Daten der Finanzverwaltung als eine neue Informationsquelle zu Existenzgründungen

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1 Daten der Finanzverwaltung als eine neue Informationsquelle zu Existenzgründungen Selbstständig erwerbstätig jenseits des Arbeitnehmerdaseins Wissenschaftliche Tagung des Fachausschusses Erwerbstätigkeit/Arbeitsmarkt Wiesbaden, 20. Mai 2014 Peter Kranzusch, Olga Suprinovič Institut für Mittelstandsforschung Bonn IfM Bonn k

2 Untersuchungsanlass 2 Unvollständigkeit der Gründungsstatistik des IfM Bonn auf Basis von Gewerbeanmeldungen (nur gewerbliche Gründungen), geringere Aussagekraft wegen gestiegener Bedeutung der freiberuflichen Gründungen. Ziel: Quantifizierung der (Existenz-)Gründungen bei Freien Berufen Prüfung, ob Datenquellen der Finanzverwaltung (zur Einkommenssteuer) als Informationsbasis für Freie Berufe (wie auch andere fachliche Tätigkeitsbereiche) geeignet sind 1) Grundinformationsdienst: Steuerliche Anmeldungen bei den Finanzämtern 2) Einkommensteuerstatistik, speziell: Taxpayer-Panel ( ) IfM Bonn f 2

3 1. Daten im Grundinformationsdienst der Finanzverwaltungen 3 Angaben aus dem Veranlagungsverfahren zur Einkommensteuer, die IT- Systeme stehen in Verantwortung der Bundesländer. Konto für Steuerpflichtige: Veranlagte unbeschränkt und beschränkt Einkommensteuerpflichtige in Deutschland (2008: knapp 27 Mio.) Konto für Fälle: mit einer Person (Grundtabelle): A-Fälle oder zwei Personen (Splittingtabelle): A- und B-Fälle Bei Ehegatten mit jeweiliger Selbstständigkeit je nach Bundesland seit 2010 Übergang zu einer getrennten Erfassung von selbstständigen Tätigkeiten. Merkmal Rechtsformschlüssel kennzeichnet Einkunftsart/Tätigkeit. Eintrag bei steuerlicher Anmeldung einer selbstständigen Tätigkeit: Jede Existenzgründung muss innerhalb eines Monats bei dem zuständigen Finanzamt angezeigt werden. Das dürfte bei Gründungen mit gewisser wirtschaftlicher Relevanz ähnlich wie bei der Gewerbeanmeldung erfolgen. IfM Bonn f 3

4 Merkmal Rechtsformschlüssel für natürliche Personen 4 Schlüssel Bezeichnung Langtext Einkunftsart nach EStG 11 Hausgewerbe Hausgewerbetreibende und gleichgestellte Personen nach Heimarbeitergesetz 12 Einzelgewerbe Sonstige Einzelgewerbetreibende (außer Schlüssel 11) Gewerbliche Einkünfte Gewerbliche Einkünfte 13 Land-/Forstwirt Land- und Forstwirte Einkünfte aus Land- bzw. Forstwirtschaft 14 Freiberufler Angehörige der freien Berufe Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit ( 18 I 1 EStG) 15 Selbständig Sonstige selbständig tätige Person Einkünfte aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit ( 18 I 2-4 EStG), aber auch neue Freie Berufe 16 Beteiligt Personen mit Beteiligungen an gewerblichen Personengesellschaften Gewerbliche Einkünfte Quelle: Angaben der Finanzverwaltung; Einkunftsart ergänzt durch IfM Bonn.. IfM Bonn f 4

5 Erfassung einer Tätigkeitsaufnahmen durch Finanzämter und Erhebungszeitraum 5 Antrag zur steuerlichen Erfassung 1) Steuererklärung 2) Sonstige Anlässe, z.b. Betriebsprüfung Neuaufnahmestelle Veranlagungsstellen Rechtsformschlüssel in Speicherkonten für Steuerpflichtige (natürliche Personen, Personengesellschaften, juristische Personen) Zeitspanne zw. Gründung und Eintrag 1 Monat 0,25-2 Jahre unbestimmt Erhebungszeitraum März aktuelles Jahr Erhebung im folgenden Jahr 1) Betrifft Haupterwerb bzw. wirtschaftlich bedeutende Tätigkeiten. 2) Betrifft tendenziell den (geringfügigen) Nebenerwerb. IfM Bonn f 5

6 Steuerliche Anmeldungen für die Selbstständigkeit im Jahr 2013 nach Rechtsformschlüssel 6 11: Hausgewerbe 12: Einzelgewerbe 13: Land- und Forstwirte 14: Freiberufler (meist: Katalogberufe nach 18 EStG) 15: Sonstige Selbstständige, mehrheitlich sog. neue Freie Berufe 1) Freie Berufe 16: Personen mit Beteiligungen an gewerblichen Personengesellschaften Keine Ausweisung von Gründungen von Kapitalgesellschaften (rd. 40 bis 50 Tsd. Fälle, ca. 12 % der gewerblichen Gründungen). 1) Anzahl der sonstigen Selbstständigen eher gering, keine einheitliche Zuordnung der neuen Freien Berufe in die RFS 14/15 in den Bundesländern. Quelle: Finanzministerien der Bundesländer, Stand: März 2014; eigene Berechnungen IfM Bonn f 6

7 Steuerliche Anmeldungen für die Selbstständigkeit im Jahr 2013 nach Rechtsformschlüssel 7 11: Hausgewerbe : Einzelgewerbe : Land- und Forstwirte 14: Freiberufler (mehrheitlich Katalogberufe) 15: Sonstige Selbstständige, mehrheitlich sog. neue FB 1) 16: Personen mit Beteiligungen an gewerblichen Personenges Freie Berufe Zugänge insgesamt 2) : ) Anzahl der sonstigen Selbstständigen eher gering, keine einheitliche Zuordnung der neuen Freien Berufe in die RFS 14/15 in den Bundesländern. 2) Keine Ausweisung von Gründungen von Kapitalgesellschaften (rd Fälle, ca. 12 % der Gründungen). Quelle: Finanzministerien der Bundesländer, Stand: März 2014; eigene Berechnungen IfM Bonn f 7

8 Gesamtzahl der Neuzugänge 1) 8 nach Rechtsformschlüssel in den Jahren 2008 bis 2012 in Deutschland nach Tätigkeitsbereichen in Tausend Gewerbe 2) Freie Berufe 3) 1) Einschließlich steuerlich relevante Nebentätigkeiten, die in den Steuererklärungen angegeben werden. 2) Ohne Kapitalgesellschaften. 3) Inklusive sog. sonstige Selbstständige. Land- und Forstwirte Quelle: Finanzministerien der Bundesländer, Stand: März 2014; eigene Berechnungen IfM Bonn f 8

9 Gesamtzahl der Neuzugänge 1) 9 nach Rechtsformschlüssel in den Jahren 2008 bis 2012 in Deutschland nach Tätigkeitsbereichen 75,1 % ,4 % 464 in Tausend 22,7 % ,3 % ,9 % 133 1,7 % Gewerbe 2) Freie Berufe 3) 1) Einschließlich steuerlich relevante Nebentätigkeiten, die in den Steuererklärungen angegeben werden. 2) Ohne Kapitalgesellschaften. 3) Inklusive sog. sonstige Selbstständige. Land- und Forstwirte Quelle: Finanzministerien der Bundesländer, Stand: März 2014; eigene Berechnungen IfM Bonn f 9

10 Freiberufliche Existenzgründungsintensität 2013 nach Bundesländern Berlin 44 Hamburg 32 Nordrhein-Westfalen 19 Hessen 16 Sachsen 15 Bremen 15 Bayern 14 Schleswig-Holstein 13 Baden-Württemberg 12 Brandenburg 10 Niedersachsen Thüringen Sachsen-Anhalt Gründungen je erwerbsfähige Einwohner Mecklenburg-Vorpommern Rheinland-Pfalz 7 9 Deutschland: 15 Saarland 6 Quelle: IfM Bonn; Finanzministerien der Bundesländer ( Stand: März 2014), destatis (Einwohner ab 18 bis unter 65 J.) IfM Bonn f 10

11 Zwischenfazit: Informationen des Grundinformationsdienstes Rund steuerliche Anmeldungen für Freie Berufe im Jahr 2013 (mehrheitlich Existenzgründungen). Für das Jahr 2012 wurden bei Freien Berufen zeitnahe Anmeldungen und weitere Zugänge über die Steuerfestsetzung registriert. Zahlreiche Nachmeldungen auch bei Land-/Forstwirten, relativ wenige im Gewerbe. Ganz geringfügige Nebentätigkeiten werden i.d.r. nicht berücksichtigt (außer in Nordrhein-Westfalen). Anhaltend hohe quantitative Bedeutung freiberuflicher Gründungen in den Jahren 2008 bis 2012 (Anteile an allen Zugängen: ca. 22 %). Bei Existenzgründungen liegt der Anteilswert etwas unter 20 %. Bewertung - Hohe Aktualität - Zunehmende Anpassung der Verwaltungsprozesse in den Bundesländern, aber weiterhin Unterschiede bei Personengesellschaften und geringfügigen Nebentätigkeiten, die in Steuererklärungen angegeben werden. IfM Bonn f 11

12 2. Einkommensteuerstatistik als Datengrundlage: das Taxpayer-Panel Basisdaten: Jährl. Einkommensteuerstatistik der Bundesländer (ohne die sog. nicht veranlagten Steuerpflichtigen, für die die Lohnsteuer ohne Steuererklärung abgeführt wird (2004: 9 Mio.). Verknüpfung der einzelnen Querschnitte über: Steuernummer (2001 bis 2008: noch keine bundesweit einheitliche Nr.) sowie indirekte Identifikatoren (Geburtsdatum, Religion, Wohnort, etc.) Nicht-Verknüpfte Steuerpflichtige: aus Sicht des StBA überwiegend echte Zu- bzw. Abgänge. Im Falle von zwei Personen verdoppelt sich die Anzahl der Merkmale zu Einkünften (A-Variablen, B-Variablen), d.h. es liegen grundsätzlich personenbezogene Angaben vor. Aber Überschätzung bei Zu-/Abgängen möglich: Eheschließung, -scheidung, Umzug. IfM Bonn f 12

13 Selbstständige* nach Tätigkeitsarten Insgesamt: Personen mit Einkünften aus in Tausend Gewerbebetrieb (69 % aller Tätigkeiten) Freiberuflicher Tätigkeit (22 % aller Tätigkeiten) Land- und Forstwirtschaft 661 (9 % aller Tätigkeiten) * Ohne geschäftsführende GmbH-Gesellschafter. Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 13

14 Personen mit Gewinneinkünften insgesamt nach Einkunftsarten* in Tausend Personen mit Einkünften aus Gewerbl. Einzelunternehmen Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft * Mehrfache Tätigkeiten möglich Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 14

15 Personen mit Gewinneinkünften insgesamt und nach Einkunftsarten* in Tsd Personen mit Einkünften aus Insgesamt Gewerbl. Einzelunternehmen Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft * Mehrfache Tätigkeiten möglich Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 15

16 Identifikation von Selbstständigen im Haupterwerb Es werden auch Tätigkeiten im Neben- und Zuerwerb bzw. gelegentliche und sehr geringfügige Tätigkeiten mitgezählt. Möglichkeiten einer Unterscheidung: (1) Personen mit Bezug von Renten/Pensionen gelten als Selbstständig im Zuerwerb. (2) Haupterwerb: Zugänge ohne Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit im Zugangsjahr (3) Haupterwerb: Wenn Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit, dann: Variante: Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit < 10 Tsd. /Jahr (Grundsicherung) IfM Bonn f 16

17 Personen mit selbstständigen Tätigkeiten nach Status der Tätigkeit 2007 Haupterwerb (Einkommen aus abhängiger Tätigkeit bis max ) Rentner/ Pensionär Nebenerwerb Tsd. 990 Tsd Tsd. 57,3 14,5 28,3 Anteil in % Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 17

18 Personen nach Gewinneinkunftsarten und Status der Tätigkeit 2007 in % Insgesamt 57,3 14,5 28,3 Gewerbe insg. 59,6 13,6 26,7 Darunter: Gewerbl. Einzelunternehmen 64,8 11,3 23,9 Freie Berufe 57,1 13,8 29,1 Land-/Forstwirtschaft 40,3 23,1 36,6 Haupterwerb Rentner/Pensionär Nebenerwerb Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 18

19 Abgrenzungsmöglichkeiten Existenzgründungen Definition Gründung Erstmaliger Bezug von Gewinneinkünften auf Personenebene bzw. Neuzugang von Personen mit diesen Einkünften nach Tätigkeitsart. Definition Haupterwerb (1) Personen mit Bezug von Renten/Pensionen gelten als Selbstständig im Zuerwerb. (2) Haupterwerb: - Zugänge ohne Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit im Zugangsjahr - Im Zugangsjahr und im Nachfolgejahr liegen Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit vor, aber im Nachfolgejahr: Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit < 10 Tsd. /Jahr (Grundsicherung), (Alternativberechnungen mit 5 und 20 Tsd. /Jahr sowie Variante: Gewinneinkünfte > Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit) IfM Bonn f 19

20 Zugänge/Gründungen nach Tätigkeitsbereichen im Jahr Insgesamt: in Tausend Haupterwerb: Insgesamt Haupterwerb Personen mit erstmaligem Bezug von Einkünften aus Gewerbe insgesamt Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 20

21 Zugänge/Gründungen nach Tätigkeitsbereichen im Jahr 2007 Insgesamt: ,7 % in Tausend Haupterwerb: ,5 % 27,2 % ,3 % 52 4,6 % ,9 % Insgesamt Haupterwerb Personen mit erstmaligem Bezug von Einkünften aus Gewerbe insgesamt Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft Mehrfache Tätigkeiten möglich Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 21

22 Zugänge für selbstständige Tätigkeiten nach Status der Tätigkeit 2007 Haupterwerb (in t: keine Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit oder in t: Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit, aber < in t+1) Rentner/ Pensionär Nebenerwerb 589 Tsd. 141 Tsd. 405 Tsd. 51,9 12,4 35,7 Anteil in % Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 22

23 Zugänge nach Einkunftsarten und Status der Tätigkeit 2007 in % Insgesamt 51,9 12,4 28,3 Gewerbe insg. 53,2 12,2 34,6 Darunter: Gewerbl. Einzelunternehmen 61,3 8,4 30,3 Freie Berufe 52,2 10,6 37,2 Land-/Forstwirtschaft 33,5 25,6 41,0 Haupterwerb Rentner/Pensionär Nebenerwerb Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 23

24 Zugänge nach Tätigkeitsbereichen* in Tausend Personen mit erstmaligem Bezug von Einkünften aus Insgesamt Gewerbl. Einzelunternehmen Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft * Mehrfache Tätigkeiten möglich Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 24

25 Zugänge/Gründungen (Haupterwerb) nach Tätigkeitsbereichen 421 in Tausend Gewerbe insg. Gew. Einzelunternehmen Freiberuflicher Tätigkeit Land-/Forstwirtschaft Personen mit erstmaligem Bezug von Einkünften aus Quelle: FDZ der statistischen Ämter des Bunds und der Länder, Taxpayer-Panel , eigene Berechnungen. IfM Bonn f 25

26 Interpretation der Angaben Zugangszahlen: Interpretationsbedarf angesichts hoher Anzahl an Zugängen, speziell im Bereich der Freien Berufe Unter Zugängen bei Freien Berufen: - Hoher Anteil an Personen, die im Vorjahr andersartige Gewinneinkünfte hatten. - Hoher Anteil an Nebenerwerbstätigkeiten. - Hoher Anteil an (Neben-)Tätigkeiten, die nur ein Jahr auftreten. Frage: Werden ganz geringfügige Tätigkeiten immer präzis den Tätigkeitarten zugeordnet? Weitere Informationen zur Höhe und Entwicklung der Einkünfte. Bestand: Bedeutung der Gewinneinkünfte als Einkommensquelle hat zugenommen (auch im Haupterwerb). Oft werden mehrere Einkunftsquellen je Jahr genutzt. IfM Bonn f 26

27 Würdigung Als Quellen für eine Gründungsstatistik nur bedingt geeignet Zunehmende Verbesserung der Datenqualität RFS-Einträge im Grundinformationsdient: aktuelle Angaben zu steuerlichen Anmeldungen bei Freien Berufen Einkommensteuerstatistik/TPP: interessante Angaben zum Bestand, für aktuelle Beobachtung des Gründungsgeschehen eher ungeeignet, aber Angaben zur Entwicklungen von Gründungen Mehr Informationen zur Selbstständigkeit von Personen und der Bedeutung dieser Tätigkeiten für Erwerbsbiografien und Einkommen IfM Bonn f 27

28 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Kontakt Peter Kranzusch / Olga Suprinovič Institut für Mittelstandsforschung Bonn Maximilianstr Bonn Das IfM Bonn ist eine Stiftung des privaten Rechts. Tel.: 0228 / bzw kranzusch@ifm-bonn.org suprinovic@ifm-bonn.org IfM Bonn f 28