Formularbuch Recht und Steuern Gesellschaftsverträge Sonstige Verträge Besteuerungsverfahren Rechtsmittelverfahren Steuerstrafverfahren

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1 Formularbuch Recht und Ste... Formularbuch Recht und Steuern Gesellschaftsverträge Sonstige Verträge Besteuerungsverfahren Rechtsmittelverfahren Steuerstrafverfahren Bearbeitet von Dr. Jörg Alvermann, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln; Dipl.-Fw. Dr. Jochen Bahns, Rechtsanwalt und Steuerberater in Bonn; Manuela Beckert, Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht in München; Prof. Dr. Burkhard Binnewies, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln; Dr. Ralf Dremel, Rechtsanwalt und Steuerberater in Bonn; Dr. Nico Fischer, Rechtsanwalt in München; Dr. Markus J. Friedl, LL. M., Rechtsanwalt in Frankfurt am Main; Joachim Hund von Hagen, D. E. A. (Paris II), Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Wirtschaftsmediator in Frankfurt am Main; Dipl.-Kfm. Hasso Kolberg, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in München; Dr. Joachim Krämer, Rechtsanwalt und Steuerberater in Bonn; Dr. Jörg Schauf, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Bonn; Dr. Rolf Schwedhelm, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln; Karin Stahl-Sura, Richterin am Finanzgericht Münster; Dr. Ingo Stangl, Steuerberater in München; Dr. Michael Streck, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln; Dipl.-Fw. Manfred Tremmel, München; Dr. Jörg Weigell, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in München; Dr. Michael Winter, Rechtsanwalt und Steuerberater in Bonn; Dr. Markus Wollweber, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln 8., neu bearbeitete und erweiterte Auflage 2014

2 Formularbuch Recht und Ste Verlag C. H. Beck ohg Wilhelmstraße 9, München Satz, Druck und Bindung: Druckerei C. H. Beck Nördlingen (Adresse wie Verlag) Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)

3 Formularbuch Recht und... Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Ktrechtsinnen Ktlinksinnen Erstversand Bearbeitername Inhaltsübersicht Vorwort... V Bearbeiterverzeichnis... IX Abkürzungs- und Literaturverzeichnis... XXI Teil A. Gesellschaftsverträge... 1 A. 1. Kleine Aktiengesellschaft AG... 1 A. 2. Betriebsaufspaltung A. 3. Einbringung A. 4. Europäisches Recht A. 5. Gesellschaft des bürgerlichen Rechts GbR A. 6. Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH A. 7. Gewinngemeinschaft A. 8. Kommanditgesellschaft und GmbH & Co. KG A. 9. Offene Handelsgesellschaft OHG A. 10. Unternehmensverträge A. 11. Partnerschaft und Partnerschaft mit beschränkter Berufshaftung A. 12. Joint Venture und Realteilung einer Personengesellschaft A. 13. Schiedsvereinbarung und Mediationsklausel A. 14. Stille Gesellschaft A. 15. Umwandlung A. 16. Unterbeteiligung A. 17. Verein A. 18. Stiftung Teil B. Sonstige Verträge Teil C. Anträge im Besteuerungsverfahren Teil D. Rechtsmittelverfahren (einschließlich außergerichtlicher Rechtsbehelfe) D. 1. Verfahren vor den Finanzbehörden D. 2. Verfahren vor den Finanzgerichten D. 3. Verfahren vor dem Bundesfinanzhof Teil E. Steuerstrafverfahren Teil F. Mandatsbezogene Verträge Sachregister XI

4 Formularbuch Recht und St... Ktrechtsinnen Ktlinksinnen Erstversand Bearbeitername (In kursiver Schrift ist der jeweilige Autor genannt) Vorwort... V Bearbeiterverzeichnis... VII Abkürzungs- und Literaturverzeichnis... XXI Teil A. Gesellschaftsverträge A. 1. Kleine Aktiengesellschaft AG Binnewies... 1 A Satzung (Bargründung)... 1 A Satzung (Sachgründung) A Satzung (Einmann-AG) A Anstellungsvertrag für Vorstandsmitglieder A Arbeitsvertrag A Beratungsvertrag A Betriebsabgrenzungsvertrag zwischen AG und Gesellschafter-Vorstand A Bürgschaft A Darlehen A Dienstvertrag A Einberufung der ordentlichen Hauptversammlung A Geschäftsordnung des Vorstands A Hauptversammlung A Kaufvertrag A Lieferungsvertrag A Mietvertrag A Pensionszusage A Notarielle Niederschrift über die Hauptversammlung A Vorstandsvertrag A Vollversammlung A Vorstand A Vorstandsbestellung A. 2. Betriebsaufspaltung Schwedhelm/Wollweber A Rechtsform Besitzunternehmen A Rechtsform Betriebsgesellschaft A Pachtvertrag (Betriebspacht) A Grundsatzvereinbarung zur Betriebsaufspaltung A Geschäftsführervertrag A Lizenzvertrag A Mietvertrag A Pachtvertrag A. 3. Einbringung Krämer/Friedl A Einbringung in Einzelunternehmen (ertragsteuerliche Einlage) A Einbringung in Personenhandelsgesellschaft (gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten) A Einbringung eines (Teil-)Betriebs in GmbH (Sacheinlage gegen Kapitalerhöhung) A Einbringung in GmbH ohne Gegenleistung (steuerlich sog. verdeckte Einlage) XI

5 Formularbuch Recht und Ste... A Einbringung GmbH & Co. KG in Komplementär-GmbH (durch Einbringung sämtlicher Kommanditanteile gegen Kapitalerhöhung) A. 4. Europäisches Recht A Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung EWIV Krämer A Europäische Gesellschaft Societas Europaea, SE (mit Sitz in der Bundesrepublik Deutschland) Friedl A. 5. Gesellschaft des bürgerlichen Rechts GbR Hund-von Hagen A Vermögensverwaltende GbR A Unternehmerische GbR A Eigenheim GbR (nichteheliche Lebensgemeinschaft) A Abtretung (Verkauf) A Abtretung (Schenkung) A Abtretung (Sicherungsabtretungsvertrag) A Auflösung (Beschluss) A Ausscheiden (Austrittsrecht) A Ausscheiden (Ausscheidensvereinbarung) A Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters A Ausschluss eines Gesellschafters A Beirat (Vertragsänderung) A Eintritt A Fortsetzung A Geschäftsführung und Vertretung (Änderung) A Gesellschafterverzeichnis A Haftungsbeschränkung A Kündigung durch Gesellschafter A Kündigung durch Privatgläubiger eines Gesellschafters A Nießbrauch A Schenkung A Testamentsvollstreckung A Tod eines Gesellschafters (Fortsetzungsbeschluss) A Verpfändung eines Gesellschaftsanteils A Vertragsänderung A Vollmacht A. 6. Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH Schwedhelm/Wollweber A Gesellschaftsvertrag A Gesellschaftsvertrag (Sachgründung) A Gesellschaftsvertrag (Einmann-GmbH) A Gesellschaftsvertrag (Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)) A Anteilsabtretung (Kauf) A Anteilsabtretung (Schenkung) A Anteilsverpfändung A Arbeitsvertrag A Auftrag A Aufwendungsersatz A Beirat A Beratungsvertrag A Betriebsabgrenzung A Bürgschaft A Darlehen A Dienstvertrag A Einlage XII

6 Formularbuch Recht und St... A Einziehung A Geschäftsbesorgung A Geschäftsführerbestellung A Geschäftsführervertrag A Geschäftsführervertrag (Kurzfassung) A Geschäftsführungsordnung A Gesellschafterbeschlüsse A Gewinnausschüttung A Kapitalerhöhung A Kapitalherabsetzung A Kaufvertrag A Kontokorrentvertrag A Kostenersatz A Leg-ein-Hol-zurück -Verfahren A Lieferungsvertrag A Liquidation A Mietvertrag A Nießbrauch A Pacht A Pensionszusage A Pkw-Gestellung A Reisekosten A Steuerklausel A Schütt-aus-Hol-zurück -Vertrag A Treuhandvertrag A Unterbeteiligungsvertrag über einen Geschäftsanteil an der GmbH A Wettbewerbsgestattung A Stimmbindungsvertrag A Rangrücktrittsvereinbarung A. 7. Gewinngemeinschaft Winter A Gewinngemeinschaftsvertrag A Metageschäft A. 8. Kommanditgesellschaft und GmbH & Co. KG Weigell/Beckert A Gesellschaftsvertrag (einfach) mit Anmeldung A Gesellschaftsvertrag (ausführlich GmbH & Co. KG) mit Anmeldung A Abtretung (Verkauf) mit Anmeldung im Wege der Sonderrechtsnachfolge A Abtretung (Schenkung) mit Anmeldung A Abtretung (Sicherungsabtretung) mit Anmeldung A Auflösung (Beschluss ohne Liquidation) mit Anmeldung A Auflösung (Beschluss mit Liquidation) mit Anmeldung A Ausscheiden (Kündigung) mit Anmeldung A Ausscheiden (Ausscheidensvereinbarung) mit Anmeldung A Ausscheiden des letzten Kommanditisten mit Anmeldung A Ausschluss eines Gesellschafters A Beirat A Eintritt eines Kommanditisten mit Anmeldung A Eintritt eines Kommanditisten in das Geschäft eines Einzelkaufmannes mit Anmeldung A Firma (Änderung) mit Anmeldung A Fortsetzungsbeschluss mit Anmeldung A Geschäftsführung und Vertretung (Änderung) mit Anmeldung A Gesellschafterverzeichnis XIII

7 Formularbuch Recht und... A Handlungsvollmacht A Kündigung durch Privatgläubiger eines Gesellschafters A Nießbrauch A Prokura (Erteilung) mit Anmeldung A Schenkung A Sitzverlegung mit Anmeldung A Tod eines Gesellschafters A Verpfändung eines Kommanditanteils A Vertretung (Entziehung durch gerichtliche Entscheidung) A Wechsel der Gesellschafterstellung A Zweigniederlassung (Errichtung) mit Anmeldung A. 9. Offene Handelsgesellschaft OHG Weigell/Beckert A Gesellschaftsvertrag (ausführliches Muster) A Gesellschaftsvertrag (einfaches Muster) A Abtretung (Verkauf) A Abtretung (Schenkung) A Auflösung ohne Liquidation A Auflösung mit Liquidation A Ausscheiden eines Gesellschafters A Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters A Ausschluss eines Gesellschafters A Beirat A Eintritt eines Gesellschafters A Firmenänderung A Geschäftsführung und Vertretung (Änderung) A Kündigung durch Gesellschafter A Kündigung durch Privatgläubiger eines Gesellschafters (mit Fortsetzungsbeschluss) A Nießbrauch A Tod eines Gesellschafters A Verpfändung eines Gesellschaftsanteils A. 10. Unternehmensverträge Stangl/Winter A Überblick zur ertragsteuerlichen Organschaft A Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag zwischen AG mit außenstehenden Aktionären A Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag mit GmbH A Gewinnabführungsvertrag mit GmbH A Beherrschungsvertrag mit GmbH A Teilgewinnabführungsvertrag mit AG A Betriebsführungsvertrag A. 11. Partnerschaft und Partnerschaft mit beschränkter Berufshaftung Hund-von Hagen A Partnerschaftsvertrag A Handelsregisteranmeldung (Neugründung) A Handelsregisteranmeldung (Aufnahme eines neuen Partners, Zweigniederlassung) A Partnerschaft mit beschränkter Berufshaftung A Handelsregisteranmeldung (Umwandlung in Partnerschaft mbb) A. 12. Joint Venture und Realteilung einer Personengesellschaft A Joint Venture in Form einer Personengesellschaft: Joint-Venture-Vertrag und Gesellschaftsvertrag Friedl XIV

8 Formularbuch Recht und S... A Realteilung: Auseinandersetzungsvertrag mit Übertragung von Teilbetrieben unter Buchwertfortführung ohne Spitzenausgleich Krämer/Friedl A. 13. Schiedsvereinbarung und Mediationsklausel Hund-von Hagen A Schiedsvereinbarung (zweigliedrige Personengesellschaft) A Schiedsvereinbarung (Mehrparteienstreitigkeit) A Mediationsklausel A. 14. Stille Gesellschaft Kolberg A Vertrag über die Errichtung einer typisch stillen Gesellschaft A Vertrag über die Errichtung einer atypisch stillen Gesellschaft A Vertrag über die Errichtung einer typisch stillen Gesellschaft mit einer GmbH (GmbH & Still) A Vertrag über die Errichtung einer atypisch stillen Gesellschaft mit einer GmbH (GmbH & atypisch Still) A Abtretung einer stillen Beteiligung (Verkauf) A Abtretung (Schenkung) A Nießbrauch A Schenkweise Einräumung einer stillen Beteiligung A. 15. Umwandlung Friedl/Krämer A Überblick Regelungsbereiche UmwG/UmwStG und Formulare A A Abspaltung aus GmbH in Personenhandelsgesellschaft durch Neugründung A Aufspaltung einer GmbH auf zwei GmbH (Gesellschafter) jeweils durch Aufnahme A Ausgliederung (Ausgründung) einer GmbH aus Vermögen eines (im Handelsregister eingetragenen) Einzelkaufmanns A Formwechsel: Umwandlung einer Kommanditgesellschaft in GmbH A Formwechsel: Umwandlung einer GmbH in GmbH & Co. KG A Verschmelzung einer 100 %igen Tochter-GmbH auf ihre Mutter-GmbH (einfach) A Verschmelzung einer Mutter-GmbH auf ihre 100 %ige Tochter-GmbH (einfach) A Grenzüberschreitende Verschmelzung einer ausländischen Kapitalgesellschaft auf eine Mutter-GmbH (Hinein-Verschmelzung) A Verschmelzung zweier GmbH (ausführlich, mit gegenseitigen Beteiligungen und eigenen Anteilen) A Verschmelzung GmbH auf bestehende OHG (Verschmelzung einer GmbH auf ihre Hauptgesellschafterin in der Rechtsform einer Personenhandelsgesellschaft mit Barabfindungsangebot an Minderheitsgesellschafter) A Verschmelzung Personenhandelsgesellschaft auf bestehende GmbH (am Beispiel: Verschmelzung GmbH & Co. KG auf Komplementär-GmbH) A. 16. Unterbeteiligung Weigell/Beckert A Typische Unterbeteiligung A Atypische Unterbeteiligung A Abtretung einer Unterbeteiligung (Verkauf) A Abtretung (Schenkung) A Nießbrauch A Schenkweise Einräumung einer Unterbeteiligung A. 17. Verein Streck/Wollweber A Vereinssatzung eines eingetragenen Vereins A Vereinssatzung eines gemeinnützigen eingetragenen Vereins XV

9 Formularbuch Recht und S... A Vereinssatzung eines nichtrechtsfähigen Vereins A. 18. Stiftung Alvermann A Satzung einer rechtsfähigen Stiftung A Satzung einer rechtsfähigen, gemeinnützigen Stiftung A Stiftungsgeschäft einer rechtsfähigen (gemeinnützigen oder nicht gemeinnützigen) Stiftung A Satzung einer nicht rechtsfähigen Stiftung A Satzung einer nicht rechtsfähigen, gemeinnützigen Stiftung A Stiftungsgeschäft einer nicht rechtsfähigen (gemeinnützigen oder nicht gemeinnützigen) Stiftung Teil B. Sonstige Verträge B. 1. Angehörigenverträge Winter/Dremel B Darlehensvertrag B Ehegattenarbeitsvertrag B Mietvertrag B. 2. Anteilsabtretung Winter/Dremel B. 3. Anteilsschenkung gegen Versorgungsleistungen Winter/Dremel B. 4. Bürgschaftsvertrag Winter/Dremel B. 5. Darlehensvertrag Winter/Dremel B. 6. Dienstvertrag (Beratervertrag) Winter/Dremel B. 7. Erlassvertrag Winter/Dremel B. 8. Forderungsabtretung Winter/Dremel B. 8 a. Genussrechte Kolberg B. 9. Geschäftsbesorgung (Kommissionsvertrag) Winter/Dremel B. 10. Kaufvertrag Winter/Dremel B Kaufvertrag (Kraftfahrzeug) B Kauf einer Standardsoftware B. 11. Leasingvertrag (Teilamortisierungsvertrag mit Andienungsrecht) Bahns B. 12. Lizenzvertrag (Patente und Know-how) Bahns B. 13. Mietvertrag (Kfz-Mietvertrag) Bahns B. 14. Nießbrauch Bahns B. 15. Pachtvertrag Bahns B. 16. Partiarisches Darlehen Weigell/Beckert B. 17. Praxisübertragungsvertrag Bahns B. 18. Schenkungsvertrag Bahns B Grundstücksschenkung unter Nießbrauchsvorbehalt im Wege vorweggenommener Erbfolge B Mittelbare Schenkung B. 19. Schuldbeitritt Bahns B. 20. Schuldübernahme Bahns B. 21. Unternehmenskauf Fischer B Einzelwirtschaftsgüter B Gesellschaftsanteile B Absichtserklärung (Letter of Intent) B Rechtliche Due Diligence Anforderungsliste B Steuerliche Due Diligence Anforderungsliste B Vertraulichkeitsvereinbarung B Unternehmenskaufvertrag aus der Insolvenz B Kooperationsvertrag B. 22. Werkvertrag (Gutachtervertrag) Bahns B. 23. Sicherungsübereignungsvertrag Bahns XVI

10 Formularbuch Recht und S... Teil C. Anträge im Besteuerungsverfahren Weigell/Beckert C. 1. Abrechnungsbescheid C. 2. Abtretung C. 3. Anrufungsauskunft C. 4. Aufhebung des Vorbehalts C. 5. Aufrechnung C. 6. Aufteilung einer Steuerschuld C. 7. Berichtigung von Erklärungen C. 8. Bilanzänderung C. 9. Bilanzberichtigung C. 10. Billigkeitserlass C Persönliche Unbilligkeit C Sachliche Unbilligkeit C. 11. Buchführungserleichterungen C. 12. Einheitswert C Aufhebung C Fortschreibung C. 13. Erlass C. 14. Hinterlegung C. 15. Lohnsteuerpauschalierung C. 16. Offenbare Unrichtigkeit C. 17. Steuerbescheid C Änderung C Aufhebung des Vorbehalts C Offenbare Unrichtigkeit C. 18. Stundung C Persönliche Stundungsgründe C Sachliche Stundungsgründe C. 19. Tatsächliche Verständigung C. 20. Verlustabzug C. 21. Vollstreckung C Aufhebung von Vollstreckungsmaßnahmen C Aufteilung einer Steuerschuld C Aussetzung der Verwertung C. 22. Zollauskunft C. 23. Verbindliche Zusage C. 24. Verbindliche Auskunft Teil D. Rechtsmittelverfahren (einschließlich außergerichtlicher Rechtsbehelfe) D. 1. Verfahren vor den Finanzbehörden Stahl-Sura D Aussetzung (Ruhen) des Verfahrens D Aussetzung der Vollziehung D Einspruch D Einspruchsverzicht D Hinzuziehung D. 2. Verfahren vor den Finanzgerichten D Anfechtungsklage Stahl-Sura D Außerordentliche Rechtsbehelfe Stahl-Sura D Aussetzung (Ruhen) des Verfahrens Stahl-Sura D Aussetzung der Vollziehung Stahl-Sura D Befangenheit Stahl-Sura XVII

11 Formularbuch Recht und Ste... D Beiladung Stahl-Sura D Berichtigungsfälle Stahl-Sura D Beschwerde Stahl-Sura D Einstweilige Anordnung Stahl-Sura D Ergänzung des Urteils Stahl-Sura D Erledigung der Hauptsache Stahl-Sura D Feststellungsklage Stahl-Sura D Klageänderung Stahl-Sura D Klagerücknahme Stahl-Sura D Klageverzicht Stahl-Sura D Kosten Tremmel D. 2.16a Kosten (für Verfahren, die nach dem eingegangen sind bzw. eingehen) Tremmel D. 2.16b Kosten (für Verfahren, die vor dem eingegangen sind) Tremmel D Prozesskostenhilfe Stahl-Sura D Richterablehnung Stahl-Sura D Ruhen des Verfahrens Stahl-Sura D Sonstige Leistungsklage Stahl-Sura D Sprungklage Stahl-Sura D Untätigkeitsklage Stahl-Sura D Urteilsergänzung Stahl-Sura D Verpflichtungsklage Stahl-Sura D Wiedereinsetzung in den vorigen Stand Stahl-Sura D Zulassung der Revision Stahl-Sura D. 3. Verfahren vor dem Bundesfinanzhof Weigell/Beckert D Revisionsschrift D Revisionsbegründung D Nichtzulassungsbeschwerde D Beschwerde gegen Entscheidungen, die nicht Urteile oder Gerichtsbescheide sind D Anhörungsrüge XVIII Teil E. Steuerstrafverfahren Schauf E. 1. Selbstanzeige E Einstufige Selbstanzeige an das Finanzamt E Mehrstufige Selbstanzeige an das Finanzamt E Antrag auf Verlängerung von Nachzahlungsfristen E. 2. Beschwerde gegen den Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschluss E. 3. Widerruf der freiwilligen Herausgabe von Unterlagen anlässlich der Durchsuchung und Antrag auf richterliche Entscheidung über die Beschlagnahme Teil F. Mandatsbezogene Verträge Wollweber F. 1. Steuerberaterrahmenvertrag F. 2. Vollmacht F Umfassende Vollmacht in Steuerangelegenheiten F Prozessvollmacht F. 3. Mandatsbeendigungsvereinbarung bei streitiger Mandatsbeendigung F. 4. Haftungsbegrenzung F Individuelle Haftungsbegrenzungsvereinbarung F Vorformulierte Haftungsbegrenzungsvereinbarung für Dauermandat F Haftungsbegrenzungsvereinbarung in der interprofessionellen Berufsausübungsgemeinschaft, an der auch Wirtschaftsprüfer beteiligt sind

12 Formularbuch Recht und Ste... F. 5. Vergütungsvereinbarungen F Stundenbasierte Vergütungsvereinbarung F Pauschalvergütungsvereinbarung F Erfolgsabhängige Vergütungsvereinbarung Sachregister XIX

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