Hauptverband der Deutschen Bauindustrie e. V. Zentralverband Deutsches Baugewerbe e. V. BKR Baukontenrahmen. Fassung Version 1.

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1 Hauptverband der Deutschen Bauindustrie e. V. Zentralverband Deutsches Baugewerbe e. V. BKR 2016 Baukontenrahmen Fassung 2016 Version 1.0

2 Baukontenrahmen - BKR Erarbeitet von: BWI-Bau GmbH - Institut der Bauwirtschaft in Zusammenarbeit mit BRZ Deutschland GmbH basierend auf der KLR Bau, 8. Auflage 2016 und der Systematik des SKR 04 der DATEV eg Herausgegeben vom: Hauptverband der Deutschen Bauindustrie e. V., Berlin und Zentralverband Deutsches Baugewerbe, Berlin

3 VORWORT Der Baukontenrahmen - BKR stellt den Unternehmen der Bauwirtschaft ein überbetriebliches Organisationsschema zur Gliederung ihres Rechnungswesens zur Verfügung. Er berücksichtigt die Anforderungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG), die Erfordernisse des Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (BilRUG) sowie die steuerrechtlichen Anforderungen der E-Bilanz (Taxonomie). Aus dem BKR 2016 können Bauunternehmen entsprechend ihren speziellen Bedürfnissen einen eigenen Kontenplan ableiten. Der BKR 2016 stellt den Unternehmen zwei Gliederungssysteme zur Auswahl: Zum einen eine Gliederungssystematik, die - wie die Vorgängerversion (BKR 1987) - der Abschlusssystematik des Industriekontenrahmens (IKR) folgt. Hier bilden die Kontenklassen 0 bis 8 den Rechnungskreis des externen Rechnungswesens, wobei die Kontenklassen 5, 6 und 7 auch im internen Rechnungswesen Anwendung finden. Die Kontenklasse 9 bildet einen gesonderten Rechnungskreis nur für Zwecke des internen Rechnungswesens (man spricht daher auch vom sog. Zweikreissystem). Diese Gliederungssystematik entspricht in ihrem Aufbau der KLR Bau - Kosten-, Leistungs- und Ergebnisrechnung der Bauunternehmen, 8. Auflage Zum zweiten eine Gliederungssystematik, die weitestgehend der Abschlusssystematik des Standardkontenrahmens (SKR 04 der DATEV eg) folgt. Dabei werden die Kontenklassen 0 bis 3 für Bestandskonten (Bilanz), die Kontenklassen 4 bis 7 für die Erfolgskonten (GuV) - die auch im internen Rechnungswesen zum Tragen kommen - sowie die Kontenklassen 8 und 9 für die Saldenvorträge bzw. die Statistik-/ Verrechnungskonten verwendet. Auch hier findet so das o. g. Zweikreissystem Anwendung. Die Kontenklasse 9 dient auch hier als gesonderter Bereich des internen Rechnungswesens. In beiden Gliederungssystematiken sind die Konten der Kontenklasse 6 identisch. Sie entsprechen den Kostenartengruppen der KLR Bau, Fassung 2016 und bilden so die Verbindung von Bauauftragsrechnung (Kalkulation) und Baubetriebsrechnung (Betriebsbuchhaltung). Der zentrale Vorteil des BKR 2016 liegt daher in der Organisation der Kontenklasse 6, die die Kontengruppen 60 bis 68 nach den Kostenartengruppen der Bauauftragsrechnung (Kalkulation) gliedert. Ansonsten stimmen die Kontenbezeichnungen der in beiden Gliederungssystemen verwendeten Konten weitestgehend überein, sie unterscheiden sich aber in den jeweiligen Kontennummern und sind jeweils unterschiedlichen Kontenklassen zugeordnet. Die Konten sind sechsstellig organisiert, wobei die ersten beiden Stellen Kostenartengruppen bzw. Kontengruppen, die dritte Stelle Kontenarten definieren. Der BKR 2016 wurde im Auftrag der Spitzenverbände der Bauwirtschaft - Hauptverband der Deutschen Bauindustrie (HDB) und Zentralverband Deutsches Baugewerbe (ZDB) - von der BWI-Bau GmbH - Institut der Bauwirtschaft in Zusammenarbeit mit der BRZ Deutschland GmbH erstellt. Autoren sind Dr. Christian Keidel, Dipl.-Kfm. (FH) Stefan Stark, Klaus Roth und CISA, Dipl.-Kfm. Sascha Wiehager. Um die Aktualität des Baukontenrahmens im Hinblick auf handels- und steuerrechtliche Aspekte aufrecht zu erhalten, ist vorgesehen diesen einer ständigen Weiterentwicklung zu unterziehen. Professor Dr. Dipl.-Kfm. Ralf-Peter Oepen Geschäftsführender Institutsleiter BWI-Bau GmbH - Institut der Bauwirtschaft

4 Baukontenrahmen - BKR Abschlusssystematik folgend dem Industriekontenrahmen (IKR) Kontenklasse Bezeichnung 0 Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte 1 Finanzanlagen und Geldkonten 2 Vorräte, Forderungen und aktive Rechnungsabgrenzungsposten 3 Eigenkapital 4 Rückstellungen, Verbindlichkeiten und passive Rechnungsabgrenzungsposten 5 Erträge 6 Betriebliche Aufwendungen 7 Sonstige Aufwendungen 8 Eröffnung und Abschluss 9 Baubetriebsrechnung einschließlich Abgrenzungsrechnung Anmerkung: Der BKR enthält Konten, die aufgrund der rechtlichen Entwicklung in Zukunft nicht mehr für Buchungsvorgänge genutzt werden dürfen. Beispiel (wegen BilMoG auslaufend): Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs. Für eine Übergangszeit werden diese Konten weiterhin im BKR ausgewiesen (Stichwort: Vergleichbarkeit). Generell gilt, dass der BKR eine Orientierungshilfe darstellt, um hieraus den unternehmensindividuellen Kontenplan abzuleiten. Dieser Kontenplan sollte dann mit einer Steuerberatungs- und /oder Wirtschaftsprüfungsgesellschaft abgestimmt werden. Ausdrücklich ist darauf hingewiesen, dass weder Herausgeber noch Verfasser des BKR für die Vollständigkeit und Richtigkeit des aufgeführten BKR bzw. den abgeleiteten Kontenplan haften

5 BILANZ AKTIVA BILANZ AKTIVA 0 Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte 00 Ausstehende Einlagen, (BilMoG - auslaufend - Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs) Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, nicht eingefordert VH (1) Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, eingefordert VH (1) Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert TH (1) Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert TH (1) Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs 01 Immaterielle Vermögensgegenstände Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle Vermögensgegenstände in Entwicklung Geschäfts- oder Firmenwert Verschmelzungsmehrwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte mit Geschäfts-, Fabrik- und anderen Bauten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Unbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Sand- und Kiesausbeute Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Baul. Anlagen für stationäre Fertigung Andere Bauten Bauten auf dem Bauhof Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Wohnbauten Andere Bauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Baugeräte, Betriebsvorrichtungen, Technische Anlagen und stationäre Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung, Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung, Anlagen im Bau und geleistete Anzahlungen Technische Anlagen und Maschinen Baugeräte und Maschinen Kleingeräte außerh. der BGL Zubehör für Geräte und Maschinen Techn. Anlagen und stat. Maschinen Sonstiges Inventar Technische Anlagen Maschinen Baumaschinen alt Baukräne Mobil- und Kettenbagger Kompressoren Sonstige Verdichtungsgeräte Stromaggregate Transportanlagen und Ähnliches Maschinengebundene Werkzeuge Bohrgeräte, Laser u. a Kleingeräte Betriebsvorrichtungen Werkzeuge Werkzeuge außerhalb der BGL Betriebsausstattung Bauwagen und Baucontainer Baustellenausstattung Einrichtung Bauhof Einrichtung Werkstatt Wohnwagen und Baracken Geschäftsausstattung EDV-Hardware Kommunikationsanlagen Ladeneinrichtung Büroeinrichtung Gerüst- und Schalungsmaterial Genormte Rüstung und Schalung Ungenormte Rüstung und Schalung Leiter-/Stahlrohrgerüste Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Einbauten in fremde Grundstücke Sonstige Betriebs-u.Gesch.ausstattung Bauhof- und Geschäftsausstattung Bauzäune, Absperrungen Betriebs- und Geschäftsausstattung Fuhrpark Bau- und Mannschaftswagen Andere Anlagen PKW Fuhrpark - Busse und Kombi Fuhrpark - PKW - gewerblich LKW Fuhrpark - LKW Sonstige Transportmittel Fuhrpark Hänger/Tieflader Transporter und Pritschen Stapler Sonstige Transportgeräte

6 BILANZ AKTIVA BILANZ AKTIVA Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 1 Finanzanlagen und Geldkonten Anteile, Beteiligungen und Ausleihungen an verbundenen Unternehmen, Ausleihungen an Unternehmen mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Wertpapiere des Anlage-vermögens, Ausleihungen an Gesellschafter, sonstige Ausleihungen, Eigene Anteile, sonstige Wertpapiere Anteile an verbundenen Unternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Anteile a.herrschender Gesellschaft Ausleihungen an verbundene Unternehmen Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Beteiligungen Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär GmbH Typisch stille Beteiligungen Atypische stille Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Sonstige Ausleihungen Darlehen Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an nahe stehende Personen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anteile an verbundenen Unternehmen (Umlaufvermögen) Anteile a.herrschender Gesellschaft Sonstige Wertpapiere Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition 17 Kasse Kasse Nebenkasse Baukasse Nebenkasse Schecks Bank Bank (Postbank) Bank (Postbank 1) Bank (Postbank 2) Geldverrechnungskonten LZB-Guthaben Bundesbankguthaben Bank Bank Bank Bank Bank Bank Finanzmittelanlagen kurzfr. Disposition Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten 2 Vorräte, Forderungen und aktive Rechnungsabgrenzungsposten 20 Roh-, Hilfs und Betriebsstoffe Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe LGVH Baugrundstoffe LGVH Bauhilfs- u. Baubetriebsstoffe LGVH Vorhaltestoffe/Verbaumaterial LGVH Reparaturstoffe/Ersatzteile LGVH Sonstige Verbrauchsstoffe Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Unfertige Erzeugnisse und Leistungen Unfertige Bauleistungen, Fertige Erzeugnisse und Waren, geleistete Anzahlungen auf Vorräte, aktivische Absetzung erhaltener Abschlagszahlungen Unfertige Erzeugnisse Unfertige Leistungen In Ausführung befindl. Bauaufträge Teilfert. Arbeiten laufendes Jahr Geleist. n. nicht abgerechnete Arbeit In Ausführung befindl. Bauaufträge In Arbeit befindliche Aufträge Fertige Erzeugnisse und Waren Fertige Erzeugnisse Waren Geleistete Anzahlungen auf Vorräte Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erh. Abschlagszahl. erbr. Leistung Erh. Abschlagsz.erbr. Leistung 13b

7 BILANZ AKTIVA BILANZ AKTIVA Ausstehende Einlagen, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen einschließlich Wechselforderungen, Forderungen gegenüber Arbeitsgemeinschaften, Forderungen gegenüber der Belegschaft, Forderungen gegenüber den Sozialversicherungsträgern, Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungsgesellschaften, sonstige Vermögensgegenstände Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen u.leistung Sicherheitseinbehalte Forderungen aus Lieferungen u.leistung Forderungen aus Lieferungen u. Leistung, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 UStG (EÜR) Forderungen nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4 Abs.3 EStG Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Zweifelhafte Forderungen Zweifelhafte Forderungen (bis 1 Jahr) Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Forderungen gegen verbundene Unternehmen Forderungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen, bundesbankfähig Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto Nachschusskapital) Sonstige Vermögensgegenstände Ford. gg. Krankenkassen (ohne AAG) Forderungen gg. Sozialkasse (SOKA) Sonstige Vermögensgegenstände - Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Vermögensgegenstände - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr

8 BILANZ AKTIVA BILANZ AKTIVA Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderg. gg. Personal Lohn- und Gehalt Lohn-Vorschüsse Lohn-Abschläge Lohn-Überzahlungen Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr Ansprüche aus betrieblicher Altersversorgung und Pensionsansprüche (Mitunternehmer) Kautionen Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Darlehen Personaldarlehen Darlehen bis 1 Jahr Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Durchlaufende Posten Fremdgeld Agenturwarenabrechnung Nachträglich abziehbare Vorsteuer 15a Abs. 2 UStG Zurückzuzahlende Vorsteuer 15a Abs. 2 UStG Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB (Gr. 1) Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB (Gr. 1) GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter Nachträglich abziehbare Vorsteuer 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr Umsatzsteuerforderungen Vorjahr Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre Forderungen aus Verbrauchsteuern Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer- Identifikationsnummer Entstandene Einfuhrumsatzsteuer Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern Körperschaftsteuerrückforderung Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit bis 1 Jahr Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen gegenüber Bundesagentur für Arbeit Geldtransit Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen UStVA Kz Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter Umlaufverm. 4/3 EStG Verrechnungskonto Ist-Versteuerung Verrechnung erhaltene Anzahlungen Angef. Abschlagsz. f. erbr. Leistungen Angef. Abschlagsz. erbr. Leistung 13b Überleitungskonto Kostenstellen Aktive Rechnungsabgrenzung Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Aktive latente Steuern Ansprüche aus dem Besteuerungsverfahren, aktive Rechnungsabgrenzung / Steuerabgrenzung Abziehbare Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer 7 % Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Abziehbare Vorsteuer 19 % Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG 19 % Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG Aufzuteilende Vorsteuer Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG 19 % Umsatzsteuerforderungen

9 BILANZ PASSIVA BILANZ PASSIVA 3 Eigenkapital Kapital, Gezeichnetes Kapital, Privatentnahmen, Privateinlagen, Kapitalrücklagen, Sonderposten mit Rücklageanteil, sonstige Kapitalkonten, Gesellschafter-Darlehen Festkapital (VH) (1) Variables Kapital (VH) (1) Gesellschafter-Darlehen VH (1) Kommandit-Kapital TH (1) Verlustausgleichskonto TH (1) Gesellschafter-Darlehen TH (1) Privatentnahmen allgemein Unentgeltliche Wertabgaben Privatsteuern Privateinlagen Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grundstücksaufwand Grundstücksertrag Privatentnahmen allgemein Unentgeltliche Wertabgaben Privatsteuern Privateinlagen Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grundstücksaufwand Grundstücksertrag Gezeichnetes Kapital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis) Kapitalrücklage Kapitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen über Nennbetrag Kapitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile Kapitalrücklage durch Zuzahlungen in das Eigenkapital Nachschusskapital (Gegenkonto Nachschüsse) Gesetzliche Rücklage Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen Andere Ergebnisrücklagen Satzungsmäßige Rücklagen Gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) Andere Gewinnrücklagen Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung Gewinnvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz) Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs. 16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen 4 Rückstellungen, Verbindlichkeiten und passive Rechnungsabgrenzungsposten 40 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen, Steuerrückstellungen, Drohverlustrückstellungen, Gewährleistungsrückstellungen, sonstige Rückstellungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Pensionen und ähnlichen Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs.2 HGB (Gr. 1) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für pensionsähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung Gewerbesteuerrückstellung 4 Abs. 5b EStG Körperschaftsteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK) Rückstellungen für latente Steuern Passive latente Steuern Sonstige Rückstellungen Rückstellungen für Berufsgenossens Rückstellungen für Ausgleichsabgabe Rückstellungen für Prozesskosten Rückstellungen für Baustellenräumung Rückst. f. noch auszuführende Arbeiten Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen für Ansparstunden Rückst. Personalk. f. ausgeschiedene MA Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB (Gr. 1) Urlaubsrückstellungen Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten

10 BILANZ PASSIVA BILANZ PASSIVA Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für Umweltschutz Rückstellungen für Rekultivierung Anleihen und Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten, Erhaltene Abschlagszahlungen, erhaltene Anzahlungen, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Wechselverbindlichkeiten, Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Beteiligungsgesellschaften, Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern, Sonstige Verbindlichkeiten, Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitsgemeinschaften, Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern, Verbindlichkeiten aus Steuern, Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit, Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen- Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung Verbindlichkeitskonten Erhalt.Anzahlungen auf Bestellungen Erh. Anzahlungen ohne erbr. Leistung Erh. Anzahlungen o. erbr. Leistung 13b Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten) Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Kontokorrent Forderungen aus Lieferungen u. Leistung, für die der Leistungserbringer die Umsatzsteuer nach 13b UStG nicht schuldet Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) Gegenkonto bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuersätzen (EÜR) Verbindl. aus Lieferungen u. Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung Kreditorenkonto Wechselverbindlichkeiten Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen Unternehmen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1-5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten Verbindl. aus Pfändungen Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten, z.b. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre

11 BILANZ PASSIVA BILANZ PASSIVA Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Kautionen Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen Darlehen bis 1 Jahr Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung der sonstigen Verbindlichkeiten Agenturwarenabrechnung Kreditkartenabrechnung Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitsgemeinschaften Gewinnverfügungskonto stille Gesellschafter Sonstige Verrechnung Verrechnungskonto Urlaubsvergütung Verrechnungskonto Kug und Saison-Kug Verrechnungskonto AAG, EFZG und MSG Sonstige Verbindlichkeiten aus genossenschaftlicher Rückvergütung Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt Verbindl. aus Arbeitszeitkonten Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer Verbindlichkeiten soziale Sicherheit Verbindl. an Sozialkassen (SOKA) Verbindl. Winterbeschäftigungs-Uml Verb. Ausbildungsumlage (AUGala) Verbindl. gegen Lohnausgleichskasse Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ, KiSt auf KapESt) für offene Ausschüttungen Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Ausgegebene Geschenkgutscheine Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen Steuerzahlungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS) Umsatzsteuer Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Umsatzsteuer 19 % Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug Umsatzsteuer nicht fällig Umsatzsteuer nicht fällig 7 % Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 19 % Umsatzsteuer nicht fällig 19 % Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/ Nachsteuer, UStVA Kz Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Umsatzsteuer nach 13b UStG Umsatzsteuer nach 13b UStG 19 % Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager Umsatzsteuer laufendes Jahr Umsatzsteuer Vorjahr Umsatzsteuer frühere Jahre

12 BILANZ PASSIVA BILANZ PASSIVA Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz Steuerzahlungen an andere Länder Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer USt in Folgeperiode fällig 13/1, 13b/2 49 Passive Rechnungsabgrenzung, Steuerabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA

13 GuV - Erfolgskonten GuV - Erfolgskonten 5 Erlöse Umsatzerlöse aus Bauleistungen, Umsatzerlöse aus Regie- und Hilfsleistungen, Provisionen, Erlösschmälerungen, Bestandsveränderungen unfertige/fertige Bauten, Sonstige betriebliche Erlöse Umsatzerlöse Steuerfreie Umsätze 4 Nr. 8 ff UStG Steuerfreie Umsätze 4 Nr.12 UStG (Vermietung und Verpachtung) Sonstige steuerfreie Umsätze Inland Steuerfreie Umsätze 4 Nr. 1a UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 4 Nr.1b UStG Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften 25b Abs. 2 UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG zum allgemeinen Umsatzsteuersatz Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG ohne USt Umsatzerlöse aus Reiseleistungen 25 Abs.2 UStG, umsatzsteuerfrei Steuerfreie Umsätze Offshore usw Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. 4 Nr. 2-7 UStG) Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehörend, 4 UStG Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehörend Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des 24 UStG versteuert werden Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. 19 Abs.1 UStG Erlöse Geldspielautomaten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz Erlöse Erlöse - Bau-/Handwerksleistungen Erlöse - Handelswaren Erlöse 7% USt Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz - Bau-/Handwerksleistungen Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz - Handelswaren Erlöse 7% USt Erlöse EU-Lieferungen 7% USt Erlöse EU-Lieferungen 19% USt Im anderen EU-Land stpfl. Lieferungen Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % Umsatzsteuer Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze Erlöse 16% USt Erlöse 19% USt Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz - Bau-/Handwerksleistungen Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz - Handelswaren Erlöse 19% USt Sonderbetriebseinnahmen, Tätigkeitsvergütung Sonderbetriebseinnahmen, Miet-/Pachteinnahmen Sonderbetriebseinnahmen, Zinseinnahmen Sonderbetriebseinnahmen, Haftungsvergütung Sonderbetriebseinnahmen, Pensionszahlungen Sonderbetriebseinnahmen, sonstige Sonderbetriebseinnahmen Erlöse Abfallverwertung Erlöse Leergut Provisionsumsätze Provisionsumsätze steuerfrei 4 Nr.8 ff UStG Provisionsumsätze, steuerfrei 4 Nr._5 UStG Provisionsumsätze zum ermäßigten Umsatzsteuersatz Provisionsumsätze zum allgemeinen Umsatzsteuersatz Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 Nr. 5 UStG Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, zum ermäßigten Umsatzsteuersatz Statistisches Konto Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) Statistisches Konto Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Statistisches Konto Erlöse steuerfrei und nicht steuerbar (EÜR) Gegenkonto bei Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR) Unentgeltliche Wertabgaben Entnahme von Gegenständen ohne Umsatzsteuer Entnahme Unternehmer (Waren) 7% USt Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) ohne Umsatzsteuer Entnahme Unternehmer (Waren) 19% USt Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne Umsatzsteuer Unentgeltl. Zuwend. von Waren 19% USt Erlösschmälerungen aus steuerfreien Umsätzen 4 Nr.1a UStG Erlösschmälerungen 7% USt Erlösschmälerungen 19% USt Sonstige Erlösschmälerungen 16 % Umsatzsteuer Erlösschmälerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU- Lieferungen 16 % Umsatzsteuer Gewährte Skonti Gewährte Skonti 7 % Umsatzsteuer Gewährte Skonti 19 % Umsatzsteuer Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b UStG Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % Umsatzsteuer Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % Umsatzsteuer Gewährte Boni 7% USt Gewährte Boni 19% USt Gewährte Boni Gewährte Rabatte Unentgeltl. 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