S t e u e r b e r a t e r. Herzlich Willkommen. zur 1. Veranstaltung des H.P.O. Klubs

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1 S t e u e r b e r a t e r Herzlich Willkommen zur 1. Veranstaltung des H.P.O. Klubs 1

2 Private und betriebliche Pkw-Nutzung von Unternehmern - Kauf, Leasing, 1 %-Regelung, Fahrtenbuch - 2

3 Des Deutschen liebstes Spielzeug Und was sagt der Fiskus dazu? 3

4 Beispiel 1 Kauf eines neuen für , % USt (4.940,00 ) = ,00 im Januar 2015 mit vielen Extras (Preis runter gehandelt) Käufer ist Karlchen Klug, der in Flensburg als selbständiger Architekt tätig ist. 4

5 Beispiel 1 Kauf eines Neuwagens Variante A (durch ein Darlehen finanziert) Karlchen Klug erhält ein Darlehen über ,00 (Netto-Kaufpreis) für 4 Jahre mit 5 % Zinsen Monatliche Rate: 542,00 + Zinsen bis zur Komplettablösung des Darlehens (Rate im Januar ,33 Rate im Dezember ,49 ) 5

6 Beispiel 1 Variante A Steuerliche Auswirkungen Karlchen Klug nutzt den Golf beruflich und privat. Er schätzt den beruflichen Anteil auf ca. 60 % Kein Fahrtenbuch sondern 1 %-Regelung 6

7 Beispiel 1 Variante A Steuerliche Auswirkungen Karlchen Klug weist durch eine Aufstellung seiner Fahrten für einen repräsentativen Zeitraum (mindestens 3 Monate) nach, dass er den Golf überwiegend (mehr als 50 % der Gesamtfahrstrecke) betrieblich nutzt nur dann 1 %-Regelung möglich 7

8 Steuerliche Auswirkungen Umsatzsteuer Beispiel 1 Variante A Positiv Vorsteuerabzug aus Kaufpreis 4.940,00 Vorsteuerabzug aus allen Pkw-Kosten, die durch ordnungsgemäße Rechnungen belegt werden können Negativ Umsatzsteuer auf Pkw-Eigenverbrauch in Höhe der 1 %-Regelung Bei Verkauf/Entnahme des Golfs entsteht Umsatzsteuer aus dem Verkaufspreis/Verkehrswert (Beispiel: Entnahme nach 4 Jahren für brutto ,00 Verkehrswert = zu zahlende Umsatzsteuer 1.756,30 8

9 Ertragsteuer Beispiel 1 Variante A Positiv Minderung des Gewinnes um alle Kfz-Kosten Tanken jährlich 2.400,00 Reparaturen, Wartung jährlich 1.267,00 Versicherung, Steuern jährlich 1.000,00 Abschreibung jährlich (1/6 v ,00 ) 4.333, ,00 Zinsen (im Erstjahr) 1.150,00 Gesamtaufwand 2015 = ,00 Gewinnminderung 9

10 Ertragsteuer Beispiel 1 Variante A Negativ a) 1 %-Regelung Pkw Eigenverbrauch 1 % von ,00 = 309,40 x 12 Monate = 3.712,80 (Brutto-Kaufpreis) 20 % = 742,56 nicht USt-pflichtig 80 % = 2.970,24 mit 19 % USt-pflichtig = 564,35 USt. b) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 0,03 % v ,00 = 9,28 x 12 Monate x 10 Km = 1.113,84-10 km x 15 Tage x 0,30 x 12 Monate = 540,00 573,84 steuerliche Gewinnerhöhung 4.286,64 10

11 Ertragsteuer Beispiel 1 Variante A Gewinnminderung ,00 - Gewinnerhöhung 4.286,64 Gesamtergebnisminderung 5.863,36 Hierauf erfolgt Gewerbesteuerminderung Einkommensteuerminderung 11

12 Beispiel 1 Kauf eines Neuwagens Variante B (Leasing) Karlchen Klug least für 4 Jahre Leasingrate mtl. 550, ,50 USt. = 654,50 (gesamte Leasingraten für 4 Jahre ,00 netto) Leasingsonderzahlung erfolgt nicht. Nach Ablauf der Leasingzeit will Karlchen Klug den Golf zurück geben. 12

13 Beispiel 1 Variante B Steuerliche Auswirkungen Nutzung wie bei Variante A Umsatzsteuer Positiv Vorsteuerabzug aus den gesamten Leasingraten in den 4 Jahren 5.016,00 (statt Vorsteuerabzug aus Kaufpreis bei Variante A) Vorsteuerabzug aus allen Pkw-Kosten, die durch ordnungsgemäße Rechnungen belegt werden können Negativ Umsatzsteuer auf Pkw-Eigenverbrauch in Höhe der 1 %-Regelung (Kein Verkauf oder Entnahme möglich wie bei Variante A da der Golf Karlchen Klug nicht gehört) 13

14 Beispiel 1 Variante B Ertragsteuer Positiv Minderung des Gewinnes um alle lfd. Kosten Tanken jährlich 2.400,00 Variante Reparaturen, Wartung jährlich 1.267,00 Versicherung, Steuern jährlich 1.000,00 Leasinggebühr jährlich 6.600,00 Wie A Gesamtaufwand 2015 = Gewinnminderung ,00 (bei Variante A: ,00 = 1.117,00 weniger) 14

15 Beispiel 1 Variante B Ertragsteuer Negativ a) 1 %-Regelung Pkw Eigenverbrauch Als Bemessungsgrundlage muss der Brutto-Listenpreis genommen werden. Die durch Handeln erzielten Rabatte finden keinen Niederschlag. Brutto-Listenpreis ,00 (1.500,00 netto mehr als Variante A) 1 % von ,00 = 327,25 x 12 Monate = 3.927,00 20 % = 785,40 nicht USt-pflichtig 80 % = 3.141,604 mit 19 % USt-pflichtig = 596,90 USt. b) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 0,03 % v ,00 = 9,82 x 12 Monate x 10 Km = 1.178,40-10 km x 15 Tage x 0,30 x 12 Monate = 540,00 638,40 steuerliche Gewinnerhöhung 4.565,40 15

16 Beispiel 1 Variante B Ertragsteuer Gewinnminderung ,00 - Gewinnerhöhung 4.565,40 Gesamtergebnisminderung 6.701,60 (Variante A: 5.863,36 ) Hierauf erfolgt Gewerbesteuerminderung Einkommensteuerminderung Achtung: Dies ist lediglich die steuerliche Würdigung! Wirtschaftliche Betrachtung muss ebenfalls erfolgen. 16

17 Beispiel 2 Kauf eines gebrauchten für , % USt (4.940,00 ) = ,00 im Januar 2015 mit vielen Extras 3 Jahre alt (Preis runter gehandelt) Brutto-Listenpreis: ,00 Käufer ist Bert Boss, ein Flensburger Unternehmensberater. 17

18 Beispiel 2 Kauf eines gebrauchten BMW`s Variante A (durch Darlehen finanziert) Bert Boss erhält ein Darlehen über ,00 (Netto-Kaufpreis) für 4 Jahre mit 5 % Zinsen Monatliche Rate: 542,00 + Zinsen bis zur Komplettablösung des Darlehens (Rate im Januar ,33 Rate im Dezember ,49 ) 18

19 Beispiel 2 Variante A Steuerliche Auswirkungen Bert Boss nutzt den BMW beruflich und privat. Er schätzt den beruflichen Anteil auf ca. 60 %. Kein Fahrtenbuch sondern 1 %-Regelung 19

20 Beispiel 2 Variante A Steuerliche Auswirkungen Auch Bert Boss macht eine Aufstellung über einen repräsentativen Zeitraum, um mehr als 50 % betriebliche Nutzung des BMW`s nachzuweisen. nur dann 1 %-Regelung möglich 20

21 Steuerliche Auswirkungen Umsatzsteuer Beispiel 2 Variante A Positiv Vorsteuerabzug aus Kaufpreis 4.940,00 Vorsteuerabzug aus allen Pkw-Kosten, die durch ordnungsgemäße Rechnungen belegt werden können Negativ Umsatzsteuer auf Pkw-Eigenverbrauch in Höhe der 1 %-Regelung Bei Verkauf/Entnahme des BMW`s entsteht Umsatzsteuer aus dem Verkaufspreis/Verkehrswert (Beispiel: Entnahme nach 4 Jahren für brutto ,00 Verkehrswert = zu zahlende Umsatzsteuer 1.756,30 21

22 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante A Positiv Minderung des Gewinnes um alle Kfz-Kosten Tanken jährlich 2.400,00 Reparaturen, Wartung jährlich 1.267,00 Versicherung, Steuern 1.000,00 Abschreibung jährlich (1/3 v ,00 ) 8.666, ,00 Zinsen (im Erstjahr) wie Beispiel ,00 Gesamtaufwand 2015 = ,00 Gewinnminderung 22

23 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante A Negativ a) 1 %-Regelung Pkw Eigenverbrauch 1 % von = 915,00 x 12 Monate = ,00 (Brutto-Listenpreis = immer für Neuwagen) 20 % = 2.196,00 nicht USt-pflichtig 80 % = 8.784,00 mit 19 % USt-pflichtig = 1.668,96 USt. (Beispiel 1: 564,35 ) b) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 0,03 % v = 27,45 x 12 Monate x 10 Km = 3.294,00-10 km x 15 Tage x 0,30 x 12 Monate = 540, ,00 steuerliche Gewinnerhöhung ,00 (Deckelung maximal die entstandenen Kosten) 23

24 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante A Gewinnminderung ,00 - Gewinnerhöhung ,00 Gesamtergebnisminderung 749,00 (bei Beispiel 1: 5.863,36 ) Hierauf erfolgt Gewerbesteuerminderung Einkommensteuerminderung 24

25 Beispiel 2 Kauf eines gebrauchten BMW`s Variante B (Leasing) Bert Boss least für 4 Jahre Leasingrate mtl. 800, ,00 USt. = 952,00 (gesamte Leasingraten für 4 Jahre ,00 netto) Leasingsonderzahlung erfolgt nicht. Nach Ablauf der Leasingzeit will Bert Boss den BMW zurück geben. 25

26 Beispiel 2 Variante B Steuerliche Auswirkungen Nutzung wie bei Variante A Umsatzsteuer Positiv Vorsteuerabzug aus den gesamten Leasingraten in den 4 Jahren 5.016,00 (statt Vorsteuerabzug aus Kaufpreis bei Variante A) Vorsteuerabzug aus allen Pkw-Kosten, die durch ordnungsgemäße Rechnungen belegt werden können Negativ Umsatzsteuer auf Pkw-Eigenverbrauch in Höhe der 1 %-Regelung (Kein Verkauf oder Entnahme möglich wie bei Variante A da der BMW Bert Boss nicht gehört) 26

27 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante B Positiv Minderung des Gewinnes um alle lfd. Kosten Tanken jährlich 2.400,00 Wie Reparaturen, Wartung jährlich 1.267,00 Variante A Versicherung, Steuern jährlich 1.000,00 Leasinggebühr jährlich 9.600,00 Gesamtaufwand 2015 = Gewinnminderung ,00 (bei Variante A ,00 = mehr) 27

28 Beispiel 2 Variante B Ertragsteuer Negativ a) 1 %-Regelung Pkw Eigenverbrauch Als Bemessungsgrundlage muss der Brutto-Listenpreis genommen werden. Die durch Handeln erzielten Rabatte finden keinen Niederschlag. Brutto-Listenpreis (für Neuwagen) ,00 1 % von ,00 = 915,00 x 12 Monate = ,00 20 % = 2.196,00 nicht USt-pflichtig 80 % = 8.784,00 mit 19 % USt-pflichtig = 1.668,96 USt. b) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 0,03 % v ,00 = 9,82 x 12 Monate x 10 Km = 3.294,00-10 km x 15 Tage x 0,30 x 12 Monate = 540, ,00 steuerliche Gewinnerhöhung (max. i. H. der Kosten) ,00 28

29 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante B Gewinnminderung ,00 - Gewinnerhöhung ,00 Gesamtergebnisminderung 533,00 (Variante A: 5.863,36 ) Hierauf erfolgt Gewerbesteuerminderung Einkommensteuerminderung Achtung: Dies ist lediglich die steuerliche Würdigung! Wirtschaftliche Betrachtung muss ebenfalls erfolgen. 29

30 Beispiel 2 Kauf eines gebrauchten BMW`s Variante C (Darlehen und Fahrtenbuch) Bert Boss nutzt seinen BMW deutlich mehr betrieblich. Er schätzt die private Nutzung zwischen 15 und 20 %. Fahrtenbuch ergibt 18 % 30

31 Steuerliche Auswirkungen Umsatzsteuer Beispiel 2 Variante C Positiv Vorsteuerabzug aus Kaufpreis 4.940,00 Vorsteuerabzug aus allen Pkw-Kosten, die durch ordnungsgemäße Rechnungen belegt werden können Negativ Umsatzsteuer auf Pkw-Eigenverbrauch erfolgt nach der Fahrtenbuchmethode Bei Verkauf/Entnahme des BMW`s entsteht Umsatzsteuer aus dem Verkaufspreis/Verkehrswert (Beispiel: Entnahme nach 4 Jahren für brutto ,00 Verkehrswert = zu zahlende Umsatzsteuer 1.756,30 31

32 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante C Positiv Minderung des Gewinnes um alle Kfz-Kosten Tanken jährlich 2.400,00 Reparaturen, Wartung jährlich 1.267,00 Versicherung, Steuern jährlich 1.000,00 Abschreibung jährlich (1/3 v ,00 ) 8.666, ,00 Zinsen (im Erstjahr) 1.150,00 Gesamtaufwand 2015 = ,00 Gewinnminderung - wie Beispiel 1-32

33 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante C Negativ a) 18 % der entstandenen Kosten des BMW`s unterliegen der Eigenverbrauchsbesteuerung 18 % von Kosten mit Vorsteuerabzug ,00 = 2.219,94 (mit 19 % USt-pflichtig = 421,79 ) 18 % v. Kosten ohne Vorsteuerabzug 1.000,00 = 180,00 (nicht USt-pflichtig) Zinsen werden hier nicht der Eigenverbrauchsbesteuerung unterworfen 2.399,94 b) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Gesamtkosten : gefahrene km lt. Fahrtenbuch = 0,66 Kosten pro km - 0,15 abzugsfähige Kosten Wohnung/Arbeitsstätte 0,51 nicht abzugsfähige Kosten pro km Wohnung/Arbeitsstätte 10 km x 15 Tage x 0,51 x 12 Monate = 918,00 steuerliche Gewinnerhöhung 3.317,94 (Karlchen Klug hatte hier in Variante A 4.286,64 ) 33

34 Ertragsteuer Beispiel 2 Variante C Gewinnminderung ,00 - Gewinnerhöhung 3.317,94 Gesamtergebnisminderung ,06 (10.416,06 mehr als bei Variante A Bert Boss) ( 5.301,70 mehr als bei Variante A Karlchen Klug) Hierauf erfolgt Gewerbesteuerminderung Einkommensteuerminderung 34

35 Finanzieren, Leasen, oder gar mit eigenem Geld bezahlen? Fahrtenbuch, 1 %- Regelung oder Aufzeichnung Fragen Sie uns, wir helfen Ihnen gern!!! 35

36 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 36