Büro - Werkzeuge - Kleininventar Bei eigener Liegenschaft 7511 belasten 6160 Leasingaufwand - Leasingraten von Maschinen mobilen Sachanlagen - Maschinenmiete 6200 Betriebsaufwand Fahrzeuge - Treibstoff, Reparaturen, Bestandteile - Fahrzeugversicherungen Seite 11 von 22

12 - Verkehrssteuern - TCS-Beitrag - Fahrzeug-Rechtschutzversicherung - Selbstbehalt Kaskoversicherung 6260 Fahrzeugleasing, Fahrzeugmiete - Langfristige Fahrzeugmiete - Leasingraten Fahrzeuge Ausnahme: Kurzfristige Automiete auf Konto Frachten, Spediteur - Transporte von Dritten 6300 Sachversicherungen - Feuer - Diebstahl - Wasserschaden - Glasbruchversicherung - Maschinenbruchversicherung - Betriebshaftpflichtversicherung - Transportversicherungen - Garantieversicherungen - EDV-Versicherungen 6360 Abgaben, Gebühren, Bewilligungen - Wirtschaftspatent - Handelspatent - Kurtaxen - Billetsteuern - Konzessionsgebühren - Stempelabgaben - Registriergebühren - Lizenzgebühren - Reproduktionsrechte - Urheberrechte Fahrzeugversicherung auf Konto 6200 Gebäude- und andere Liegenschaftsversicherungen auf Konto 7513 Gründungskosten AG und GmbH mit Vorteil auf separates Konto 1800 Liegenschaftsgebühren, wie Grundsteuern auf Konto Strom, Gas, Wasser - Elektrische Energie - Zählermiete - Gasverbrauch zu Kochzwecken im Restaurant zu privaten Zwecken auf Konto 2850, wenn zu Heizzwecken auf Konto Wasser (nur für Verbrauch Betrieb) Seite 12 von 22

13 Wasserzins und Abwassergebühren auf Konto 7515 (eigene Liegenschaft) oder Konto 6030 (Mieter). Allgemein Strom und Wasser für Mietliegenschaften auf Konto Glühlampen, Sicherungen auf Konto 6100 (für Geschäftsliegenschaften) 6420 Heizung Eigentümer von rein geschäftlich genutzten Liegenschaften ohne Fremdvermietungen - Heizöl - Heizgas - Elektrizität zu Heizzwecken (wenn möglich) - Altöl zu Heizwecken - Holz - Kaminfeger - Reinigung und Revision des Heizkessels - Service-Abonnement für Brenner - Tankrevisionen Eigentümer von gemischt genutzten Geschäftsliegenschaften alles auf Konto 7514 und dem Berieb Kostenanteil belasten 6450 Wäsche und Reinigung - Bei Gastgewerbe in Klasse 4 verbuchen 6460 Entsorgungsaufwand - Kehrichtabfuhr (nur für Betrieb) sonst Konto Büromaterial, Fachliteratur - Büromiete, wie Schreibmaterial, Ordner etc. - Bürodrucksachen - Fachliteratur - Zeitungen, fachliche Zeitschriften 6510 Telefon, Telefax, Porti - Porti - Telefongebühren - Telefaxgebühren - Konzessionsgebühren für Funkanlagen - Paketzustelltaxen - Briefmarken 6520 Beiträge, Spenden, Vergabungen - Beiträge Berufsverbände - Spenden, Trinkgelder - Beiträge an Dorfvereine 6530 Buchführungs- und - Buchführung durch Dritte Beratungsaufwand - Rechts- und Beratungskosten - Anwalts- und Prozesskosten 6540 Verwaltungsrat, GV, Revision - Verwaltungsrat, GV und Revision - VR-Honorare auf Konto 5090 verbuchen 6560 Leasing Hard- und Software - Leasingraten von Hard- und Software 6570 Übriger Informatikaufwand - Lizenzen von Hard- und Software 6600 Werbeaufwand - Inserate (ohne Personalinserate) Seite 13 von 22

14 - Werbedrucksachen - Prospekte, Plakate - Schaufenster, Dekoration - Muster- und Reklamegeschenke - Kundengeschenke 6640 Reise- und Repräsentationsspesen - Akquisition - Repräsentation - Reisespesen - Essen mit Kunden 6700 Sonstiger Betriebsaufwand - Wirtschaftsauskünfte, Betreibungen - Betriebssicherheit und Bewachung - Forschung und Entwicklung 6800 Zinsaufwand - Betriebliche Darlehenszinsen - Bankzinsen - Verzugszinsen (MWST, AHV etc.) - Wechsel-Diskont - Zins- und Risikokosten bei Abzahlungsgeschäften 6820 Zinsaufwand gegenüber Aktionären - Zinsen an Aktionäre 6840 Übriger Finanzaufwand - Bankspesen - Kontotaxen und Umsatzprovision WIR-Konto - Bürgschaftsprämien (bei Betriebskrediten) 6850 Erträge aus flüssigen Mitteln - Bank und Postzinsen Bei AG, GmbH und Kollektivgesellschaften müssen diesem Konto die Kapitalerträge vor Verrechnungsteuerabzug gutgeschrieben werden. VST wird auf Konto 1176 aktiviert. Einzelfirmen buchen die VST auf Konto Rückzahlung von Verzugszinsen = Konto 6800 Auf das Konto 6850 gehören keine privaten Kapitalerträge! 6860 Erträge aus Finanzanlagen - Darlehenszinsen - Wertschriftenerträge 6890 Übriger Finanzertrag 6920 Abschreibungen - Abschreibungen der Konten mobiler Sachanlagen 6930 Abschreibungen - Abschreibungen der Konten immobiler Sachanlagen Siehe Kommentar zu den betrieblichen Liegenschaften Bei gemischt genutzten Liegenschaften Konto 7519 verwenden Seite 14 von 22

15 7 Betriebliche Nebenerfolge 75 Erfolg betriebliche Liegenschaften Gemietete Liegenschaften: - Nebenkosten auf Konto 6030 buchen Nur geschäftlich genutzte Liegenschaften: - entweder in Betriebsaufwand buchen oder in Gruppe 75 buchen und NK-Abrechnung dem Betriebsaufwand belasten Gemischt genutzte Liegenschaften: - voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 75 buchen und NK-Abrechung des Betriebes dem Betriebsaufwand belasten Betriebsfremde Liegenschaften: - Voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 850 verbuchen 7500 Eigenmiete Geschäftsliegenschaft - Mietwert eigener Geschäftsräume (siehe Konto 6010) 7502 Mietzinseinnahmen - Mietwert Privatwohnung Geschäftsliegenschaft - Miet- und Pachtzinsen Nebenkostenvergütungen wenn möglich getrennt verbuchen 7510 Hypothekarzinsaufwand - Hypothekarzinsen - Bürgschaftsprovisionen für Liegenschaftskredite - Todesfallrisikoversicherungsprämien (wenn Police für Liegenschaftskredit verpfändet ist) Abzahlungen und Zinsen getrennt verbuchen 7511 Liegenschaftsunterhalt - Reparaturen und Unterhaltsarbeiten an Liegenschaften und an zur Liegenschaft gehörenden Mobilien, wie z.b. Heizung, Waschmaschine etc. - Unterhaltsperimeter 7512 Abgaben, Gebühren, Objektsteuern - Grundsteuer 7513 Versicherungsprämien - Gebäudeversicherungsprämie - Gebäudehaftpflichtversicherung - Übrige Versicherungen für die Liegenschaft wie: - Glasbruch - Wasserschaden - etc. Seite 15 von 22

16 7514 Heizung, Beleuchtung - Heizöl - Heizgas - Elektrizität zu Heizzwecken (wenn möglich) - Altöl zu Heizwecken - Holz - Kaminfeger - Reinigung und Revision des Heizkessels - Service-Abonnement für Brenner - Tankrevisionen - Allgemein-Strom für Heizungsumwälzpumpe und Treppenhausbeleuchtung 7515 Wasser, Abwasser 7516 Kehricht, Entsorgung - Kehrichtabfuhr Reparaturen an Heizkessel und Brenner oder sonst an Heizung auf Konto Verwaltungsaufwand - Beitrag an Hauseigentümerverband - Inserate für Wohnungen - Liegenschaftsverwaltung 7519 Abschreibung Liegenschaft - Abschreibungen von gemischt genutzten Liegenschaften Für jede Liegenschaft getrennte Rechnungen führen: Ertrag betriebliche Liegenschaften 750 Aufwand betriebliche Liegenschaften 751 Ertrag betriebliche Liegenschaften 752 Aufwand betriebliche Liegenschaften 753 Privatliegenschaften sollten nicht über die Erfolgsrechnung geführt werden. 79 Gewinne aus Veräusserung von betrieblichen Anlagevermögen 7900 Gewinne aus Finanzanlagen - Gewinne der Kontengruppe Gewinne aus mobile Sachanlagen - Gewinne der Kontengruppe Gewinne aus immobilen Sachanlagen - Gewinne der Kontengruppe 16 8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern 80 Ausserordentlicher Erfolg 8000 Ausserordentlicher Ertrag - Auflösung von ausserordentlichen Reserven - Auflösung von ausserordentlichen Rückstellungen Seite 16 von 22

17 - Buchmässige Aufwertungen - Ausserordentliche Währungsgewinne - Auflösung Arbeitgeberbeitragsreserven 8010 Ausserordentlicher Aufwand - Rückstellungen - Abschreibungen - Währungsverluste - Debitorenverluste - Bildung Arbeitgeberbeitragsreserven 82 Betriebsfremder Erfolg 850 Erfolg betriebsfremde Liegenschaften Für jede Liegenschaft getrennte Rechnungen führen, siehe betriebliche Liegenschaften Gruppe Sonstiger betriebsfremder Ertrag - Honorare für nicht betriebliche Expertisen und Arbeiten auch Sitzungsgelder - Provisionen für ausserbetriebliche Vermittlungen 8701 AHV-Rente - AHV/IV-Renten des Betriebsinhabers 8702 EO Betriebsinhaber 8703 Kinderzulagen Betriebsinhaber 8704 Taggelder Betriebsinhaber - Unfall und Krankentaggeld 8710 Sonstiger betriebsfremder Aufwand - Verluste aus betriebsfremden Beteiligungen 89 Steuern 8900 Direkte Steuern juristische Personen - nur Staats- und Gemeinde- und Direkte Bundessteuern der Gesellschaft Seite 17 von 22

18 9 Beispiel KMU Kontenrahmen AG / GmbH MWST- MWST- Nummer Bezeichnung MWST Code Satz AKTIVEN 10 Umlaufvermögen 100 Flüssige Mittel 1000 Kasse Geldkonto 1010 PC Geldkonto 1020 Bank Geldkonto 1090 Geld-Transferkonto Geldkonto 110 Forderungen aus Lieferung und Leistung 1100 Forderungen aus Lief. u. Leist. Dritte Debitoren 1109 Delkredere (10% WB Forderung) 1110 Forderung aus Lief. u. Leist. Konzern Debitoren 1120 Forderung aus Lief. u. Leist. Aktionäre Debitoren 111 Übrige Forderungen 1140 Andere kurzfristige Forderungen 1170 Vorsteuer Mat./Dienstleistung 1171 Vorsteuer Inv./Betriebsaufwand 1172 Hilfskonto VST Mat./Dienstleistung 1173 Hilfskonto VST Inv./Betriebsaufwand 1176 Guthaben Verrechnungssteuer 1190 WIR-Guthaben Geldkonto 120 Vorräte und angefangene Arbeiten 1200 Vorräte 1280 Angefangene Arbeiten 130 Aktive Rechnungsabgrenzung 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung 14 Anlagevermögen 140 Finanzanlagen 1400 Wertpapiere des Anlagevermögen 1420 Beteiligungen 1440 Darlehensforderungen Dritte 1450 Darlehensforderungen Konzern 1460 Darlehensforderungen Aktionäre 150 Mobile Sachanlagen 1500 Maschinen und Apparate (30%) X % 1510 Mobiliar und Einrichtungen (25%) X % 1520 Büromaschinen, EDV-Anlagen (40%) X % 1530 Fahrzeuge (40%) X % 1540 Werkzeuge und Geräte (45%) X % 160 Immobile Sachanlagen 1600 Geschäftsliegenschaft X % 18 Aktivierter Aufwand und Berichtigungsposten 180 Aktivierter Aufwand und Berichtigungsposten 1800 Gründungskosten (20%) X % 19 Betriebsfremdes Vermögen 190 Betriebsfremdes Vermögen 1960 Betriebsfremde Liegenschaften (Option) Seite 18 von 22

19 MWST MWST Nummer Bezeichnung MWST Code Satz PASSIVEN 20 Fremdkapital kurzfristig 200 Kurzfristige Verb. aus Lieferung/Leistungen 2000 Verbindlichkeiten aus Lief. und Leist. Dritte Kreditoren 2030 Anzahlungen von Kunden Geldkonto 2050 Verbindlichkeiten aus Lief. u. Leist. Konzern Kreditoren 2060 Verbindlichkeitenaus Lief. u. Leist. Aktionäre Kreditoren 210 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten 2100 Bankschulden Geldkonto 2160 Kto.-Krt. Aktionär Geldkonto 220 Andere kurzfristige Verbindlichkeiten 2200 Umsatzsteuer 2201 Hilfskonto Umsatzsteuer 2202 Kto.-Krt. Mehrwertsteuer 2205 MWST FBSt 230 Passive Rechnungsabgrenzungsposten / Kurzfr. Rückst Passive Rechnungsabgrenzung 24 Fremdkapital langfristig 240 Langfristige Finanzverbindlichkeiten 2440 Hypothekarschulden 250 Andere langfristige Verbindlichkeiten 2500 Darlehensschulden Dritte 2550 Darlehensschulden Konzern 2560 Darlehensschulden Aktionäre 260 Rückstellungen langfristig 2600 Rückstellungen Garantie 2610 Rückstellungen Steuern 28 Eigenkapital 280 Eigenkapital 2800 Eigenkapital 2900 Allgemeine Reserve 2915 Freie Reserve 2990 Bilanzgewinn/-verlust 299 Kontrolle 2999 Abklärungskonto Seite 19 von 22

20 MWST- MWST- Nummer Bezeichnung MWST Code Satz ERFOLGSRECHNUNG 3 Betriebsertrag aus Lief./Leist. 30 Produktionsertrag 3000 Produktionsertrag X % 32 Handelsertrag 3200 Handelsertrag X % 34 Dienstleistungsertrag 3400 Dienstleistungsertrag X % 36 Uebriger Ertrag 3600 Nebenertrag aus Lieferung u. Leistung X % 37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 3700 Eigenleistungen für Bauten/Betriebseinr. X % 3710 Eigenverbrauch für Privat X % 38 Bestandesänderungen angef. Arbeiten 3800 Bestandesänderungen 39 Ertragsminderungen 3900 Rabatte und Skonti X % 3903 Provisionen an Dritte (Provisionsempfänger MWST-pflichtig?) X % 3905 Verluste aus Forderungen X % 3907 Frachten, Porti (Achtung Einfuhrumsatzsteuer 100%) X % 3909 Mehrwertsteuer (bei Anwendung Saldosteuersatz) 4 Aufwand für Material, Waren und DL 40 Materialaufwand 4000 Materialaufwand X % 4060 Fremdarbeiten X % 42 Handelswarenaufwand 4200 Handelswarenaufwand X % 44 Aufwand für Drittleistungen 4400 Aufwand für Drittleistungen X % 46 Uebriger Aufwand 4600 Hilfs- und Verbrauchsmaterial X % 47 Direkte Einkaufsspesen 4700 Direkte Einkaufsspesen X % 5 Personalaufwand 50 Lohnaufwand 5000 Löhne 5005 Leistungen von Sozialversicherungen 5090 VR-Honorar 57 Sozialversicherungsaufwand 5700 AHV/IV/EO/ALV/FAK 5720 Berufliche Vorsorge 5730 Kranken- und Unfallversicherung 5740 Krankentaggeldversicherung 5790 Quellensteuer 58 Uebriger Personalaufwand 5800 Personalbeschaffung X % 5810 Aus- und Weiterbildung X % 5820 Spesenentschädigungen (Achtung Essen/Getränke 50%) X % Seite 20 von 22

21 MWST- MWST- Nummer Bezeichnung MWST Code Satz 5880 Sonstiger Personalaufwand X % 59 Arbeitsleistungen Dritter 5900 Temporäre Arbeitnehmer X % 5901 Unterakkordanten X % 6 Sonstiger Betriebsaufwand 60 Raumaufwand 6000 Fremdmieten Geschäftlokalitäten (Vermieter optiert?) X Option 6010 Eigenmiete Geschäftslokalitäten 6030 Nebenkosten (Vermieter optiert?) X Option 6040 Reinigung Geschäftslokalität X % 6050 Unterhalt Geschäftsräume X % 61 URE, Leasingaufwand mobile Sachanlagen 6100 Unterhalt, Rep., Ers. mobile Sachanlagen X % 6160 Leasingaufwand mobile Sachanlagen X % 62 Fahrzeug- und Transportaufwand 6200 Betriebsaufwand Fahrzeuge X % 6260 Fahrzeugleasing, Fahrzeugmiete X % 6280 Frachten, Spediteur X % 63 Sachvers., Abgaben, Gebühren, Bewillig Sach- und Haftpflichtversicherungen 6360 Abgaben, Gebühren, Bewilligungen X % 64 Energie- und Entsorgungsaufwand 6400 Strom, Gas, Wasser X % 6420 Heizung X % 6450 Wäsche und Reinigung X % 6460 Entsorgungsaufwand X % 65 Verwaltungs- und Informatikaufwand 6500 Büromaterial, Fachliteratur X % 6510 Telefon, Telefax, Porti, Internet X % 6520 Beiträge, Spenden, Vergabungen X % 6530 Buchführungs- und Beratungsaufwand X % 6560 Leasing Hard- und Software X % 6570 Uebriger Informatikaufwand X % 66 Werbeaufwand 6600 Werbeaufwand X % 6640 Reise- und Repräsentationsspesen (Essen/Getränke 100%) X % 67 Uebriger Betriebsaufwand 6700 Uebriger Betriebsaufwand X % 68 Finanzerfolg 6800 Zinsaufwand Dritte 6820 Zinsaufwand gegenüber Aktionäre 6840 Übriger Finanzaufwand 6850 Erträge aus flüssigen Mittel 6860 Erträge aus Finanzanlagen 6870 Zinsertrag gegenüber Aktionäre 6890 Übriger Finanzertrag 69 Abschreibungen 6920 Abschreibungen mobile Sachanlagen 6930 Abschreibungen immobile Sachanlagen Seite 21 von 22

22 MWST- MWST- Nummer Bezeichnung MWST Code Satz 7 Betriebliche Nebenerfolge 75 Erfolg betriebliche Liegenschaft 7500 Eigenmiete Geschäftsliegenschaft 7502 Mietzinseinnahmen Geschäftsliegenschaft (Option) X 510 Option 7510 Hypothekarzinsaufwand 7511 Liegenschaftsunterhalt X % 7512 Abgaben, Gebühren, Objektsteuern X % 7513 Versicherungsprämien 7514 Heizung, Beleuchtung X % 7515 Wasser, Abwasser X % 7516 Kehricht, Entsorgung X % 7517 Verwaltungsaufwand X % 7519 Abschreibung Liegenschaft 79 Gewinne a. Veräusserung betr. Anlagevermögen 7900 Gewinne aus Finanzanlagen 7910 Gewinne aus mobilen Sachanlagen 7920 Gewinne aus immobilen Sachanlagen 8 Ausserordentlicher u. betriebsfremder Erfolg 80 Ausserordentlicher Erfolg 8000 Ausserordentlicher Ertrag 8010 Ausserordentlicher Aufwand 82 Betriebsfremder Erfolg 8700 Sonstiger betriebsfremder Ertrag X % 8710 Sonstiger betriebsfremder Aufwand X % 89 Steuern 8900 Direkte Steuern juristischer Personen 9 Abschluss 90 Abschluss 9000 Unternehmenserfolg Seite 22 von 22

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