Betriebsbuchhaltung der TERAG

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1 Betriebsbuchhaltung der TERAG Die Fragen nehmen Bezug auf die nachstehende Betriebsabrechnung (zu Ist-Kosten) der TERAG für das erste Quartal 2009 (Zahlen in Tausend Franken): Kosten Kostenstellen Kostenträger Material-stelle Fertigungsstelle I stelle II Vertrieb Fertigungs- Verwaltung & A-Güter B-Güter Rohmaterialkosten 1' Einzellöhne 1'200 1' Übrige Personalkosten 1' '090 Raumkosten Kapitalzinsen Abschreibungen Übrige Kosten ' '500 1' Umlage Materialstelle (im Verhältnis der Rohmaterialkosten) Umlage Fertigungsstelle I (im Verhältnis der Einzellöhne) Umlage Fertigungsstelle II (nach Fertigungsstunden: A = 3865 Std., B = 4760 Std.) Bestandesänderung an Erzeugnissen in Arbeit Bestandesänderung an fertigen Erzeugnissen Umlage Verwaltung & Vertrieb (im Verhältnis des Erlöses) Erlös -5'775-1'725 Betriebsgewinn a) Vervollständigen Sie den Betriebsabrechnungsbogen (Umlage der Kostenstellen, Ermittlung bzw. korrekte Bezeichnung der grauen Felder). Zahlen auf Fr genau! Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 1 -

2 b) Beantworten Sie folgende Fragen zum Betriebsabrechnungsbogen: b1) Die Raumkosten wurden auf die Kostenstellen gemäss dem kombinierten Schlüssel «Quadratmeter Qualitätsfaktor» verteilt. Mit welchem Qualitätsfaktor wurde bei der Verwaltungs- und Vertriebsstelle gerechnet, wenn bekannt ist: Stelle Fläche Qualitätsfaktor Material 60 m Fertigung I 75 m Fertigung II 75 m Verwaltung & Vertrieb 75 m 2...? b2) Der kalkulatorische Zinssatz, welcher für die Ermittlung der Kapitalzinsen verwendet wurde, beträgt 8 %. Wie viel betrug folglich das ø kalkulatorisch zu verzinsende Kapital? Ausrechnung: Resultat: b3) Handelt es sich bei der «Bestandesänderung an Erzeugnissen in Arbeit» um eine «Bestandeszunahme» oder um eine «Bestandesabnahme» Antwort: Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 2 -

3 b4) Im März 1995 wurde ein Auftrag für 100 A-Güter wie folgt kalkuliert (Zahlen in Franken): Rohmaterialkosten Materialgemeinkosten Einzellohnkosten Gemeinkosten Fertigung I Gemeinkosten Fertigung II (36 Std.) Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten Reingewinn Verkaufspreis für 100 Stück Ermitteln Sie die Gemeinkostensätze sowie die Abweichung zwischen den kalkulatorisch verwendeten Sätzen und den Ist-Sätzen gemäss Betriebsabrechnungsbogen (z.b. Ist-GK-Satz = 25%, für Kalkulation verwendeter GK-Satz = 20% Abweichung 5-%- Punkte). Gemeinkostensatz Ist (gemäss BAB) Kalkulatorisch Differenz Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 3 -

4 Kosten- und Leistungsrechnung DER BELLERIVE TREUHAND Ausgangslage Die Bellerive Treuhand ist eine mittelgrosse Treuhandunternehmung (10 Mitarbeitende) und bietet ihren Kunden (Unternehmungen) folgende Dienstleistungen an: Führung der Lohnbuchhaltung, Führung der Finanzbuchhaltung und Revisionen. Da die meisten Mitarbeitenden in allen drei Dienstleistungskategorien arbeiten, ist keine direkte Zuteilung der Personalkosten auf die Kostenträger möglich. Es besteht eine Kostenstelle Abwicklung (8 Mitarbeitende) und eine Kostenstelle Leitung/Administration. Die Aufteilung der Kosten auf die Kostenstellen und die Umsätze sind im BAB eingetragen. Die Kostenstelle Abwicklung erbrachte im Geschäftsjahr 2007/2008 folgende produktive Ist- Stunden für folgende Kostenträger: Lohnbuchhaltung 7 200, Finanzbuchhaltung und Revisionen Stunden, d.h. Total Stunden. Zur Vereinfachung wird auf eine Abgrenzung verzichtet (d.h. keine Kostenartenrechnung) und angenommen, dass keine angefangenen Arbeiten bestehen (d.h. keine Bestandesänderung). Weitere Angaben zur Ist-Vollkostenrechnung: Umlage KST Abwicklung auf der Basis der produktiven Ist-Stunden. Umlage KST Verwaltung auf der Basis der Herstellkosten der erbrachten Dienstleistungen. Erstellen Sie den Betriebsabrechnungsbogen (BAB) in einer Ist-Vollkostenrechnung, wobei die Selbstkosten auszuweisen sind. Verwenden Sie dazu nachstehenden, unvollständigen BAB und runden Sie wo es nötig ist auf 1000 CHF. Ist-Vollkosten Kosten Kostenstellen Kostenträger Bellerive Treuhand AG Abwick- Leitung/ Lohn- Finanz- Revisionen in 1000 CHF lung Administrat. buchhaltung buchhaltung 7'200 h 3'000 h 4'800 h Personalkosten 1' Personalkosten Freelancer Informatik (ohne Abschreibungen) Abschreibungen Miete Übriges Total 1'440 1' Umlage Abwicklung = Herstellko. Umlage Leitung/Administration Selbstkosten Dienstleistungsertrag -1' Betriebserfolg Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 4 -

5 Betriebsbuchhaltung der TERAG Kosten Kostenstellen Kostenträger Materialstellstelle I stelle II & Vertrieb Fertigungs- Fertigungs- Verwaltung A-Güter B-Güter Rohmaterialkosten 1' Einzellöhne 1'200 1' Übrige Personalkosten 1' '090 Raumkosten Kapitalzinsen Abschreibungen Übrige Kosten ' '500 1' Umlage Materialstelle (im Verhältnis der Rohmaterialkosten) Umlage Fertigungsstelle I (im Verhältnis der Einzellöhne) Umlage Fertigungsstelle II (nach Fertigungsstunden: A = 3865 Std., B = 4760 Std.) Herstellkosten produzierte Güter 2'689 1'361 Bestandesdiff. an Erzeugn. in Arbeit Bestandesdiff. an fertigen Erzeugn Herstellkosten verkaufte Güter 2'870 1'230 Umlage Verwaltung & Vertrieb -1'500 1' (im Verhältnis des Erlöses) Selbstkosten verkaufte Güter 5'600 4'025 1'575 Erlös -7'500-5'775-1'725 etriebsgewinn -1'900-1' B1 Stelle Fläche Qualitätsfaktor RE Kosten Kosten/RE Material 60 m /3 Fertigung 75 m /3 Fertigung 75 m /3 Verwaltung 75 m /3 B % = 1'625 B3 Bestandeszunahme B4 Gemeinkostensatz Ist (gemäss BAB) Kalkulatorisch Differenz Material-GK 20.00% 25.00% 5.00% Fertigungs-GK I 30.00% 25.00% -5.00% Fertigungs-GK II 80.00/Std /Std. 3.33/Std. V&V-GK 20.00% 20.00% 0.00% Rohmaterialkosten 8' % Materialgemeinkosten 2' % Einzellohnkosten 6' % Gemeinkosten Fertigung I 1' % Gemeinkosten Fertigung II (36 Std.) 3' /Std. Verw. & Vertriebs-GK 5' % Reingewinn 1'500 Verkaufspreis für 100 Stück 27' % Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 5 -

6 Kosten- und Leistungsrechnung DER BELLERIVE TREUHAND Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 6 -