Bilanztraining. nach dem neuen Bilanzrichtlinien-Gesetz

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Agnes Hase
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1 Bilanztraining nach dem neuen Bilanzrichtlinien-Gesetz Ein Trainings-Handbuch zur Rechnungslegung auf der Grundlage des Bilanzrichtlinien-Gesetzes und des Bilanzsteuerrechts. Von Dr. Harald Schmidt 3., völlig neubearbeitete und Aüfl siweilmle Aüflaiit* TECHNISCHE E HOCHSCHULE DARMSTAD Fachbereich 1 Gesa m t b i b I i ot h e k Bet_r ieb swi rlschof tslehre J Invetwo.'-Nr. : AbKtel!-Mr. : Sachgebiete: ^ - _. Rudolf Haufe Verlag

2 Seite Vorwort 5 Anleitung 6 Abkürzungen 12 1 Einführung Das Bilanzrichtlinien-Gesetz Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften für die Steuerbilanz Bilanzierung Bewertung 19 2 Buchführung und Inventar Übersicht Buchführungspflicht Zur Buchführung Verpflichtete Inhalt der Bücher Beschaffenheit der Buchführung Darstellung der Kreditgeschäfte Belege Führung der Handelsbücher Lesbarkeit der Eintragungen Vornahme der Eintragungen Vollständigkeit Richtigkeit Zeitgerechtigkeit Geordnetheit Erkennbarkeit von Veränderungen Verfügbarkeit von Daten Offene-Posten-Buchhaltung Belegablage als Buchführungsersatz Grundbuchersatz Buchungen auf den Sachkonten Personenkonten für die Kreditgeschäfte Inventar Begriff Inventurstichtag und Inventuraufnahmetag Seine Vermögensgegenstände und Schulden 34

3 2.5.4 Festwert Zusammenfassung in Gruppen Anlagegegenstände Bestandsverzeichnis Gesamtanlagen Gegenstände der gleichen Art Geringwertige Anlagegegenstände Stichprobeninventur Permanente Inventur Fortschreibungs- und Rückrechnungsverfahren 42 3 Jahresabschluß für alle Kaufleute Übersicht Allgemeine Vorschriften Jahresabschluß Aufstellungsgrundsätze Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Klarheit und Übersichtlichkeit Aufstellungsfrist Sprache, Währungseinheit, Unterzeichnung Ansatzvorschriften Vollständigkeit Verrechnunsverbot Gliederung der Bilanz Anlagegegenstände Umlaufgegenstände Materielle Anlagegegenstände immaterielle Anlagegegenstände Abnutzbare Anlagegegenstände nicht abnutzbare Anlagegegenstände Bewegliche abnutzbare Anlagegegenstände unbewegliche abnutzbare Anlagegegenstände Anlagen im Bau übrige Anlagen Materielle und immaterielle Anlagegegenstände Finanzanlagen Vorräte andere Gegenstände des Umlaufvermögens Verbindlichkeiten Rückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten Gliederungsschema Sonderposten mit Rücklageanteil Gründungs- und Kapitalbeschaffungskosten Rückstellungen Begriff 85

4 Rückstellungsgründe Ungewisse Verbindlichkeiten Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung und Abraumbeseitigung Gewährleistung Dem Geschäftsjahr oder einem früheren Geschäftsjahr zuzuordnende Aufwendungen Auflösung von Rückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Abgrenzung bestimmter als Aufwand berücksichtigter Steuern Damnum Eventualverbindlichkeiten Bewertungsvorschriften Allgemeine Bewertungsgrundsätze Formelle Bilanzkontinuität Going-Concern-Concept Einzelbewertung Vorsichtige Bewertung Berücksichtigung von Aufwendungen und Erträgen Beibehaltung der Bewertungsmethoden Vermögensgegenstände Wertansätze Anschaffungskosten Herstellungskosten Begriff Herstellungseinzelkosten Herstellungsgemeinkosten Zinsen für Fremdkapital Bauaufwendungen Nachträgliche Bauaufwendungen Bewertung der Anlagegegenstände Planmäßige Abschreibung der abnutzbären Anlagegegenstände Planmäßige Abschreibung bei nachträglichen Bauaufwendungen Außerplanmäßige Abschreibung der Anlagegegenstände Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung Teilwertabschreibung Umlaufgegenstände 164

5 Wertansätze Für den niedrigeren Wert maßgebende Verhältnisse Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Wahlrecht der Beibehaltung eines niedrigeren Wertansatzes Steuerrechtliche Abschreibungen Bewertungsvereinfachungsverfahren Lifo- und Fifo-Verfahren Andere Bewertungserleichterungen Schuldposten Geschäfts- oder Firmenwert Begriff Handelsrechtliche Bilanzierung und Bewertung Steuerrechtliche Bilanzierung und Bewertung Aufbewahrung und Vorlage Aufbewahrung von Rechnungslegungsunterlagen Aufbewahrungsfristen Form der Aufbewahrung Vorlage von Rechnungslegungsunterlagen Sollkaufleute, Landesrecht Ergänzende Vorschriften für Kapitalgesellschaften Übersicht Größenklassen der Kapitalgesellschaften Aufstellungspflicht Den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild Allgemeine Grundsätze für die Gliederung Beibehaltung der Gliederung Angabe der entsprechenden Beträge des Vorjahres bei den einzelnen Posten Vermerk der Mitzugehörigkeit zu anderen Posten Ausweis eigener Anteile Gliederung bei mehreren Geschäftszweigen Abweichende Gliederungen Leerposten Bilanz Gliederung Horizontale Gliederung der Bilanz Bilanzvermerke, gesonderte Bilanzausweise und Erläuterungen im Anhang

6 6.6.4 Eigenkapital Bestandteile des Eigenkapitals Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklage Gewinnrücklagen Darstellung der Verwendung des Jahresergebnisses Rücklagen der Aktiengesellschaft Gesetzliche Rücklage und Kapitalrücklage Andere Gewinnrücklagen Negatives Eigenkapital Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Steuerabgrenzung Abhängigkeit steuerrechtlicher Passivierung und Abschreibung von gleichlautenden Ansätzen in der Handelsbilanz Gewinn- und Verlustrechnung Gliederung Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren Umsatzerlöse Sonstige betriebliche Erträge und Aufwendungen außerordentliche Erträge und Aufwendungen ' Bestandsveränderungen Anhang Lagebericht Steuerbilanz Abweichungen der Steuerbilanz von der Handelsbilanz Ausgleichsposten in der Steuerbilanz 267 Literaturverzeichnis 273 Stichwortverzeichnis

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