Die Besteuerung von Immobilien in Spanien

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1 Die Besteuerung von Immobilien in Spanien Bearbeitet von Guillermo Dezcallar, José Farré Español, Bert Kaminski, Carlos Ramallo Pallast 1. Auflage Taschenbuch. 241 S. Paperback ISBN Format (B x L): 14,5 x 20,8 cm Steuern > Steuerrecht allgemein, Gesamtdarstellungen Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 5 A. Einleitung B. Erwerb I. Der Erwerb und die Veräußerung einer spanischen Immobilie ausgewählte Praxisbespiele im Überblick Vorbemerkung Erwerb durch eine natürliche Person, durch eine Gesellschaft oder durch potentielle Erben (Nießbrauch) Privatvertrag, Kaufoption a) Optionsvertrag/privater Kaufvertrag b) Grundbucheintragung und Grundbuchauszug c) Kaufvertragsinhalt, Kaufvertragsunterlagen d) Besonderheiten bei Eigentümergemeinschaften (Gemeinschaftskosten) e) Besonderheiten bei Kauf von ländlichen Grundstücken Notarielle Urkunde Escritura a) Inhalt der Escritura b) Formalien bei Nicht-Residenten c) Kostentragungspflicht Spanisches Grundbuchamt/Katasteramt a) Die Eintragung in das Grundbuchamt b) Das Katasteramt Funktion des Notars (Unterschiede zu Deutschland) a) Beurkundung vor einem spanischen Notar oder Konsul. 34 b) Beurkundung durch ausländische Notare Notar-, Eigentumsregistergebühren sowie Anwaltshonorar. 36 a) Notargebühren b) Eigentumsregistergebühren c) Anwaltshonorar Abwicklung der notariellen Kaufurkunde nach dem Kauf Einige Risiken beim Eigentumserwerb a) Anzahlung b) Angabe eines niedrigeren Kaufpreises

3 c) Vermessung und Größe der Grundstücke d) Die Dezenalversicherung/El seguro decenal e) Erwerb vom Bauträger (Mehrwertsteuer und Stempelsteuer) Gerichtsstandvereinbarung und anzuwendendes Recht a) Gerichtsstandvereinbarung b) Das anzuwendende Recht II. Besondere Risiken beim Immobilienerwerb Zusätzliche Risiken für Ausländer, die sich aus den Besonderheiten des spanischen Rechtssystems ergeben a) Der spanische Notar ersetzt nicht den Rechtsanwalt b) Der wirksame privatschriftliche Kaufvertrag c) Vorsicht bei Anzahlungen der Optionsvertrag d) Das Grundbuch sagt nur einen Teil der Wahrheit e) Bestehende Mietverhältnisse f) Die Nachweispflichten hinsichtlich der Zahlung des Kaufpreises g) Der notarielle Kaufvertrag, die sog. escritura, über eine in Spanien belegene Immobilie, muss von einem spanischen Notar beurkundet werden h) Die Vorlage des notariellen Kaufvertrages beim Grundbuch i) Probleme des ehelichen Güterstandes bei der Eintragung im Grundbuch Risiken beim Immobilienerwerb für Spanier und Ausländer die 5 großen Lücken des spanischen Rechtssystems III. Überlegungen zur Person des Erwerbers Ausgangspunkt Kauf durch potentielle Erben Kauf durch eine Gesellschaft a) Nutzung einer deutschen Gesellschaft b) Nutzung einer spanischen Gesellschaft IV. Besteuerung beim Erwerb Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (span. Grunderwerbsteuer) Spanische Umsatzsteuer (sog. IVA) V. Sonderprobleme des infizierten Vermögens beim Erwerb einer Auslandsimmobilie Was verstehen wir unter infiziertem Vermögen? Risiken für den Erwerber

4 3. Risiken des Verkäufers Kriminalfall Mallorca: Die sog. Operation Blitz (Operación Relámpago) VI. Steuerhinterziehung und Geldwäsche Steuerhinterziehung Geldwäsche mit besonderer Berücksichtigung der Steuerhinterziehung als qualifizierte Vortat Rechtschaos in Spanien VII. Gesetz 10/2010 vom 28. April 2010 zur Vorbeugung von Geldwäsche und Finanzierung von Terrorismus staatliches Bulletin BOE, 29. April Personen und Firmen, die das Gesetz verpflichtet Mindestmaßnahmen des Gesetzes (Informationspflicht, zu der das Gesetz verpflichtet) a) Identificación formal formale Identifizierung (Artículo 3) b) Identificación del titular real Identifizierung des tatsächlichen Inhabers (Artículo 4) c) Propósito de la relación de negocios Ziel und Charakter von Geschäften (Artículo 5) d) Seguimiento continuo de la relación de negocios kontinuierliche Betreuung der Geschäftsbeziehung (Artículo 6) Sanktionen a) Infracciones muy graves sehr schwere Verstöße b) Infracciones graves schwere Verstöße c) Infracciones leves leichte Verstöße Akte der Erklärungen bezüglich des Gesetzes 10/2010, um die Eigentumsstruktur festzustellen oder die Existenz oder Nichtexistenz der realen Inhaber einer Firma, welche die Operation durchführt Delikt der Geldwäsche VIII. Die ungelösten Probleme der Selbstanzeige in Spanien Wer kommt in den Genuss der Selbstanzeige? Rechtsnatur der Selbstanzeige und Auswirkungen auf die Geldwäsche Die Selbstanzeige und der Gehilfenbeitrag? Begünstigt die Selbstanzeige auch den Teilnehmer? Voraussetzungen einer wirksamen Selbstanzeige Zahlung der Steuerschuld?

5 C. Laufende Nutzung der Immobilie I. Steuerpflicht der Eigentümer Im Königreich Spanien a) IBI El Impuesto sobre Bienes Inmuebles/Grundsteuer. 115 b) Die beschränkte Einkommensteuerpflicht der Nicht- Residenten (el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes y el Impuesto sobre Sociedades), spanische KSt c) Vermögensteuer In der Bundesrepublik Deutschland a) Fortbestehen der unbeschränkten Steuerpflicht b) Fiktiv unbeschränkte Steuerpflicht c) Wegzugsbesteuerung nach 6 AStG d) Wechsel in eine beschränkte Steuerpflicht in Deutschland e) Erweitert beschränkte Steuerpflicht f) Fiktiv unbeschränkte Steuerpflicht Doppelte Ansässigkeit und deren Regelung im DBA a) Grundtatbestand b) Tie-Breaker-Klauseln II. Besteuerung bei Selbstnutzung der Immobilie in der Bundesrepublik Deutschland und nach Abkommensrecht III. Besteuerung bei Vermietung der spanischen Immobilie In der Bundesrepublik Deutschland Nach Abkommensrecht IV. Informationsaustausch zwischen den Finanzverwaltungen D. Beendigung der Nutzung I. Vererbung Zivilrechtliche Aspekte a) Ausgangspunkt b) Geltendes Kollisionsrecht c) Exkurs: Aktuelle europäische Vorgaben zu grenzüberschreitenden Erbgängen Erbschaftsteuerliche Aspekte im Königreich Spanien Das Nachlassverfahren in Spanien Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland a) Anknüpfungspunkte für die Erbschaftsteuerpflicht

6 b) Bewertung von ausländischem Vermögen c) Anwendung von Begünstigungsvorschriften d) Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung II. Verkauf Veräußerungsgewinn im Rahmen der beschränkten Einkommensteuerpflicht für Nicht-Residente in Spanien, sog. Impuesto sobre la Renta de no Residentes Veräußerungsgewinn i. R.d. Körperschaftsteuer Veräußerungsgewinn (Plusvalía Municipal) Besteuerung in Deutschland DBA-Recht E. Ausblick Haftungsausschluss