Grundkurs der Buchführung

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1 Christa Loidl Grundkurs der Buchführung Grundlagen Aufgaben Lösungen 11. Auflage

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4 Christa Loidl Grundkurs der Buchführung Grundlagen Aufgaben Lösungen 11., überarbeitete Auflage 2007 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

5 Bibliografische Information Der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über < abrufbar. E-book ISBN: Dieses Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlages unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft. Steuern. Recht GmbH Einbandgestaltung: Willy Löffelhardt Satz: DTP + TEXT Eva Burri, Stuttgart September 2013 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart Ein Tochterunternehmen der Verlagsgruppe Handelsblatt

6 Vorwort Wer heute Buchführung lernen will sei es in Aus- oder Weiterbildung, im Studium oder Beruf, wer Buchführungskenntnisse für Auswertungen benötigt oder weil er sich selbstständig machen will, der ist gut beraten, sich nicht mit Ballast zu beschweren, sondern von vornherein praxisnahe Kenntnisse und Fähigkeiten anzustreben. Hierfür ist dieser Grundkurs der Buchführung gedacht, der Neu- und Wiedereinsteiger auf einfache und leicht verständliche Art in die Buchführung einführt. Zahlreiche Übungen erleichtern den Start. Die Kontierungen orientieren sich an den beiden in der Praxis sehr weit verbreiteten DATEV- Kontenrahmen SKR 03 (Prozessgliederung) und SKR 04 (Abschlussgliederung). Aus dem Inhalt: Grundlagen der Buchführung Einführung in die doppelte Buchführung Organisation der Buchführung Systematik der Umsatzsteuer Privatentnahmen Steuern Geschenke Bewirtungskosten Reisekosten nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Abschreibung von Anlagegegenständen Grundsätze für den Jahresabschluss Betriebsübersicht (Hauptabschlussübersicht) Gliederung der Bilanz und GuV-Rechnung nach dem Bilanzrichtliniengesetz Buchen nach Belegen Stuttgart, im Dezember 2006 Christa Loidl

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8 Inhaltsverzeichnis Vorwort... Abkürzungsverzeichnis... V XI I Grundlagen und Aufgaben Grundlagen der Buchführung Aufgaben der Buchführung Rechtliche Bestimmungen Buchführungspflicht nach Handels- und Steuerrecht Handels- und steuerrechtliche Buchführungsvorschriften Bestandsaufnahme und Bewertung Inventur Inventar Einführung in die doppelte Buchführung Vom Inventar zur Bilanz Bilanzveränderungen Von Bilanz zu Bilanz Auflösen der Bilanz in Aktiv- und Passivkonten Buchungssatz Eigenkapitalveränderung Erfolgs- und Privatkonten Veränderung des Eigenkapitals durch Geschäftsvorfälle Erfolgskonten Untergliederung des Eigenkapitals Privatvorgänge Warenbestand, Wareneinsatz und Warenverkauf Trennung des gemischten Warenkontos Bruttoabschluss der Warenkonten Organisation der Buchführung Aufgabe und Aufbau der Kontenrahmen und Kontenpläne Buchführungssysteme Einnahmen-Überschussrechnung Betriebsvermögensvergleich Verfahrenstechniken Vom Beleg zur Bilanz Anlagenverzeichnis... 80

9 VIII Inhaltsverzeichnis 4 Systematik der Umsatzsteuer Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug Steuergegenstand Entstehung der Umsatzsteuer Bildung der Zahllast Passivierung/Aktivierung der Umsatzsteuer am Jahresende Umsatzsteuerverprobung Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer Elektronische Datenübermittlung Umsatzssteuerbefreiungen Bemessungsgrundlage nach 10 UStG für Lieferungen und sonstige Leistungen Unentgeltliche Wertabgaben (private Sachentnahmen, private Leistungsentnahmen, nicht abziehbare Betriebsausgaben) Umsatzsteuer bei der Entnahme von Gegenständen (Sachentnahmen) Umsatzsteuer bei Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Leistungsentnahmen) Umsatzsteuer bei unentgeltlichen Wertabgaben (nicht abzugsfähige Betriebsausgaben) Besonderheiten beim Warenverkehr Ausstellung von Rechnungen Aufzeichnungsvorschriften nach 22 UStG Ein- und Ausgangsrechnungen Nachträgliche Änderungen der Bemessungsgrundlage und Korrektur der Umsatzsteuer bzw. der Vorsteuer ( 22 UStG, R 256) Lohn- und Gehaltsbuchungen Organisation der Lohnbuchhaltung Bemessung der Lohnsteuer Bemessung der Kirchensteuer Bemessung der Sozialversicherungsbeiträge Ermittlung des Auszahlungsbetrages an den Lohn- bzw. Gehaltsempfänger und Verbuchung der Vorgänge Lohn- und Gehaltsvorschüsse und Abschlagszahlungen Darlehensgewährung durch den Arbeitgeber Steuern Betriebsausgaben mit besonderen Aufzeichnungspflichten Geschenke Bewirtungsaufwendungen Aufwendungen für Beherbergungskosten von Geschäftsfreunden Reisekosten

10 Inhaltsverzeichnis IX 7.5 Schmiergelder Strafen, nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Wesen und Bedeutung der Abschreibung von Anlagegegenständen Wesen der Abschreibung Bedeutung, Notwendigkeit und Wirkung der Abschreibung Abschreibung beim Kauf und Verkauf von Wirtschafts gütern während des Wirtschaftsjahres Allgemeine und handelsrechtliche Grund sätze des Jahresabschlusses für alle Kaufleute Betriebsübersicht (Hauptabschlussübersicht) Abschlussbuchungen und Abschluss einer Betriebsübersicht Aufstellung von Betriebsübersichten/Hauptabschluss übersichten Gliederung des Jahresabschlusses nach 266 HGB Bilanzgliederung für kleine Kapitalgesellschaften Gliederung einer GuV-Rechnung gemäß 275 HGB für große Kapitalgesellschaften Buchen nach Belegen Anhang Industrie-Kontenrahmen (nach BiRiLiG) DATEV SKR Gemeinschafts-Kontenrahmen (nach BiRiLiG) DATEV SKR II Lösungen Stichwortverzeichnis

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12 Abkürzungsverzeichnis AB AfA AG AK AktG AMI AO AR AT AV BewG BfA BiRiLiG COM DATEV DV EB EDV EK ER EStDV EStG EStR GenG GewStG GmbH GmbHG GoB GoBS GoDS GoDV GoM GuV GVo H HGB IKS KStG KV LFZ LVA = Anfangsbestand = Absetzung für Abnutzung = Arbeitgeber = Anschaffungskosten = Aktiengesetz = Aktivminderung = Abgabenordnung = Ausgangsrechnung = Aktivtausch = Anlagevermögen = Bewertungsgesetz = Bundesversicherungsanstalt für Angestellte = Bilanzrichtliniengesetz = Computer-Output on Microfilm = Datenverarbeitungsorganisation des steuerberatenden Berufes in der Bundesrepublik Deutschland eg = Datenverarbeitung = Endbestand = Elektronische Datenverarbeitung = Eigenkapital = Eingangsrechnung = Einkommensteuer-Durchführungsverordnung = Einkommensteuergesetz = Einkommensteuer-Richtlinien = Genossenschafts-Gesetz = Gewerbesteuergesetz = Gesellschaft mit beschränkter Haftung = GmbH-Gesetz = Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung = Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme = Grundsätze ordnungsmäßiger Datensicherung = Grundsätze ordnungsmäßiger Datenverarbeitung = Grundsätze ordnungsmäßiger Mikroverfilmung = Gewinn und Verlust = Geldwerte Vorteile = Haben = Handelsgesetzbuch = Internes Kontrollsystem = Körperschaftsteuergesetz = Krankenversicherung = Lohnfortzahlung = Landesversicherungsanstalten für Arbeiter

13 XII Abkürzungsverzeichnis PMI PT PublG R RV S SB SKR USt UStDV UStG UStR UV Verw v. Gegenständen f. Zw. außerh. d. U. VSt VWL WES = Passivminderung = Passivtausch = Publizitätsgesetz = Richtlinie, Abschnitt = Rentenversicherung = Soll = Schlussbestand = Sachkontenrahmen = Umsatzsteuer = Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung = Umsatzsteuergesetz = Umsatzsteuer-Richtlinien = Umlaufvermögen = Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens = Vorsteuer = Vermögenswirksame Leistungen = Wareneinsatz

14 I Grundlagen und Aufgaben

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