Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht 2007/2008

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1 Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht 2007/2008 Aktuelle steuerrechtliche Beiträge, Referate und Diskussionen der 58. Steuerrechtlichen Jahresarbeitstagung, Wiesbaden, vom 7. bis 9. Mai 2007 herausgegeben im Auftrag.der,. "* " " Arbeitsgemeinschaft der Eachanwälte für Steuerrecht e. V. Sitz Bochum von: Karina Grundmann und Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen nwb

2 Inhaltsverzeichnis 21 Inhaltsverzeichnis Grußwort 5 Eröffnungsansprache' 9 1. Generalthema Aktuelle Fragen zum Europäischen Steuer- und Gesellschaftsrecht 29 Prof. Dr. Wolfgang Schön, Direktor am Max-Planck-Institut, München Prof. Dr. Wolfgang Schön, Direktor am Max-Planck-Institut, München Prof. Dr. Otmar Thömmes, Rechtsanwalt, München/New York Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof Prof. Dr. Dietmar Gösch, München Ministerialdirigent Gert Müller-Gatermann, BundesQnanzministerium, Berlin I. Rückblick über die Themen der Vorjahre Grenzüberschreitende Anrechnung von im EU-Ausland gezahlter Körperschaftsteuer und zeitliche Wirkungen von Urteilen des EuGH - Urteil des EuGH vom in der Rechtssache C-292/04,30 2. Hinzurechnungsbesteuerung und Meistbegünstigung bei Auslandsbetriebsstätten 39 II. Auslandsniederlassungen 43 III. Hinzurechnungsbesteuerung 67 IV. Gemeinnützigkeit und EG-Recht 77 V. Quellenbesteuerung in Europa g9

3 22 Inhaltsverzeichnis 2. Generalthema: Unternehmensteuerreform Professor Dr. Harald Schaumburg, Bonn Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Dr. Oliver Hötzel, Bonn Prof. Dr. Detlev Jürgen Piltz, Bonn Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Prof. Dr. Thomas Rödder, Bonn Prof. Dr. Harald Schaumburg, Bonn Ministerialdirigent Gert Müller-Gatermann, Bundesfinanzministerium, Berlin I. Einleitung II. Ertragsteuersatz für Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter. 109 III. Zinsschranke 115 IV. Mantelkauf 136 V. Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 148 VI. Neue gewerbesteuerliche Hinzurechnungen 165 VII. Abgeltungssteuer Generalthema Unternehmenskauf und Finanzierung Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Prof. Dr. Wilhelm Haarmann, Frankfurt a. M. Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Steuerberater Dr. Stephan Busch, Berlin Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht, Steuerberaterin Dr. Petra Eckl, Frankfurt a. M. Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Prof. Dr. Wilhelm Haarmann, Frankfurt a. M. Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Dr. Matthias Schuppen, Stuttgart i g5 'J

4 Inhaltsverzeichnis 23 Regierungsdirektor Ewald Dötsch, Oberfinanzdirektion Koblenz Ministerialrat Dr. Thomas Eisgruber, Bayerisches Staatsministerium der Finanzen, München Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof Prof. Dr. Dietmar Gösch, München Prof. Dr. Wolfgang Schön, Direktor am Max-Planck-Institut, München I. Einführungsfall zur Zinsschranke 186 II. Gesellschafterfremdfinanzierter Erwerb einer inländischen Gesellschaft 199 III. Fremdfinanzierter Erwerb einer ausländischen durch eine inländische Gesellschaft ( 8b Abs. 5 KStG - Verhältnis zur Zinsschranke) 212 IV. Fremdfinanzierung einer inländischen Muttergesellschaft durch eine ausländische EU-Tochtergesellschaft 222 V. Inländische Gruppe von Unternehmen ohne Organschaft (verschiedene EK-Quoten) 231 VI. Finanzierung bei Konglomeraten und Private Equity- Strukturen 238 VII. Finanzierung bei Holdinggesellschaften - Mitunternehmerschaft,v....'.'. 245 VIII. üntemehmensfinanzierung in der Krise 250 IX. Steuerliche Verlustvorträge ( 8c KStG-E) 258 X. Verkauf von privat gehaltenen Anteilen an Kapitalgesellschaften in den Jahren 2007, 2008 und XL Wertpapierleihe Generalthema Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis Aktuelle Probleme im Lichte der neueren Rechtsprechung Vorsitzender Richter am Bundesgerichtshof Prof. Dr. Wulf Goette, Karlsruhe Notar Prof. Dr. Hans-Joachim Priester, Hamburg

5 24 Inhaltsverzeichnis Universitätsprofessor Dr. Dres. h. c. Karsten Schmidt Präsident der Bucerius Law School, Hamburg I. Jahresabschlussfeststellung bei Personengesellschaften 282 II. Beratungsverträge mit Aufsichtsratsmitgliedern. 292 III. Aufrechnung gegen Verlustausgleichsansprüche 297 IV. Beteiligungsidentität beim Formwechsel 305 V. Acting in Concert 310 VI. Voreinzahlung auf Kapitalerhöhung Generalthema: Ertragsteuerliche Entwicklungen und Gestaltungen im Leben der Personengesellschaften 323 Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a. D. Prof. Dr. Franz Wassermeyer, München/Bonn Leitender Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg, Landesfinanzministerium NRW, Düsseldorf Universitätsprofessor Prof. Dr. Georg Crezelius, Bamberg Richter am Bundesfinanzhof Dr. Roland Wacker, München Teilnehmender Podiumsdiskussion: Reqhtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht Prof. Dr. Arndt Raupach, München I. Personengesellschaften in der Unternehmensteuerreform, insbesondere Thesaurierungsmodell : 324 II. Umstrukturierung von Personenunternehmen nach dem SEStEG Offene Fragen der 20 ff. UmwStG n. F Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten 353 III. Personengesellschaften im internationalen Steuerrecht Qualifikationskonflikte ( 50d Abs. 9 EStG n. F.) Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG und DBA 365 IV. Pensionszusagen an Mitunternehmer (neue Rechtsprechung) 370 V. Betriebsaufspaltung - Miteigentümergemeinschaft als Besitzunternehmen 382

6 Inhaltsverzeichnis Generalthema: Deutschland, ein Auswanderurigsland?, - Zuzug, Wegzug und Verlagerungsvorgänge über die Grenze in steuerlicher und gesellschaftsrechtlicher Sicht - 391, ' ' Prof. Dr. Arndt Raüpach, München Rechtsanwalt Dr. Gottfried E. Breuninger, München Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Steuerberater Dr. Dirk Pohl, München Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Prof. Dr. Ulrich Prinz, Bonn Prof. Dr. Arndt Raupach, München Leitender Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg, Landesfinanzministerium NRW, Düsseldorf Prof. Dr. Johanna Hey, Universität zu Köln, Institut für Steuerrecht Prof. Dr. Dres. h. c. Karsten Schmidt, Präsident der Bucerius-Law-School, Hamburg Rechtsanwalt Prof. Dr. Franz Wassermeyer, Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a. D., München/Bonn A. Einleitung: Deutschland, ein Auswanderungsland? 392 I. Statistisches zur Wanderungsbewegung 393 Auswanderungsland" als Ergebnis eines Wanderungssaldos" zwischen Zu- und Fortzügen 393 II. Statistisches zum Kapitalverkehr mit dem Ausland Eine Zwischenbemerkung zum 6. Generalthema Maßgröße des Kapitalverkehrs mit dem Ausland Statistische Entwicklung des Kapital Verkehrs Beurteilung der Unternehmensteuerreform -...' III. Steuerliche Gründe für den persönlichen Zu- oder Wegzug und für Verlagerungen Gründe für den Zu- oder Wegzug Die Wahl eines günstigen Steuerstandorts Verlagerungsvorgänge 406 IV. Steuerliche Bekämpfungsmaßnahmen. 406

7 26 Inhaltsverzeichnis V. Europarechtliche Implikationen 408 B. Zuzug, Wegzug und VerlagerungsVorgänge über die Grenze in steuerlicher und gesellschaftsrechtlicher Sicht 410 I. Teilwegzug" von Unternehmen in das europäische Ausland 410 II. Wegzug des Unternehmers/Gesellschafters, insbesondere in die Schweiz. : 469 III. Vollwegzug" von Unternehmen durch Herausverschmelzung und/oder Sitzverlegung 480 IV. Hineinverschmelzung von Unternehmen und Verlustnutzung ( 12 Abs. 3 Satz 2 UmwStG a. F., MARKS & SPENCER, grenzüberschreitende Organschaft) Generalthema: Umsatzsteuer - Chancen und Risiken in der gestaltenden Beratung 507 Dr. Günther Hallerbach, Krefeld Rechtsanvvalt und Fachanwalt für Steuerrecht D^ Günther Hallerbach, Krefeld Ministerialdirigent Jörg Kraeusel, Bundesministerium der Finanzen, Berlin Dr. Alexander Neeser, USt-Referent des DIHK, Berlin Dr. Christoph Wäger, Partner Ernst & Young AG, Eschborn Vizepräsident des Bundesfinanzhofs Dr. Wilfried Wagner, München I. Sale-and-lease-back: Lieferung oder Finanzierung? 508 II. Buch- und Belegnachweis: Gemeinschaft, c/o-adressen, Gutglaubensschutz 517 III. Holding, Organschaft und Sphärentheorie 539 IV. Vorsteuerabzug bei Gebäuden 558 V. Änderung des 15a UStG und der EuGH 565 VI. Verrechnungspreise: Umsatzsteuerliche Behandlung ausgewählter sonstiger Leistungen 574

8 L Inhaltsverzeichnis Generalthema: Entwicklungslinien bei Vermögens- und Unternehmensnachfolge 577 Universitätsprofessor Dr. Georg Crezelius, Bamberg Universitätsprofessor Dr. Georg Crezelius, Bamberg Rechtsanwalt und Notar, Fachanwalt für Steuerrecht Dr. Dietrich von Eisner, Hannover Richter am Bundesfinanzhof Hermann U. Viskorf, München Richter am Bundesfinanzhof Dr. Roland Wacker, München Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Heinrich Hübner, Stuttgart Leitender Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg Landesfinanzministerium NRW, Düsseldorf M Eibschafts- und Schenkungsbesteuerung nach der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts und vor gesetzlichen Neuregelungen 578 II. Gesellschafteiieistungen an Körperschaften/ Kapitalgesellschaften 600 III. Zuwendungen an Personengesellschaften, insbesondere Erbschaft als Betriebseinnahme IV. Neues Schreiben der Finanzverwaltung zu 6 Abs. 3 EStG. 623 V. Steuergünstiger Transfer stiller Reserven 628 VI. Teilentgeltliche Leistungen, insbesondere bei Versorgungsleistungen 637 VII. Teilentgeltliche Rechtsgeschäfte und Versorgungsleistungen. 639 VIII. Teilentgelt bei Erwerb von Betriebsvermögen 642

9 28 Inhaltsverzeichnis 9. Generalthema Aktuelle Fragen aus der Betriebsprüfung 645 Wirtschaftsprüfer/ und Steuerberater Dipl.-Kfm. Manfred Günkel, Düsseldorf Referenten Regierungsdirektor Hermann-Josef Birkhan, Bundeszentralamt für Steuern, Bonn Dipl.-Kfm. Manfred Günkel, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Düsseldorf Prof. Dr. Heinz-Klaus Kroppen, Rechtsanwalt und Steuerberater, Düsseldorf Amtsrat Günter Morlock, Zentrales Konzemprüfungsamt Stuttgart Mitwirkende: Dr. Klaus Buciek, Richter am Bundesfinanzhof, München Dr. Klaus-Dieter Drüen, Privatdozent, z.zt. Lehrstuhl für Unternehmenssteuerecht, Düsseldorf Robert Risse, Henkel KGaA, Düsseldorf I. Gängigkeitsabschläge auf das Vorratsvermögen 646 / II. Wertaufholung und 50c EStG 658 III. Kapitalertragsteuer bei Sachdividenden ins Ausland 670 IV. Sondervergütungen an Mitunternehmer in der Schweiz bei Bezahlung über Dritte 680 V. Behandlung der Eigenkapitalverzinsung bei brasilianischen Tochtergesellschaften 697 VI. Betriebsstättenbegründung bei der Tätigkeit ausländischer Unternehmensberater im Inland 709 Stichwortverzeichnis 72i

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