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Transkript

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2 Nutzen Sie das Inhaltsmenü: Nähere Informationen zum Inhalt finden Sie vor den einzelnen Kapiteln auf Extra-Seiten. Alle Steuersparmöglichkeiten ausschöpfen... 7 Koalitionsvertrag, Wachstumsbeschleunigungsgesetz... 7 Vorläufige Steuerfestsetzungen...10 Steueränderungen Hilfreiche Tipps...12 Hinweis zu den Steuertabellen Lohn-/ Einkommensteuerübersicht Einkunftsarten Das Steuer-ABC...71 Ergänzend empfehlen wir: Abgeltungsteuer: Der kleine Berater für Anleger und Sparer ISBN Steuergesetze 2010 ISBN Schnellübersicht

3 Schnellübersicht 4 Gebäudeabschreibungen/ Förderung des Wohneigentums Berechnungsschema Musterformulare Tabellen Einzeldarstellungen Übersichten (Wohneigentumsförderung, Frei-, Pausch-, Höchstbeträge) Abkürzungen Stichwortverzeichnis...444

4 Alle Steuersparmöglichkeiten ausschöpfen In diesem Ratgeber stellen wir die Änderungen mit ihren Wirkungen ab 2009 sowie 2010 dar. Grundlage sind auch die Aussagen des Koalitionsvertrages. Ich wünsche viel Gewinn beim Lesen. Zugleich bedanke ich mich bei meinem Kollegen Wolfgang Kunte für seine Unterstützung bei der Fortschreibung dieser Ausgabe. Dieter Kattenbeck Koalitionsvertrag, Wachstumsbeschleunigungsgesetz Der von den Regierungsparteien beschlossene Koalitionsvertrag Wachstum, Bildung, Zusammenhalt enthält eine Reihe steuerlicher Vorhaben. Die wichtigsten Pläne im Überblick: Mehr Netto vom Brutto Steuerliche Erleichterung sollen die Erhöhung des Kinderfreibetrages zum auf 7008 Euro sowie die Erhöhung des Kindergeldes um je 20 Euro bringen. Zudem soll der Einkommensteuertarif zu einem Stufentarif umgebaut werden, um die unteren und mittleren Einkommensbezieher vorrangig zu entlasten. Der Tarif soll möglichst zum in Kraft treten. Steuervereinfachung Das Steuerrecht soll spürbar vereinfacht und von unnötiger Bürokratie befreit werden: Verständliche und anwendungsfreundliche Neugestaltung der Steuererklärungsvordrucke und Erläuterungen Möglichkeit für alle Bürger, ohne Papierbelege mit den Finanzämtern zu kommunizieren Möglichkeit für Bürger, eine vorausgefüllte Steuererklärung mit den bei der Finanzverwaltung vorhandenen Daten anzufordern Wiedereinführung des Abzugs privater Steuerberatungskosten Vorlage eines schlüssigen Konzepts der steuerlichen Berücksichtigung von Aufwendungen für Familien und Kinder und im Haushalt Neuordnung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Ausbildungskosten 7

5 Vereinfachung der Besteuerung von Rentnern, um aufwendiges Kontrollmitteilungsverfahren und separate Erklärungspflicht für Rentenbezüge zu vermeiden Vereinfachung des Kostenabzugs für ein Pflegeheim durch Pauschalierung anstelle des heutigen Einzelnachweises der Kosten Entbürokratisierung der steuerlichen Förderung der privaten Altersvorsorge Abbau gleichheitswidriger Benachteiligungen im Steuerrecht, insbesondere Umsetzung der Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts zur Gleichstellung von Lebenspartnern mit Ehegatten Schnelle Anpassung der Besteuerung von Jahreswagenrabatten für Mitarbeiter und Überprüfung der Angemessenheit der Besteuerung des geldwerten Vorteils aus der Privatnutzung betrieblicher Fahrzeuge Grundsätzliche Vermeidung von gesetzgeberischen Maßnahmen, die den Bürger rückwirkend belasten Rückführung der Praxis der Nichtanwendererlässe Prüfung der Möglichkeit für Arbeitnehmer, die Steuererklärung auch für einen Zeitraum von zwei Jahren abgeben zu können Beschränkung der Gebührenpflicht für die verbindliche Auskunft auf wesentliche und aufwendige Fälle Prüfung des Kontenabrufverfahrens Vereinfachung, Typisierung und Pauschalisierung des Abzugs von außergewöhnlichen Belastungen Erbschaftsteuer Die Regelungen der Erbschaftsteuer sollen entbürokratisiert, familiengerechter, planungssicherer und mittelstandsfreundlicher werden. Als Sofortprogramm sollen vorab die Steuerbelastung für Geschwister und Geschwisterkinder durch einen neuen Steuertarif von 15 bis 43 % gesenkt werden, die Bedingungen für die Unternehmensnachfolge krisenfest ausgestaltet werden. Es wird angestrebt die Zeiträume zu verkürzen, innerhalb derer das Unternehmen weitergeführt werden muss. Die erforderlichen Lohnsummen sollen abgesenkt werden. Außerdem soll mit den Ländern geprüft werden, ob die Erbschaftsteuer hinsichtlich Steuersätzen und Freibeträgen regionalisiert werden kann. 8

6 Wachstumsbeschleunigungsgesetz Das Bundeskabinett hat am als erste Maßnahme das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) beschlossen. Darin ist u.a. vorgesehen: Kindergeld Die Erhöhung des Kindergeldes ab für jedes zu berücksichtigende Kind um je 20 Euro (erstes und zweites Kind je 184 Euro, drittes Kind 190 Euro, viertes und jedes weitere Kind je 215 Euro). Kinderfreibetrag Der Kinderfreibetrag steigt von insgesamt 6024 Euro auf 7008 Euro. Abzug geringwertiger Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter, die zu einer selbstständigen Nutzung fähig sind, können wenn der Anschaffungswert 410 Euro (ohne Umsatzsteuer) nicht übersteigt sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden. Alternativ (Wahlrecht) zu der Sofortabschreibung können bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten von mehr als 150 Euro bis zu 1000 Euro in einen jahresbezogenen Sammelposten gebucht werden. Die Auflösung dieses Sammelpostens erfolgt gleichmäßig über fünf Jahre. Diese Regelung gilt erstmals für Wirtschaftsgüter, die nach dem angeschafft werden. Umsatzsteuer Im Hotel- und Gastronomiegewerbe gilt für Beherbergungsleistungen der ermäßigte Umsatzsteuersatz (7 %). Erbschaft- und Schenkungsteuer Die erforderliche Mindestlohnsumme, die ein Betrieb einhalten muss, um die Verschonung ungekürzt zu erhalten, wird auf 400 % herabgesetzt. Der Zeitraum für die Überwachung der Lohnsumme wird auf fünf Jahre verkürzt. Betriebe, die nicht mehr als 20 Beschäftigte haben, unterliegen nicht der Lohnsummenregelung. Der Behaltenszeitraum für die Fortführung eines Betriebs, um die Verschonung zu erhalten, wird auf fünf Jahre herabgesetzt. Für Angehörige der Steuerklasse II (insbesondere Geschwister und Neffen) gelten niedrigere Steuersätze als für Personen der Steuerklasse III. 9

7 Die Erschaftsteuer wird nach folgenden Prozentsätzen erhoben: Wert des steuerpflichtigen Erwerbs ( 10) bis einschließlich Euro Prozentsatz in der Steuerklasse I II III über Die neuen Regelungen sind erstmals auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem entsteht. Das Gesetz wurde im Dezember 2009 verabschiedet (Bundestag und Bundesrat) und tritt zum in Kraft. Solidaritätszuschlag verfassungswidrig? Das Niedersächsische Finanzgericht hat beschlossen, dem Bundesverfassungsgericht in Karlsruhe eine Klage gegen den Solidaritätszuschlag vorzulegen, um die Verfassungsmäßigkeit zu überprüfen. Das Bundesfinanzministerium hat angeordnet, sämtliche Festsetzungen des Solidaritätszuschlags ab 2005 vorläufig vorzunehmen. Das gilt mit Wirkung ab 23. Dezember Vorläufige Steuerfestsetzungen Das Bundesfinanzministerium hat angeordnet, wegen der großen Zahl von Rechtsbehelfen, die im Hinblick auf anhängige Musterverfahren eingelegt werden, erstmalige Veranlagungen vorläufig durchzuführen. Das stellt sicher, dass bei folgenden Tatbeständen kein Einspruch erhoben werden muss. Arbeitszimmer Abziehbarkeit der Aufwendungen: Inzwischen haben zwei Finanzgerichte die Anwendung der Neuregelung zur Abziehbarkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (Nichtabzug der Aufwendungen) teilweise für verfassungswidrig erklärt. Steuerberatungskosten Die Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten (Aufhebung des 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG). 10

8 Vorsorgeaufwendungen Die beschränkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen für Veranlagungszeiträume ab Beiträge zur Rentenversicherung Die Nichtabziehbarkeit von Beiträgen zur Rentenversicherung als vorweggenommene Werbungskosten bei den Einkünften im Sinne des 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a EStG für Veranlagungszeiträume ab Einkünfte aus Leibrenten Die Besteuerung der Einkünfte aus Leibrenten im Sinne des 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a, aa EStG für Veranlagungszeiträume ab Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Die Anwendung des 24b EStG für Veranlagungszeiträume ab Kinderfreibeträge Die Höhe der kinderbezogenen Freibeträge nach 32 Abs. 6 Satz 1 und 2 EStG. Haushaltsfreibetrag Die Anwendung des 32 Abs. 7 EStG für die Veranlagungszeiträume 2002 und Grundfreibeträge Die Höhe des Grundfreibetrags (32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Freibetrag für Berufsausbildung Die Höhe des Freibetrags zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes ( 33a Abs. 2 EStG) für Veranlagungszeiträume ab Wichtig: Die vorläufigen Steuerbescheide enthalten einen entsprechenden Erläuterungstext. Steueränderungen 2009 Im Kalenderjahr 2009 ist eine Reihe von steuerlichen Änderungen in Kraft getreten (Bürgerentlastungsgesetz, Konjunkturpakete, Steueränderungsgesetz): Abgeltungsteuer ab Erbschaftsteuerreform Neuregelungen zum Schulgeldabzug 11

9 Stichwortverzeichnis Verweise im Fettdruck beziehen sich auf Randnummern, Verweise auf Buchseiten sind mager gedruckt. Abfindungen 100 Abgabe von Einkommensteuererklärungen 12 Abgeltungsteuer 101 Abschreibungen bewegliche Wirtschaftsgüter 101a degressive 2713 Gebäude S. 45, 2716 ff. normale 2712 Zeitpunkt 2714 Abschreibungsarten 2711 Absetzung für Abnutzung bewegliche Wirtschaftsgüter 101a Gebäude 2710 ff. Abwrackprämie 101b Alleinerziehende, Entlastungsbetrag 500g Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2822 Altenheimbewohner Hausgehilfin 802 Alterseinkünfte 102a Altersentlastungsbetrag 103, Beispiel 103a Altersfreibetrag 34 Altersversorgung Lebensversicherung 1202 Zukunftssicherung 2603 Zusatzrente 2604 Zusatzversorgung 2605 Angestelltenversicherung 105, 1909 Anschaffungskosten Gebäude 2715 nachträgliche 2718a Antrag, Lohnsteuerkarte 1106 Anzeigepflicht 106 Arbeitgeberdarlehen 106a Arbeitnehmer-Beitragsanteile 107 Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Arbeitnehmer-Sparzulage Vermögensbildung 2203 Arbeitslohn 109 Arbeitslosenunterstützung 110 Arbeitsmittel 111 Arbeitszimmer S. 10, 112 Aufsichtsratsvergütungen 113 Aufwandsentschädigungen 114 Ausbildungs-Freibetrag 115 Ausbildungskosten 116 Ausbildungszuschüsse 116a Auslagenersatz Aufwandsentschädigung 114 Ausländische Einkünfte 46 Auslösungen 118 Außergewöhnliche Belastungen 119 Aussteuer Ausstattung 121 Auswärtige Unterbringung 122 Badekuren 201 Baukindergeld 201a Bausparkassenbeiträge 202 Beantragung von Einkommensteuerveranlagungen 12 ff. Beaufsichtigung von Kindern Hausgehilfin 203 Beerdigungskosten 204 Beihilfen 205 Beiträge zu Versicherungen 206 zu politischen Parteien Parteien 207 zur Rentenversicherung S. 11 Beköstigung am Dienstort 208, 2206

10 Stichwortverzeichnis Bergbau 209 Berufsausbildung 122 Berufskleidung 210 Berufskrankheit 211 Berufsverbände, Berufsstände 212 Besondere Monatslohnsteuertabelle 2823 Betriebsausgaben 213 Betriebsveranstaltungen 214 Bewerbungskosten 215 Brille 216 Bundeskindergeldgesetz Kindergeld 1107 Computer 300, 2001 Dauerzulageantrag 2604 Denkmalgeschützte Bauten 2723 Dienstgang Reisekosten 1802 Dienstkleidung 401 Dienstleistungen, Haushaltsnahe 804a Dienstreisen Reisekosten 1802 Dienststrafverfahren 403 Dienstwohnungen 404 Doppelte Haushaltsführung 405 Ehegattenbesteuerung 16 Ehrenamt 500 Eigenheimrentengesetz 500b Eigenheimzulagengesetz 500a, 2724 Eigentumswohnung 2719 Einfamilienhaus 2719 Einheitswerte 500c Einkommen 34 ff. Einkommen zu versteuerndes 34, 37, 2801, 2806 Einkommensermittlung 34 ff., 2801 Einkommensteuererklärung 12 ff. Einkommensteuerveranlagungen 12 ff., 24 Einkommensteuertabellen Grundtabelle a Splittingtabelle b Eintragung von Freibeträgen 28 Einkünfte 34 aus Leibrenten S. 11 Einkunftsarten 39 ff. Elterngeld 500e ELSTER 500d Entfernungspauschale 602 Entlastung bei niedrigen Erwerbseinkommen 500f Entlastungsbetrag, Alleinerziehende 500g Entschädigungen Abfindungen 100 Erbschaft- und Schenkungsteuer 501 Erbschaftsteuerreform 501a Erfindertätigkeit 41 Erhaltungsaufwand Gebäude 2718 Erschwerniszuschläge 502 Ertragsanteil 45 Essenmarken Essenzuschüsse 503 Existenzminimum 504 Fachbücher Arbeitsmittel 601, 111 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 602 Fahrtkostenersatz 118 Faktorverfahren S. 36 Familienleistungsausgleich 603 Familienleistungsgesetz S. 12 Fehlgeldentschädigung 604 Feiertagszuschläge Lohnzuschläge 1205 Fördergebietsgesetz S. 217, 2723 Förderung, gemeinnützige Zwecke 605 Fortbildungskosten Ausbildungskosten 606, 116 Freibeträge 28 besondere 2860 für Berufsausbildung S. 7 Freibetragskürzungen 607 Freistellung, Lohnsteuerabzug

11 Stichwortverzeichnis Gebäude, Grundstücke denkmalgeschützte 2723 Verpachtung S. 45 Geburtshilfen Heiratsbeihilfen 701, 807 Geldstrafen 702 Gemeinnützige Zwecke Förderung 703, 605 Gemeinschaftsunterkunft 703a Geringfügige Beschäftigungen (400-Euro-Job) 703b Geringverdiener 703b Getrennte Veranlagung 18 Gewährung von Getränken und Genussmitteln im Betrieb 704 Gewerbebetrieb Einkünfte aus 40 Gewerkschaftsbeiträge Berufsverbände 705, 212 Gnadenbezüge Arbeitslohn 706, 109 Grundtabellen 2818a, 2818b Grundfreibetrag S. 11, 707 Härteausgleich bei Nebeneinkünften 14 Haftpflichtversicherung Beiträge 801 Handy 300, 801a Hausgehilfen Haushaltshilfe 802 Haushaltsfreibetrag S. 11, 803 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 802a, S. 12 Haushaltsnahe Dienstleistungen 804a Heilfürsorge 805 Heiratsbeihilfen 807 Herstellungskosten 2716 Gebäude 2718 nicht anerkannte 2717 Hinterbliebene 808 Hinzurechnungsbetrag 608 Hochschullehrer 809 Identifikationsnummer 900 Invalidenversicherung 901 Investitionszulage 2723 Jahresausgleich 22 Jubiläumsgeschenke 1001 Kapitalabfindungen Abfindungen 1101 Kapitalansammlungsverträge 1102 Kapitalertragsteuer 1103, 44 Kapitalvermögen Einkünfte aus 43 Kinder 1104 Kinderbetreuungskosten 1105 Kinderfreibetrag S. 7, 1106 Kindergärten 1106a Kinderkomponente 2720, 2722 Kindergeld 1107 Kirchgeld 1108 Kirchensteuer 1109 Kirchliche Zwecke, Förderung von 1110 Kleidung Berufskleidung 1111 Körperbehinderte Menschen mit Behinderung 1305 Kontoführungsgebühren 1113 Kraftfahrzeuge 1114, 1114a Kraftfahrzeugsteuer 1115 Krankengeld 1116 Krankenkassenbeiträge 1117 Krankenversicherung 1118 Krankheit außergewöhnliche Belastung 119 Kriegsbeschädigtenrente 1119 Kriegshinterbliebene Hinterbliebene 1120 Künstlerische Tätigkeit 41 Kur Badekur 201 Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus 39 Laptop 300, 1200 Lebenshaltungskosten 1201 Lebensversicherung 1202 Lehrtätigkeit 41 Leibrenten 45 Einkünfte aus S. 11 Liebhaberei 1203 Lohnsteuerermäßigung

12 Stichwortverzeichnis Lohnsteuer-Jahresausgleich 22 Lohnsteuerkarte 1204 Lohnsteuerpauschalierung 1602 Lohnsteuertabellen Allgemeine Monatslohnsteuertabelle Besondere Monatslohnsteuertabelle Lohnzuschläge 1205 Mahlzeiten 1301 Mahlzeiten, verbilligte 1602 Mankogelder 1302 Mehraufwendungen für Verpflegung Beköstigung am Dienstort 1303 Mehrere Dienstverhältnisse 1304 Menschen mit Behinderung 1305 Mildtätige Zwecke Förderung 605 Nachtarbeiterzuschläge Lohnzuschläge 1205 Nebenberufliche Tätigkeit 1401 Nebeneinkünfte 41 Nebentätigkeit 41 Nichteheliche Kinder 1402 Nichtselbstständige Arbeit Einkünfte aus 42 Notebook 300, 1402a, 2001 Notstandsbeihilfen 1403 Nutzungswert Einfamilienhaus 2722 Eigentumswohnung 2722 Regelung ab ff. Objektbeschränkung 2719 Offenbare Unrichtigkeit 1501 Parteien 1601 Pauschalierung der Lohnsteuer 703b, 1602 Pauschbeträge Sonderausgaben 1907, 2819 Pensionen 1603 Personalrabatt 1604 Pflegebedürftigkeit 1605 Pflege-Pauschbetrag 1606 Progressionsvorbehalt 1608 Prozesskosten 1609 Quellensteuer 1701 Rechtsbehelfe 1801 Reichensteuer 1801a Reisekosten 1802 Rentenversicherungen 47, 103a, 1803, 1909 Beiträge S. 11 Riesterrente 2604 Sachprämienfreibetrag 1900 Säumniszuschläge 1900a Scheidung 1901 Schenkungsteuer 1902 Schriftstellerische Tätigkeit 41 Schuldzinsen 1903 Schulgeld 1904 Schwerbehinderte Menschen 1905 Selbstständige Arbeit Einkünfte aus 41 Solidaritätszuschlag 1906, 2821b Sonderabschreibungen Gebäude 2712, 2723, 2724 Sonderausgaben 1907 Sonntagszuschläge Lohnzuschläge 1908 Sonstige Einkünfte 45 Sozialversicherung 1909 Sparerfreibetrag 101, 2860 Spekulationsgeschäfte 45 Spenden 1910 Splittingtabelle 2818b Sterbekassen 1911 Steuerberatungskosten S. 10, 1912 Steuerfreie Beträge 28 Steuerfreie Einnahmen 47 Steuerklassen 26 Steuerklassenkombination S. 36 Steuertarife 2816 Strafverfahren

13 Stichwortverzeichnis Tabellen Einkommensteuer 2818a, 2818b Tagespflege 2000 Telefonkosten 2001 Termine S. 13 Testamentsvollstrecker 41 Trennungsentschädigungen 2002 Trinkgelder 2003 Übergangsgelder 2101 Umschulungskosten Ausbildungskosten 116 Umzugskosten 2103 Unbeschränkte Steuerpflicht 2104 Unfallversicherung 2105 Unterbringung 2105a Unterhaltsgewährung 2106 Veranlagung 12, 14, 16 Veranlagungspflicht 12, 14, 16, 2200 Verbesserungsvorschläge 2201 Verdienstausfall 2202 Vereinfachtes Berechnungsschema 2806 Verlust aus Vermietung und Verpachtung 44 Verlust abzug 46 Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus 45 Vermögensbildung 2203 Vermögensteuer 2205 Verpflegungsmehraufwand 1802 Versicherungsbeiträge Beiträge zu Versicherungen 206 Versorgungsbezüge 2208 Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 47 Vordrucke, Musterformulare S. 239 ff. Vorruhestand 2209 Vorsorgeaufwendungen, Vorsorge- Pauschbetrag, Vorsorgepauschale Sonderausgaben S. 11, 1907, 2210, 2802 ff. Weihnachtsfreibetrag Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Weihnachtszuwendung Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Werbungskosten 2302, 213 Werkzeuggeld 2303 Werkzeuge Arbeitsmittel 111 Wertpapiere 44, 2304 Wiederkehrende Bezüge 45 Wissenschaftliche Tätigkeit 41 Wissenschaftliche Zwecke 2305 Wohngebäude, erhöhte Absetzungsmöglichkeiten 2719 Wohnung im eigenen Haus 2721 ff. Regelung ab Wohnungsbau 2306 Wohnungsbauförderungsgesetz 2723 Wohnungsbauprämie 2307 Zahlungs-Schonfrist 2600 Zinsabschlag 14, 1701, 2601 Zinsen 47, 2602 Zukunftssicherung 2603 Zumutbare Belastung Außergewöhnliche Belastung 119 Zusammenveranlagung 18, 20 Zusatzversorgung 2605 Zusatzrente 2604 Zuschläge 2606 Zuschüsse zu Mahlzeiten 503, 1301 Zu versteuerndes Einkommen 34 ff., 2801,