Aktuelles Steuerrecht Special
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- Elsa Graf
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1 Steuerberaterverband Niedersachsen Sachsen-Anhalt e.v. (Hrsg.) Aktuelles Steuerrecht Special Band 4 Steuerbereinigungsgesetz 1999 Gesetz und Begrundung Gestaltungshinweise und Praxisbeispiele von Prof. Dr. H.-Michael Korth, WP/StB, Hannover (aufbauend auf Bolz/Korth/Wendt, AktStR 1999, ) RICHARD BOORBERG VERLAG Stuttgart Munchen Hannover Berlin Weimar Dresden
2 Steuerbereinigungsgesetz 1999 Inhaltsverzeichnis A. Vorbemerkung 6 I. Gesetzeswerdegang 6 II. Wesentliche Anderungen gegeniiber dem Gesetzesentwurf 7 B. Die wichtigsten Anderungen im Einzelnen 9 I. Einkommensteuergesetz 9 2 a EStG Negative auslandische Einkunfte 9 1. Handelsschiffe 9 a) Anderungsinhalt.9 b) Anderungsveranlassung 10 c) Neue Gesetzeslage 10 d) Anwendungsregelung Auslandische Betriebsstatte 11 3 EStG Steuerfreie Einnahmen Ubungsleiterfreibetrag 13 a) Anderungsinhalt 13 b) Steuerfreistellung 13 c) Betreuungstatigkeit 14 d) Freibetragsiiberschreitung Sammelbeforderung von Arbeitnehmem Wohngeld Beitrage zur Insolvenzsicherung 15 4 EStG Gewinnbegriff im Allgemeinen Bilanzanderung 16 a) Vorbemerkung 16 b) Anderungsinhalt 17 c) Bilanzanderung nach Bilanzberichtigung 17 d) Enger zeitlicher und sachlicher Zusammenhang 18 e) Auswirkung der Bilanzberichtigung auf den Gewinn 18 f) Anwendungsregelung Schuldzinsenabzug bei kreditfinanzierten Entnahmen 19 a) Anderungsinhalt 19 b) Oberentnahmen 19 c) Missbrauchsklausel 20 d) Zinsberechnung '. 21 e) Anwendungsregelung 23 5 EStG Gewinn bei Vollkaufleuten und bestimmten anderen Gewerbetreibenden Anderungsinhalt Anderungsveranlassung Neue Rechtslage Anwendungsregelung 25 5 a EStG Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im intemationalen Verkehr Anderungsveranlassung Anderungsinhalt Hinzurechnung bei Mitunternehmerschaften 27
3 Inhalt Steuerbereinigungsgesetz EStG Bewertung Wertaufholung nach vorgenommenerteilwertabschreibung Anderungsinhalt Rechtsfoige 28 7 g EStG Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen zur Forderung kleinerer und mittlerer Betriebe 29 8 EStG Einnahmen a EStG Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssatzen EStG Nichtselbstandige Arbeit a EStG Uberlassung von Vermogensbeteiligungen an Arbeitnehmer 31 21, 21 a EStG Pauschalierung des Nutzungswerts der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Haus EStG Private VerauBerungsgeschafte Anderungsinhalt Unfertige Gebaude Einlage eines Wirtschaftsguts Verdeckte Einlagen Uberfiihrung in das Privatvermogen Anwendungsregelung a EStG Getrennte Veranlagung von Ehegatten a EStG Einkommensteuertarif c EStG Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkiinften b EStG AuBerordentliche Einkunfte aus Forstwirtschaft c EStG SteuerermaBigung bei auslandischen Einkiinften a EStG Freibetrag, Hinzurechnungsbetrag und Freistellung beim Lohnsteuerabzug Anderungsinhalt Mehrere Dienstverhaltnisse Geringfugige Beschaftigung e EStG Anrufungsauskunft EStG Sondervorschriften fur beschrankt Steuerpflichtige a EStG Steuerabzug bei beschrankt Steuerpflichtigen EStG Anwendungsvorschriften 43 II. Einkommensteuer-Durchfuhrungsverordnung c EStDV Absetzung fur Abnutzung bei Gebauden EStDV Zuwendungsbestatigungen 45
4 Steuerbereinigungsgesetz 1999 Inhalt III. Lohnsteuer-Durchfuhrungsverordnung 46 2 LStDV Arbeitslohn 46 4 LStDV Lohnkonto 46 a) Vermerk eines Hinzurechnungsbetrages 46 b) Entbindung von Lohnkontofuhrung 46 IV. Korperschaftsteuergesetz 48 5 KStG Befreiung 48 8 b KStG Beteiligung an auslandischen Gesellschaften Anderungsinhalt Anderungsveranlassung Neue Rechtslage Anwendungsregelung KStG Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft Anderungsinhalt Vororganschaftlicher Verlust Kreis der Schachtelprivilegierten Verkauf von Auslandsbeteiligungen Anwendungsregelung 53 23,KStGSteuersatz 54 V. Umwandlungssteuergesetz 55 2 UmwStG Steuerliche Riickwirkung 55 4 UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn der ubernehmenden PersG Anderungsinhalt Anderungsveranlassung Geanderte Rechtslage 55 6 UmwStG Gewinnerhohung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn der ubernehmenden Korperschaft UmwStG Gewerbesteuer bei Vermogensiibergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine naturliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft UmwStG Besteuerung des Anteilseigners Anderungsinhalt Anderungsveranlassung und Rechtsfolgen Anwendungsregelung 59 Sonstige redaktionelle Anderungen 60 VI. Gewerbesteuergesetz Wegfall von Steuerbefreiungen Begriffsbestimmung der Arbeitslohne fur Zerlegungszwecke GewStDV 61
5 Inhalt Steuerbereinigungsgesetz 1999 VII. Investitionszulagengesetz 62 Vorbemerkung 62 2 InvZulG Betriebliche Investitionen Verbleibenszeitraum Forderungsausschluss fur sensible Sektoren Wegfall der Forderung von Gebaude-Ersatzinvestitionen Wegfall der nachtraglich erhohten InvZul Bemessungsgrundlage Degressive Forderung von Ersatzinvestitionen Abgrenzung von Erstinvestitionen 70 3 InvZulG ModernisierungsmaBnahmen an Mietwohngebauden sowie Mietwohnungsneubau im innerortlichen Bereich 71 5 InvZulG Antrag auf Investitionszulage 72 6 InvZulG Anwendung der Abgabenordnung, Festsetzung und Auszahlung 74 8 InvZulG Verfolgung von Straftaten InvZulG Anwendungsbereich 75 VIII. Umsatzsteuergesetz 77 3 a UStG Ort der sonstigen Leistung 77 3 c UStG Ort der Lieferung in besonderen Fallen a UStG Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fallen c UStG Besteuerung von Umsatzen mit Anlagegold Regelung der Steuerbefreiung c Abs. 1 UStG Begriff des Anlagegolds c Abs. 2 UStG Optionsrecht c Abs. 3 UStG Regelung des Vorsteuerabzugs c Abs. 4 und 5 UStG Pflichten des Geldwaschegesetzes c Abs. 6 UStG, UStG Allgemeine Ubergangsvorschriften 85 IX. Anderungen der Umsatzsteuer-Durchfuhrungsverordnung 86 1 UStDV Sonderfalle des Ortes der sonstigen Leistung UStDV Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs UStDV Ausnahmen UStDV Berechnung der Steuer...88
6 Steuerbereinigungsgesetz 1999 Inhalt 57 UStDV Besteuerung der Umsatze des im Ausland ansassigen Unternehmers nach 16 und 18 Abs. 1-4 UStG 89 X. Gesetz iiber Kapitalanlagegesellschaften 90 XI. Auslandsinvestment-Gesetz 91 XII. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung 92 XIII. Anderung der Abgabenordnung AO Bekanntgabe des Verwaltungsaktes AO Abgabe der Steuererklarungen AO Verspatungszuschlag AO Ablaufhemmung AO Aufhebung und Anderung von Steuerbescheiden AO Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen AO Wirkungen der gesonderten Feststellung AO Haftungsbescheide, Duldungsbescheide AO Unterbrechung der Verjahrung a AO Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen Anderungsinhalt Anwendungsregelung Redaktionelle Anderung AO Hone und Berechnung derzinsen AO Saumniszuschlage AO Vollstreckbare Verwaltungsakte AO Eidesstattliche Versicherung AO Zwangsgeld 110 XIV. Anderung des Einfiihrungsgesetzes zur Abgabenordnung 111 XV. Verordnung uber die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach 180 Abs. 2 AO 112,, 10 Feststellungsverfahren bei steuerverstrickten Anteilen an Kapitalgesellschaften 112 C. Schlussbemerkung 114
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