3 Wie Sie die Umsatzsteuer

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1 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Zeitaufwand: 45 Minuten Als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer müssen Sie zusätzlich zum Wert Ihrer Waren oder Dienstleistungen den entsprechenden Umsatzsteuersatz in Rechnung stellen. Diese Umsatzsteuer müssen Sie in regelmäßigen Abständen an das Finanzamt abführen. Lernen Sie in dieser Lektion: was Vorsteuer und Umsatzsteuer genau sind, welche Umsätze steuerpflichtig sind und welche nicht, wann Sie Vorsteuer abziehen dürfen, wie Sie die Umsatzsteuer korrekt verbuchen, wie Sie die Umsatzsteuerzahllast berechnen und welche Pflichten die Umsatzsteuer-Voranmeldung für Sie mit sich bringt. 3.1 Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und Vorsteuer was ist was? In der täglichen Arbeit werden Sie immer wieder mit den drei Begriffen Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und Vorsteuer konfrontiert sein. Dazu sollten Sie wissen: Umsatzsteuer heißt die Steuer, die Sie Ihren Kunden in Rechnung stellen. Diese Steuereinnahmen müssen Sie an das Finanzamt abführen. Vorsteuer ist die Steuer, die Sie beim Einkauf von Waren und Leistungen bezahlen müssen. Diese Steuerausgaben können Sie vom Finanzamt wieder zurückfordern. Mehrwertsteuer ist ein Oberbegriff. Er unterscheidet nicht nach Vorsteuer oder Umsatzsteuer. 44

2 Welche Umsätze steuerpflichtig sind 3 Die Umsatzsteuer müssen Sie in regelmäßigen Abständen an das Finanzamt abführen. Im Gegenzug erhalten Sie die gezahlte Vorsteuer unter bestimmten Voraussetzungen zurück. In der Praxis berechnen Sie den Unterschiedsbetrag zwischen eingenommener Umsatzsteuer und bezahlter Vorsteuer und führen nur die Differenz an das Finanzamt ab. 3.2 Welche Umsätze steuerpflichtig sind Nun ist nicht jeder Umsatz auch automatisch steuerpflichtig. Damit Sie Umsatzsteuer auf Ihren Rechnungen ansetzen dürfen, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein: Der Umsatz beruht auf einer Lieferung oder sonstigen Leistung (z. B. eine Dienstleistung). Der Umsatz wird von einem Unternehmer und im Rahmen seines Unternehmens erbracht. Der Unternehmer hat seinen Sitz im Inland. Der Umsatz wird gegen Entgelt erbracht. Ist auch nur eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt, dürfen Sie keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Achtung Berechnen Sie Nebenleistungen wie Fracht, Porto, Verpackung, Mautgebühren, müssen Sie diese mit dem gleichen Steuersatz in Rechnung stellen, den Sie auch in der Hauptleistung berechnen. Dasselbe gilt für Warenentnahmen für private Zwecke sowie Entnahmen von Leistungen wie Kfz und Telefon. Auch diese müssen Sie mit Umsatzsteuer ansetzen. Von der Umsatzsteuerpflicht befreien lassen können Sie sich nur als Kleinunternehmer. Als Kleinunternehmer gilt, wer einen Umsatz im Vorjahr nicht über ,00 Euro sowie einen Umsatz im laufenden Jahr nicht über ,00 Euro hat. Dann müssen Sie keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen, können allerdings auch keine Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern. 45

3 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Achtung Falle Beachten Sie, dass im Gründungsjahr Ihr Umsatz auf zwölf Monate hochgerechnet wird. Lesen Sie dazu folgendes Beispiel: Beispiel: Gründungsjahr Sie haben sich im Mai selbstständig gemacht und hatten im Gründungsjahr einen Umsatz von ,00 Euro. Diese ,00 Euro haben Sie in acht Monaten erwirtschaftet, also hätten Sie in zwölf Monaten (12.000,00 Euro : 8 x 12) ,00 Euro eingenommen. In diesem Fall ist die Umsatzgrenze überschritten. Wann 7 Prozent und wann 19 Prozent? Grundsätzlich müssen Sie den Regelsteuersatz von 19 Prozent auf alle Lieferungen und sonstigen Leistungen berechnen. Allerdings gibt es daneben noch den ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent, den Sie gemäß 12 (2) UStG vorwiegend bei folgenden Waren ansetzen dürfen: Lebende Tiere Milch und Milcherzeugnisse Blumen und Blüten Gemüse, Früchte, Nüsse für die Ernährung Kaffee, Tee, Gewürze Bücher und Zeitungen Diese Umsätze sind steuerbefreit Die Warenlieferungen und Dienstleistungen aus dem folgenden Schaubild sind nach 4 UStG von der Umsatzsteuer befreit. Das heißt, Sie berechnen diese Leistungen ohne die sonst üblichen 7 Prozent oder 19 Prozent Umsatzsteuer. Beachten Sie, dass Sie keine Vorsteuer abziehen dürfen, wenn Sie bei Ihrer Lieferung oder Leistung keine Umsatzsteuer berechnen. Für diese Regelung gibt es lediglich zwei Ausnahmen, wie Sie aus folgendem Schaubild erkennen können: Liefern Sie ins Ausland, berechnen

4 Wann Sie Vorsteuer abziehen dürfen und wann nicht 3 Sie keine Umsatzsteuer, dürfen aber dennoch die aufgewendete Vorsteuer für diesen Auftrag abziehen. Rechnungsstellung ohne USt. Vorsteuerabzug nicht möglich Gewährung von Krediten Wertpapiergeschäfte Vermietung von Grundstücken, Gebäuden Krankenhäuser, Ärzte, Zahnärzte ambulanter Pflegedienst Heilpraktiker und ähnliche Berufe Deutsche Post staatlich anerkannte Schulen Rechnungsstellung ohne USt. Vorsteuerabzug möglich Ausfuhr an sonstiges Ausland Innergemeinschaftliche Lieferung an EU-Ausland Wer Büroräume oder ein Geschäftshaus an Unternehmen vermietet, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, kann zur Umsatzsteuer optieren. Optieren heißt, dass Sie freiwillig zusätzlich zur Miete Umsatzsteuer berechnen. Dadurch werden Sie ebenfalls zum Vorsteuerabzug berechtigt. 3.4 Wann Sie Vorsteuer abziehen dürfen und wann nicht Das Finanzamt achtet sorgfältig darauf, dass nur in berechtigten Fällen Vorsteuer abgezogen wird. Damit Sie die Vorsteuer Ihrer Eingangsrechnungen gegenüber dem Finanzamt geltend machen dürfen, müssen Sie folgende Voraussetzungen erfüllen: Die Lieferung oder Leistung hängt mit einem umsatzsteuerpflichtigen Umsatz zusammen. Sie können also keine Vorsteuer geltend machen, wenn Sie Ihre Ausgangsrechnungen ohne Umsatzsteuer erstellen (Ausnahme: Lieferungen ins Ausland). Sie haben die Lieferung oder Leistung bereits erhalten und/oder Sie haben die Lieferung oder Leistung bereits bezahlt. Ihnen liegt eine einwandfreie Rechnung vor, in der alle Pflichtbestandteile enthalten sind. 47

5 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Achtung Achten Sie unbedingt darauf, dass alle Eingangsrechnungen die gesetzlichen Anforderungen erfüllen. Erfüllen sie diese nämlich nicht, kann es Ihnen passieren, dass das Finanzamt den Vorsteuerabzug als nicht berechtigt zurückweist. Wann Sie die Vorsteuer abziehen dürfen Drei Voraussetzungen müssen Sie dafür erfüllen: Ihr Unternehmen ist zum Vorsteuerabzug berechtigt. Ihnen liegt eine einwandfreie Rechnung vor. Die Leistung ist erbracht oder die Lieferung erfolgt. Beachten Sie, dass Sie die Vorsteuer immer nur in dem Jahr von der Umsatzsteuerschuld abziehen dürfen, in dem Ihnen die Rechnung vorliegt. Gerade am Jahresende kann es dann immer wieder zu Überschneidungen kommen. Die Lieferung ist z. B schon erbracht, die Rechnung liegt Ihnen aber am noch nicht vor. Den Buchstaben des Gesetzes nach dürfen Sie den Vorsteuerabzug dann erst im Folgejahr vornehmen. In diesen Fällen buchen Sie auf das Konto Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 1548 SKR03/1434 SKR Beispiel aus der Praxis: Rechnung am Jahresende Sie haben die Reparatur einer Maschine in Höhe von 595,00 Euro inkl. 19 % USt. im Dezember ausführen lassen. Sie erhalten die Rechnung am des Folgejahres. Die Rechnung trägt das Datum des Vorjahres. Wie buchen Sie die Eingangsrechnung? Rechnung des Folgejahres: Instandhaltung BGA 500,00 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 95,00 an Kreditorenkonto 595,00 Durch diese Buchungsweise erfassen Sie die Vorsteuer in der Bilanz des Abschlussjahres, aber noch nicht in der Umsatzsteuer- Voranmeldung. Erst im Januar des Folgejahres buchen Sie um: Vorsteuer an Vorsteuer im Folgejahr abziehbar!

6 So buchen Sie die Umsatzsteuer 3 Das richtige Konto SKR03 SKR04 Kontenbezeichnung Instandhaltung Betriebs- und Geschäftsausstattung Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 3.5 So buchen Sie die Umsatzsteuer Erhalten Sie nun Eingangsrechnungen oder berechnen Lieferungen/Leistungen mit Umsatzsteuer an Ihre Kunden, müssen Sie die ausgewiesenen Umsatzsteuerbeträge entsprechend verbuchen. Beachten Sie dabei, dass Eingangsrechnungen die Vorsteuer enthalten Ausgangsrechnungen die Umsatzsteuer enthalten Betrachten Sie sich die folgende Musterrechnung, und zwar einmal aus der Sicht des Leistungserbringers (Lieferant ist die Cube GmbH) und einmal aus der Sicht des Leistungsempfängers (Kunde ist die Toys &Toys GmbH). 49

7 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen So buchen Sie eine Ausgangsrechnung Die Cube GmbH stellt einen Nettoumsatz in Höhe von 2.336,35 Euro und die darauf entfallende Umsatzsteuer in Höhe von 443,91 Euro in Rechnung. Beide Beträge müssen Sie auf getrennte Konten buchen. 50

8 So buchen Sie die Umsatzsteuer 3 Da die CUBE GmbH die Umsatzsteuer nur einnimmt, um sie später an das Finanzamt abzuführen, müssen Sie die Umsatzsteuer auf ein spezielles Verbindlichkeitskonto je nach Steuersatz im Haben buchen. So bucht die Cube GmbH die Ausgangsrechnung: Buchung der Ausgangsrechnung Toys & Toys GmbH 2.780,26 an Umsatzerlöse 19 % USt ,35 an Umsatzsteuer. 19 % 443,91 Das richtige Konto SKR03 SKR04 Kontenbezeichnung Umsatzerlöse 19 % USt Umsatzsteuer 19 % So buchen Sie eine Eingangsrechnung Die Toys & Toys GmbH muss nun ihrerseits die Eingangsrechnung verbuchen. Sie zahlt den vollen Rechnungsbetrag in Höhe von 2.780,26 Euro, und damit auch die ihr berechnete Vorsteuer. Genau diesen Betrag kann das Unternehmen später vom Finanzamt zurückfordern. Die verauslagte Vorsteuer bucht die Toys & Toys AG deshalb auf ein spezielles Forderungskonto je nach Steuersatz im Soll: So bucht die Toys & Toys AG die Eingangsrechnung: Buchung der Eingangsrechnung Wareneingang 19 % Vorsteuer 2.336,35 Vorsteuer 19 % 443,91 an Cube GmbH 2.780,26 Das richtige Konto SKR03 SKR04 Kontenbezeichnung Wareneingang 19 % Vorsteuer Vorsteuer 19 % 51

9 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Expertenrat aus der Praxis Auf Quittungen oder Rechnungen über Kleinbeträgen kann es vorkommen, dass die Umsatzsteuer nicht explizit als ausgewiesen ist. Die Quittung enthält lediglich einen Hinweis auf den enthaltenen Mehrwertsteuersatz. Sie müssen den Steuerbetrag dann zur Verbuchung selbst berechnen. So berechnen Sie Steuerbeträge am einfachsten: Bei Umsätzen mit 7 % VSt./USt.: Bruttobetrag 1,07 = Nettobetrag Nettobetrag x 7 % = Steuerbetrag Bei Umsätzen mit 19 % VSt./USt.: Bruttobetrag 1,19 = Nettobetrag Nettobetrag x 19 % = Steuerbetrag Erfassen Sie diese Belege in einem Buchführungsprogramm, geben Sie den Bruttobetrag zusammen mit dem entsprechenden Steuerschlüssel ein. Das Programm rechnet die enthaltene Steuer automatisch heraus. 3.6 Wie Sie die Umsatzsteuerzahllast berechnen Durch alle Geschäftsvorfälle, bei denen Sie Vorsteuer und Umsatzsteuer buchen, wachsen die Bestände auf diesen Konten: Forderungen an das Finanzamt aus den gebuchten Vorsteuerbeträgen (Konten SKR03: /SKR04: ) und Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus den gebuchten Umsatzsteuerbeträgen (Konten SKR03: /SKR04: ). Die Umsatzsteuer ist ähnlich wie die Einkommensteuer eine Jahressteuer. Das Finanzamt verlangt aber bereits im Laufe des Jahres regelmäßige Vorauszahlungen dieser Steuerart. Daher müssen Sie die sogenannte Zahllast gegenüber dem Finanzamt berechnen. 52

10 Wie Sie die Umsatzsteuerzahllast berechnen 3 Achtung Als Zahllast bezeichnet man die Differenz aus abzuführender Umsatzsteuer und abziehbarer Vorsteuer. Sollte in einem Monat die der abziehbare Vorsteuer höher als die der abzuführenden Umsatzsteuer sein, nennt man dies einen Vorsteuerüberhang. In diesem Fall müssen Sie nichts an das Finanzamt zahlen, sondern erhalten eine Erstattung vom Finanzamt. Die Vorsteuer- und Umsatzsteuerkonten haben, wie alle anderen Konten auch, die typische T-Form mit einer Soll- und Habenseite. Für folgendes Beispiel haben wir einige Bewegungen aus fiktiven Geschäftsvorfällen auf den insgesamt vier Vor- und Umsatzsteuerkonten eingetragen. So sehen die Konten dann aus: Vorsteuerkonten (Forderungen Finanzamt) Soll Vorsteuer 7 % Haben 3, ,00 Soll Vorsteuer 19 % Haben 144,40 6,84 13,09 215,55 36,72 Umsatzsteuerkonten (Verbindlichkeiten Finanzamt): Soll Umsatzsteuer 7 % Haben 1.155,00 Soll Umsatzsteuer 19 % Haben 4.750,00 399,16 53

11 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Um die Zahllast zu ermitteln, müssen Sie die n und Salden der Vorsteuer- und Umsatzsteuerkonten errechnen. Vorsteuerkonten: Soll Vorsteuer 7 % Haben 3,01 Saldo 2.453, , , ,01 Soll Vorsteuer 19 % Haben 144,40 Saldo 416,60 6,84 13,09 215,55 36,72 416,60 416,60 Umsatzsteuerkonten: Soll Umsatzsteuer 7 % Haben Saldo 1.155, , , ,00 Soll Umsatzsteuer 19 % Haben Saldo 5.149, ,00 399, , ,16 Aus den so ermittelten Salden errechnen Sie nun die Umsatzsteuerzahllast: Umsatzsteuer: Saldo aus Umsatzsteuer 7 % 1.155,00 Saldo aus Umsatzsteuer 19 % 5.149, ,16 Abzgl. Vorsteuer: Saldo aus Vorsteuer 7 % 2.453,01 Saldo aus Vorsteuer 19 % 416, ,61 Zahllast 3.434,55 54

12 Was Sie zur Umsatzsteuer-Voranmeldung wissen sollten 3 Insgesamt ergibt sich somit eine Zahllast gegenüber dem Finanzamt in Höhe von 3.434,55 Euro. Für diesen berechneten Betrag der Umsatzsteuerzahllast bilden Sie keine Verbindlichkeit. Sie verbuchen den Betrag nach Belastung Ihres Bankkontos mit folgender Buchung: Buchung der Zahllast Umsatzsteuervorauszahlung 3.434,55 an Bank 3.434,55 Das richtige Konto SKR03 SKR04 Kontenbezeichnung Umsatzsteuervorauszahlung Bank 3.7 Was Sie zur Umsatzsteuer- Voranmeldung wissen sollten Im vorigen Kapitel haben Sie gelernt, wie Sie die Zahllast bzw. den Vorsteuerüberhang ermitteln. Die Zahllast selbst sowie alle Werte, die zu ihrer Ermittlung geführt haben, müssen Sie dem Finanzamt schriftlich mitteilen. Dazu benutzen Sie ein amtliches Formular: die Umsatzsteuer-Voranmeldung. Sie dürfen die Voranmeldung nur noch auf elektronischem Wege mittels ELSTER übermitteln. Das manuelle Ausfüllen und Versenden per Post ist nur noch in Härtefällen möglich. Beim Lexware buchhalter übernimmt die Software einen Teil der Arbeit für Sie: Die Umsatzsteuer-Voranmeldungsformulare werden automatisch von der Software ausgefüllt und elektronisch (via Internet) übermittelt. 55

13 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen In der Berichtszentrale des Lexware buchhalters wählen Sie die entsprechende Umsatzsteuer-Voranmeldung aus. Damit die Salden der für die Voranmeldung relevanten Konten an der richtigen Stelle im Formular erscheinen, sind diese Konten mit sogenannten Umsatzsteuerpositionen ausgestattet. 56

14 Was Sie zur Umsatzsteuer-Voranmeldung wissen sollten 3 Dies sind die wichtigsten Konten und die dazu gehörenden Umsatzsteuer-Positionen: Konto Nr. Kontoname Umsatzsteuer- SKR03 SKR04 Position Erlöse 19 % USt Erlöse 7 % USt Vorsteuer 7 % Vorsteuer 19 % Wann Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung einreichen müssen Ob Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung nun jährlich, vierteljährlich oder monatlich einreichen müssen, hängt von der Umsatzsteuerzahllast des Vorjahres ab. Diese Grenzen gelten: Betrug die Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr maximal 1.000,00 Euro, entfällt das Voranmeldungsverfahren. Sie sind nur zur Abgabe der Jahresumsatzsteuererklärung verpflichtet. Die Abgabe erfolgt zum gleichen Zeitpunkt wie die Einkommensteuererklärung. Lag die Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr über 1.000,00 Euro bis zu 7.500,00 Euro, müssen Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung im laufenden Jahr vierteljährlich abgeben. Lag die Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr höher als 7.500,00 Euro, sind Sie zu einer monatlichen Umsatzsteuer- Voranmeldung verpflichtet. Ausnahmen von diesen Regeln gelten nur für neu gegründete Unternehmen im Gründungs- und im Folgejahr. Sie müssen die Umsatzsteuer-Voranmeldung monatlich übermitteln, egal wie hoch der Umsatzsteuerbetrag war. 57

15 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Achtung Haben Sie die Kleinunternehmerregelung beantragt, geben Sie jährlich die Umsatzsteuererklärung ab. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung müssen Sie jeweils bis zum 10. Tag des Folgemonats abgeben. Bei vierteljährlicher Abgabeverpflichtung gelten dann die Stichtage 10. April, 10. Juli, 10. Oktober und 10. Januar. Beachten Sie, dass der Zahllastbetrag gleichzeitig auf dem Bankkonto des Finanzamtes eingegangen sein muss. Expertenrat aus der Praxis Sie haben die Möglichkeit, die Abgabe- und die Zahlungsfrist für die Umsatzsteuer-Voranmeldung um einen Monat zu verlängern. So haben Sie nicht nur zehn Tage, sondern fast sechs Wochen Zeit bis zur Abgabe. Dazu müssen Sie beim Finanzamt einen Antrag auf Dauerfristverlängerung stellen. Auf einen Blick Ihren Kunden gegenüber stellen Sie Umsatzsteuer in Rechnung, die Sie an das Finanzamt abführen müssen. Für den Einkauf von Waren oder Dienstleistungen müssen Sie Vorsteuer bezahlen. Diese können Sie vom Finanzamt zurückfordern. Vorsteuer können Sie nur geltend machen, wenn Sie eine einwandfreie Rechnung mit allen Pflichtbestandteilen vorliegen haben sowie Ihre eigenen Leistungen mit Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Die Vorsteuer bildet eine Forderung gegenüber dem Finanzamt, während die Umsatzsteuer eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt darstellt. Aus der Saldierung von abzuführender Umsatzsteuer und abziehbarer Vorsteuer ergibt sich die Zahllast gegenüber dem Finanzamt. Sollten Sie mehr abziehbare Vorsteuer bezahlt als Sie abzuführende Umsatzsteuer berechnet haben, kann sich auch ein Vorsteuerüberhang ergeben. Bei einem Vorsteuerüberhang haben Sie einen Erstattungsanspruch an das Finanzamt. 58

16 Trainingsparcours zur Lektion 3 3 Ob Sie Ihre Umsatzsteuer-Voranmeldungen monatlich, vierteljährlich oder jährlich abgeben müssen, hängt von der Höhe Ihrer vorjährigen Zahllast ab. Stichtag für die Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldung ist jeweils der 10. des Folgemonats bzw. des auf das Ende des Quartals folgenden Monats. 3.8 Trainingsparcours zur Lektion 3 Die Umsatzsteuer ist vermutlich die Steuer, die Ihnen in der alltäglichen Buchungspraxis am häufigsten vorkommen wird. Um so wichtiger ist es, dass Sie sich hier richtig gut auskennen. Trainingsstation 1 Entscheiden Sie, ob für folgende Lieferungen und Leistungen Umsatzsteuer berechnet werden muss oder nicht: Nr. Beschreibung USt. ja USt. nein 1. Ein Steuerberater berät in seiner Kanzlei einen Kunden bei der Einkommensteuererklärung und berechnet hierfür 400 Euro. 2. Ein Ladenbesitzer entnimmt seinem Warenbestand Ware im Wert von 200 Euro für seinen Privatgebrauch. 3. Ein Arzt berechnet einem Privatpatienten eine eingehende Beratung. 4. Ein Unternehmen verkauft Waren im Wert von ,00 Euro an ein Großunternehmen in Spanien. 5. Auf der Rechnung werden neben dem Warenwert zuzüglich 19 % USt. auch 8 Euro Verpackung und Porto berechnet. 59

17 3 Wie Sie die Umsatzsteuer buchen Trainingsstation 2 1. Für den Einkauf von Fachbüchern bezahlen Sie 75,00 Euro. Auf der Quittung befindet sich der Hinweis 7 % Umsatzsteuer. Berechnen Sie den Netto-Rechnungsbetrag und die enthaltene Vorsteuer. 2. Für den Einkauf von Büromaterial bezahlen Sie 89,00 Euro inklusive Mehrwertsteuer. Berechnen Sie den Netto-Rechnungsbetrag und die enthaltene Vorsteuer. Trainingsstation 3 Welche drei Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit Sie die Vorsteuer einer abzugsfähigen Betriebsausgabe von Ihrer Umsatzsteuerschuld abziehen dürfen? Trainingsstation 4 Schreiben Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsvorfälle unter Berücksichtigung der Vor- bzw. der Umsatzsteuer: 1. Sie verkaufen Waren für ,00 Euro (inkl. 19 % USt. = 4.750,00 Euro) an den Kunden Peters GmbH auf Rechnung. 2. Die Reparatur eines betrieblichen Fahrzeugs kostet 760,00 Euro zzgl. 19 % USt. 144,40 Euro, brutto 904,40 Euro. Sie zahlen per Scheck. 3. Sie erhalten eine Provision inkl. 19 % USt. in Höhe von 2.500,00 Euro bar. 4. Beim Schreibwarenhändler kaufen Sie Bürobedarf für 36,00 Euro zzgl. 19 % USt. 6,84 Euro und zahlen bar. 5. Sie kaufen ein Fachbuch für 46,00 Euro inkl. 7 % USt. auf Rechnung (Verbindlichkeiten aus LuL). 6. Sie kaufen Waren für ,00 Euro zzgl. 7 % USt. vom Lieferanten Milk GmbH auf Ziel. 7. Sie tanken mit einem betrieblichen Fahrzeug für 82,00 Euro inkl. 19 % USt. und zahlen bar. 8. Die Büromiete in Höhe von 1.350,00 Euro inkl. 19 % USt. wird vom Postbankkonto abgebucht. 60

18 Trainingsparcours zur Lektion Sie erhalten eine Rechnung vom Spediteur Marker in Höhe von 230,00 Euro (inkl. 19 % USt.) für den Transport Ihrer Ware zum Kunden. 10. Sie verkaufen Waren im Wert von ,00 Euro zzgl. 7 % USt ,00 Euro an Ihren Kunden Spielgut GmbH. Trainingsstation 5 Errechnen Sie die n und Salden auf den abgebildeten Steuerkonten. Ermitteln Sie die Umsatzsteuerzahllast: Vorsteuerkonten: Soll Vorsteuer 7 % Haben 12,00 Saldo 31,50 Soll Vorsteuer 19 % Haben 316,23 Saldo 760,20 Umsatzsteuerkonten: Soll Umsatzsteuer 7 % Haben 23,75 116,96 Soll Umsatzsteuer 19 % Haben 4.260,00 312,79 61