Die Limited. Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis

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1 Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis Die Limited Gesellschafts- und Steuerrecht Vor- und Nachteile» Limited & Co. KG» Limited & Still Checklisten, Gestaltungshinweise Formulare, Glossar Von Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Helmut Volb, Berlin

2 M & «.* S! 3 *!V *.;: ;* ä. *, V i *.Ä INHALT Vorwort Inhaltsübersicht Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis I. Einleitung 1. Übersicht über die Gesellschaftsformen in England 2. Vorteile der Private Limited 3. Nachteile der Private Limited 4. Rechtliche Ausgangssituation a) Sitztheorie b) Gründungstheorie c) Europäische Rechtsnormen d) Die Rechtsprechung des EuGH e) Verlegung des Satzungssitzes f) Missbrauchsfälle 5. Tätigkeitsformen einer Limited in Deutschland 6. Rechtliche Grundlagen der Limited in England II. Gründung einer Limited 1. Zeitlicher Ablauf 2. Anforderungen bei der Gründung b) Eintragungspflicht im deutschen Handelsregister 3. Firma 4. Gründungsdauer 5. Kosten 6. Besonderheiten III. Satzung der Private Limited 1. Memorandum of Association 2. Articles of Association 3. Satzungsänderungen IV. Rechte und Pflichten der Gesellschafter 1. Einlagepflicht 2. Rechte der Gesellschafter

3 INHALT 3. Haftung der Gesellschafter a) Haftung nach englischem Recht b) Haftung nach deutschem Recht Rdn. Seite V. Organe der Limited 1. Allgemeines 2. Directors b) Bestellung c) Geschäftsführung» d) Vertretungsbefugnis e) Pflichten gegenüber der Gesellschaft aa) Treue- und Sorgfaltspflichten bb) Administrative Pflichten cc) Corporate Governance f) Haftung aa) Haftung gegenüber der Gesellschaft bb) Außenhaftung g) Abberufung 3. Secretary a) Aufgaben b) Bestellung 4. Gesellschafterversammlung a) Aufgaben b) Einberufung c) Gesellschafterbeschlüsse 5. Deutsche Mitbestimmung VI. Stammkapital 1. Allgemeines 2. Höhe des Stammkapitals 3. Kapitalaufbringung und -erhaltung 4. Kapitalerhöhung 5. Kapitalherabsetzung 6. Fremdkapitalbeschaffung

4 VII. Anteilsübertragung Rdn. Seite 1. Allgemeines 2. Verfahren 3. Kosten 241 6' ' VIII. Rechnungslegung und Abschlussprüfung / Publizität 1. Buchführungspflichten a) Buchführungspflichten in Großbritannien b) Buchführungspflichten in Deutschland 2. Jahresabschluss nach englischem Recht a) Größenkriterien in Großbritannien b) Elemente des englischen Jahresabschlusses aa) Englische Bilanz bb) Englische Gewinn- und Verlustrechnung cc) Anhang dd) Geschäftsbericht c) Annual return d) Billigung und Unterschrift e) Vorlagepflichten 3. Offenlegungspflichten in Großbritannien a) Frist b) Umfang 4. Registerpublizität in Deutschland b) Umfang und Frist c) Anwendbarkeit deutscher Größenkriterien 5. Bilanzprüfung " IX. Steuern 1. Körperschaftsteuerpflicht der Limited b) Steuerpflicht in Großbritannien c) Steuerpflicht in Deutschland d) Doppelbesteuerungsabkommen a bb) Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung cc) Betriebsstätte 2. Anmeldung beim Finanzamt

5 INHALT a) Anmeldung in Großbritannien b) Anmeldung in Deutschland 3. Steuererklärungspflicht a) Steuererklärungspflicht in Großbritannien b) Steuererklärungspflicht in Deutschland 4. Besteuerung der Limited in Deutschland a) Körperschaftsteuer a bb) Berechnung der Körperschaftsteuer cc) Auflösung der Limited dd) Grenzüberschreitende Verlegung der Geschäftsleitung b) Gewerbesteuer a bb) Organschaft c) Umsatzsteuer aa) Umsatzsteuerpflicht bb) Vorsteuerabzug cc) Berechnung der Umsatzsteuer d) Grunderwerbsteuer aa) Steuerpflicht bb) Berechnung der Grunderwerbsteuer e) Erbschaft- und Schenkungsteuer f) Lohnsteuer 5. Besteuerung in Großbritannien a) Körperschaftsteuer a bb) Körperschaftsteuersatz cc) Zu versteuerndes Einkommen dd) Wegzugsbesteuerung b) Umsatzsteuer c) Quellensteuer d) Sonstige Steuerarten 6. Besteuerung der Anteilseigner a) Steuerpflicht b) Gewinnausschüttungen der Limited aa) Besteuerung der in Großbritannien ansässigen Anteilseigner bb) Besteuerung der in Deutschland ansässigen Anteilseigner Rdn. Seite SO

6 > INHALT c) Besteuerung von Anteilsveräußerungen aa) Anteilsveräußerung durch deutsche Anteilseigner bb) Anteilsveräußerung durch englische Anteilseigner cc) Nutzung einer Holding-Struktur d) Gesellschafterdarlehen X. Finanzierung der Private Limited Rdn. Seite XI. Arbeitsrecht 1. Arbeitsvertragsrecht 2. Betriebsverfassungsrecht XII. Gesellschaftsrechtliche Umstrukturierungen Umstrukturierungen im Wege der Einzelrechtsnachfolge aa) bb) Englisches Recht Deutsches Recht b) Steuerrechtliche Behandlung der Umstrukturierung im Wege der Einzelrechtsnachfolge nach bisherigem Recht aa) bb) Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter in die Limited Einbringung von Betrieben,Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen c) Arten der Anteile und Anschaffungskosten d) Übersicht: Steuerliche Behandlung der Gründung einer Limited Umstrukturierungen im Wege der Gesamtrechtsnachfolge a) Umwandlung nach englischem Recht b) Umwandlung nach deutschem Recht aa) Aktuelle Rechtslage bb) Geplante Gesetzesänderungen cc) Derzeit mögliche Umstrukturierungen einer Limited c) Steuerliche Behandlung der Gesamtrechtsnachfolge aa) Änderungen des UmwStG durch das SEStEG bb) Steuerneutrale Verschmelzung unter Beteiligung einer Limited nach bisherigem Recht

7 XML Insolvenz Rdn. Seite 1. Internationale Zuständigkeit 2. Anwendbare Rechtsvorschriften 3. Das Insolvenzverfahren 4. Persönliche Haftung von director oder Gesellschafter 5. Gesetzliche Neuregelung des Eigenkapitalersatzrechts XIV. Löschung der Gesellschaft von Amts wegen durch den Companies' Registrar 149 XV. Sozialversicherungspflicht des Geschäftsführers 150 XVI. Limited & Co. KG 1. Allgemeines a) Wesen b) Motive der Rechtsformwahl c) Begriff und Rechtsnatur der Limited & Co. KG Gründung der Limited & Co. KG a) Entstehen und Wirksamwerden b) Formen der Limited & Co. KG aa) Typische Ltd. & Co. KG bb) Personengleiche/beteiligungsidentische Ltd. & Co. KG cc) Einmann-Limited&Co.KG dd) Einheits-Limited'&Co.KG ee) Limited beherrschte Limited & Co. KG ff) Kapitalistische Limited & Co. KG gg) Nicht personen- und beteiligungsidentische Limited SiCo.KG hh) Doppelstöckige Limited & Co. KG ii) Publikums-Limited&Co.KG c) Rechtlicher Ablauf der Gründung einer Limited & Co. KG aa) Gründung der Limited bb) Gründung der Kommanditgesellschaft d) Firma der Limited & Co. KG e) Anmeldung zum Handelsregister f) Vertretung der Limited & Co. KG g) Organisation der Limited Si Co. KG im Innenverhältnis aa) Die rechtliche Stellung der Gesellschafter bb) Die Willensbildung innerhalb der Limited Si Co. KG

8 INHALT ce) Auskunfts- und Informationsrechte der Gesellschafter 3. Gesellschafterwechsel 4. Auflösung, Liquidation, Insolvenz 5. Haftung 6. Rechnungslegung der Limited & Co. KG 7. Besteuerung der Limited & Co. KG b) Wesen und Erscheinungsformen c) Mitunternehmerschaft bei der Limited & Co. KG d) Betriebsvermögen der Limited & Co. KG e) Gewinnermittlung Rdn. Seite XVII. Limited & Still Einführung a) Begriff und Wesen der stillen Gesellschaft b) Motive c) Abgrenzung zu anderen Rechtsformen aa) Partiarisches Darlehen bb) Metageschäft cc) Unterbeteiligung dd) Limited & Co. KG Zivilrechtliche Ausgestaltung der Limited & Still a) Vertragsparteien b) Begründung der stillen Gesellschaft aa) Voraussetzungen bb) Form cc) Inhaltskontrolle dd) Handelsregistereintragung ee) Zustimmung der Gesellschafter der Limited ff) Unentgeltliche Einräumung gg) Grundsätze der fehlerhaften Gesellschaft c) Vertragliche Regelungen aa) Auswirkungen im Steuerrecht bb) Typisch stille Gesellschaft cc) Atypisch stille Gesellschaft d) Gesellschafterdarlehen e) Schadenersatzansprüche f) Rechtsverhältnis gegenüber Dritten g) Übertragung des stillen Gesellschaftsanteils

9 Rdn. Seite h) Auflösung der stillen Gesellschaft i) Stille Gesellschaft in der Insolvenz Bilanzierung bei der Limited & Still a) Buchführungspflicht b) Bilanzierung der Einlage c) Bilanzierung der Gewinnanteile Bilanzierung einer Verlustbeteiligung Steuerrechtliche Behandlung der Limited & Still a) Ertragssteuerrecht aa) Berechnung des Gewinns bb) Angemessenheit der Gewinnverteilung cc) Typisch stille Gesellschaft dd) Atypisch stille Gesellschaft ee) Besteuerung einer Unterbeteiligung b) Umsatzsteuerrecht c) Gewerbesteuerrecht d) Grunderwerbsteuerrecht e) Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht XVIII. Vergleich Limited / GmbH 216 XIX. Formulare 1. Übersicht, 218 a) Formulare des Companies House 218 b) Formulare des Inland Revenue (Englisches Finanzamt) First directors and secretary and intended situation of registered office (No io) Declaration on application for registration (No 12) Return of allotment of shares for share allotments made on or atteri December2003 (No 88(2)) Particulars of a contract relating to shares allotted as fully or partly paid up otherwise than in cash on or after 1 December 2003 (No 88 (3)) Notice of consolidation, division, sub-division, redemption or cancellation of shares, or conversion, re-conversion of stock into shares (No 122) Notice of increase in nominal capital (No 123) Change of accounting reference data (No 225) Change in situation or address of Registered Office (No 287) Appointment of director or secretary (No 288a)

10 11. Terminating appointment as director or secretary (No 288b) Change of particulars of a director or secretary (No 288c) Application for striking off (No 652a) Corporation Tax - New Company Details (No CT 4iG) Company-Short Tax Return form (N0CT600 Short Version 2) 243 Glossar 247 Stichwortverzeichnis