Umwandlung von Tantiemenzahlungen Deferred Compensation. Hannover,

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1 Umwandlung von Tantiemenzahlungen Deferred Compensation Hannover,

2 So funktioniert es die Gehaltsumwandlung deferred compensation Arbeitnehmer/-in AN ist versicherte Person (Verpfändung der Rückdeckungsversicherung möglich) VHV Leben vereinbaren Umwandlung eines Einmalbeitrags aus Gehaltsteilen als deferred compensation (nachgelagerte Vergütung) Arbeitgeber Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer, zahlt Einmalbeitrag und erhält Leistung LGR / / Seite 1

3 Sowohl die Arbeitnehmer als auch die Arbeitgeber erzielen konkrete Vorteile deferred compensation aus Arbeitnehmersicht Zielgruppe Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) Leitende Angestellte Führungskräfte Besserverdiener Tarifangestellte mit mehr als 12 Monatsgehältern Vorteile Arbeitnehmer Umwandlungsbeträge sind unbegrenzt steuerfrei Sozialversicherungsfreiheit bis 4 % der BBG (derzeit EUR p. a.) Hartz-IV-sicher Verlagerung des Lohnzuflusses ins Rentenalter (geringere Steuer) Hohe Rendite bei risikoarmer Kapitalanlage durch Abrufmöglichkeit flexiblere Planung des Rentenbeginnes LGR / / Seite 2

4 Beispiel: Umwandlung von EUR Tantiemen deferred compensation aus Arbeitnehmersicht Ohne deferred compensation Mit deferred compensation Bruttogehalt Tantieme zu versteuerndes Einkommen Sozialabgaben Steuern EUR EUR EUR EUR EUR Bruttogehalt Tantieme deferred compensation zu versteuerndes Einkommen Sozialabgaben Steuern EUR EUR EUR EUR EUR EUR Nettogehalt EUR Nettogehalt Nettoaufwand EUR EUR EUR in die deferred compensation für lediglich EUR netto! Lohnsteuerklasse 3, keine Kinder, kirchensteuerpflichtig LGR / / Seite 3

5 Umwandlung von EUR Tantiemen / Rendite deferred compensation aus Arbeitnehmersicht Rückdeckung durch Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht & Beitragssicherung & RGZ Mann, geb Nettoaufwand EUR Auszahlungsbetrag* Sozialabgaben** Steuern*** EUR EUR EUR Nettoauszahlung der deferred compensation EUR * Tarif VKR4 der VHV mit derzeitiger Verzinsung 4,3% und Kapitalwahlrecht ** 17,7 % Kranken- und Pflegeversicherung *** bei einem angenommenen Steuersatz von 20% Das entspricht einer Rendite von 6,10 % bei einem Leistungsbezug mit 67 Jahren. LGR / / Seite 4

6 Vor- und Nachteile deferred compensation aus Arbeitgebersicht Vorteile erfüllt das Recht des Arbeitnehmers auf bav soziales Engagement evtl. Sozialversicherungsersparnis bei Einkommen unterhalb der BBG erhöhte Attraktivität des Arbeitgebers Umwandlung in unbegrenzter Höhe möglich, ohne Einfluss auf evtl. existierende Versor-gungen (U-Kasse, Direktversicherung) Nachteile Bilanzierungspflicht PSV Beiträge Gewinnerhöhung im Zusagejahr und damit erhöhte Steuerzahlungen, diese werden in den Folgejahren allerdings erstattet LGR / / Seite 5

7 Bilanzierungspflicht und Absicherung der Leistung deferred compensation aus Arbeitgebersicht 249 HGB und weitere bilanzielle Aspekte Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten muß der Arbeitgeber in der Bilanz ausweisen. Dadurch Reduzierung des Gewinns und gleichzeitig der Steuerlast Erhöhung der Liquidität durch geringere Steuerzahlungen Höhe der Rückstellung gem. 6a EStG Beiträge zur Rückdeckungsversicherung sind Betriebsausgaben Deckungskapital und Überschüsse der Versicherung sind Betriebsvermögen und müssen in der Bilanz aktiviert werden Sicherung durch den PSV Die deferred compensation ist sofort unverfallbar. Für unverfallbare Anwartschaften existiert ein Insolvenzschutz über den Pensionssicherungsverein. Jeder Arbeitgeber ist gesetzlich zur Mitgliedschaft verpflichtet. Der aktuelle Beitrag 2008 ist 1,8 des in der Bilanz ausgewiesenen Rückstellungswertes und variiert in Abhängigkeit der Leistungsregulierung durch den PSV. Die Beiträge für den Insolvenzschutz sind Betriebsausgaben. LGR / / Seite 6

8 Bilanzielle Auswirkungen der Umwandlung von EUR im Zeitverlauf (I) deferred compensation aus Arbeitgebersicht Bilanzjahr 2009: 1 Aktivwert: EUR 2 Teilwert: EUR Gewinn 1-2: EUR Bilanzieller Gewinn Bilanzjahr 2010: 1 Erhöhung des Aktivwert: 200 EUR 2 Erhöhung des Teilwert: 258 EUR Gewinn 1-2: - 58EUR 1. Gewinn durch Erhöhung des Aktivwerts Der Gewinn des ersten Bilanzjahres (1.869 ) Zum Auszahlungszeitpunkt werden beide Positionen steuerunwirksam aufgelöst. Diese Auflösung führt lediglich zu einer Bilanzverkürzung Aktivw ert Pensionsrückstellung 2. Verlust durch Erhöhung des Teilwerts. fließt in den Folgejahren als Verlust komplett zurück. In 2023 ist die Parität erreicht. LGR / / Seite 7

9 Bilanzielle Auswirkungen der Umwandlung von EUR im Zeitverlauf (II) deferred compensation aus Arbeitgebersicht Tarif VKR4 mit RGZ / Mann, geb / Zusage: (1) (2) (3) (4) (5) Liquiditäts Zunahme Pensions- Zunahme Gewinnminderung steigerung Bilanzjahr Aktivwert Aktivwert rückstellung Pensionsrückst. = (4) - (2) (5) x 0, = 467 Die Liquiditätsverluste des ersten Jahres werden in den Folgejahren wieder ausgeglichen. LGR / / Seite 8

10 Antrag auf Rückdeckungsversicherung Praktische Umsetzung Sie beantragen bei der VHV Leben ein unverbindliches Angebot einer Rückdeckungsversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers gegen Einmalbeitrag Dem Angebot entnehmen Sie die Todes- und Erlebensfallleistungen Bei Einverständnis des Arbeitnehmers fordern Sie eine Musterversorgungszusage und eine Vereinbarung zur Entgeltumwandlung bei der Hannoverschen Consult GmbH an. LGR / / Seite 9

11 Die Versorgungszusage und Vereinbarung Praktische Umsetzung Sie erhalten von der Hannoverschen Consult eine Musterzusage und eine Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Aus dem Angebot tragen Sie die Todesund Erlebensfallleistung in die Versorgungszusage ein Die Versorgungszusage und die Vereinbarung wird vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer unterschrieben und dann in der Personalabteilung aufbewahrt Kopie an die Hannoversche Consult LGR / / Seite 10

12 Der Antrag zur Rückdeckungsversicherung und der Versicherungsschein. Praktische Umsetzung Sie füllen den Antrag aus und senden diesen unterschrieben an die VHV Leben zurück Kurz darauf erhalten Sie den Originalversicherungsschein Der Arbeitnehmer bekommt ein Kopie und das Original verbleibt in der Personalabteilung Optional kann die Versicherung an den Arbeitnehmer verpfändet werden (zum Schutz gegen Insolvenz des Arbeitgebers) LGR / / Seite 11

13 Es entstehen bis auf die PSV-Beiträge keine Kosten für Sie Praktische Umsetzung Nach 249 HGB müssen in der Bilanz Rückstellungen für die übernommene Versorgungsleistung gebildet werden Die Höhe der Rückstellung wird jährlich kostenlos durch die Hannoversche Consult berechnet Aus der jährlichen Rückstellungshöhe leitet sich der Beitrag zur Insolvenzsicherung durch den PSV ab Das aktivierungspflichtige Deckungskapital teilen wir Ihnen jährlich mit LGR / / Seite 12

14 Damit erfüllen Sie Ihre Versorgungszusage! Leistungsbezug Spätestens zum vereinbarten Ablauftermin erhält der Versicherungsnehmer die Ablaufleistung der Rückdeckungsversicherung bzw. im Leistungsfall die Todesfallleistung Dieses Kapital erhält der Arbeitnehmer bzw. dessen Hinterbliebenen und Sie kommen damit Ihrem Versorgungsversprechen nach In der Bilanz werden Rückstellungen und Aktivwert zum nächsten Bilanzstichtag aufgelöst LGR / / Seite 13

15 Backup Nachfolgend finden Sie Vorlagen für alternative Titel-, Kapitel- und Abschlussfolien. LGR / / Seite 14

16 Backup LGR / / Seite 15