Steuerrecht in Übungsfällen/ Klausurentraining

Transkript

1 Steuerrecht in Übungsfällen/ Klausurentraining von Jörg Ramb Diplom-Finanzwirt Dozent an der Fachhochschule für Finanzen Rheinland-Pfalz/Edenkoben Josef Schneider Diplom-Finanzwirt Dozent an der Fachhochschule für Finanzen Rheinland-Pfalz/Edenkoben 7., neu bearbeitete und erweiterte Auflage 2005 SCHÄFFER-POESCHEL VERLAG STUTTGART

2 VII Inhaltsverzeichnis Vorwort V Abkürzungsverzeichnis XIV Anleitung zur Lösung von Klausuren 1 Teil A Abgabenordnung ÜBUNG 1 Anwendungsbereich der Abgabenordnung 5 ÜBUNG 2 Einteilung der Steuern 6 ÜBUNG 3 Steuerpflicht-und Steuerschuldverhältnis 6 ÜBUNG 4 Steuergeheimnis 7 ÜBUNG 5 Angehörige 10 ÜBUNG 6 Verwaltungsakt 11 ÜBUNG 7 Handlungsfähigkeit und Bekanntgabe an Minderjährige 1 13 ÜBUNG 8 Handlungsfähigkeit und Bekanntgabe an Minderjährige II 14 ÜBUNG 9 Steuerschuldner, Adressat, Empfänger 15 ÜBUNG 10 Bekanntgabe von ESt-Bescheiden an Ehegatten und Bekanntgabe ins Ausland 17 ÜBUNG 11 Fristberechnung, Säumniszuschlag 17 ÜBUNG 12 Berechnung von Säumniszuschlägen 19 ÜBUNG 13 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung gem. 164 AOL. 20 ÜBUNG 14 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung gem. 164 AOII 21 ÜBUNG 15 Gesonderte und einheitliche Feststellung und Zuständigkeit 23 ÜBUNG 16 Aufrechnung 25 ÜBUNG 17 Festsetzungsverjährung, Änderungsvorschriften 26 ÜBUNG 18 Rechtsbehelfsverfahren, Fristberechnung, Änderungsvorschriften Übungsklausur Prüfungsklausur 40 Teil B Einkommensteuer 1 Veranlagungsformen und Tarif ÜBUNG 1 Eheschließung 49 ÜBUNG 2 Tod eines Ehegatten 50 ÜBUNG 3 Scheidung 51

3 VIII Inhaltsverzeichnis 2 zu den einzelnen Einkunftsarten ÜBUNG 4 Zuordnung zu den Einkunftsarten 52 ÜBUNG 5 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr I, Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 54 ÜBUNG 6 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr II 55 ÜBUNG 7 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr III 55 ÜBUNG 8 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr IV 56 ÜBUNG 9 Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen 57 ÜBUNG 10 Einkünfte aus einer Mitunternehmerschaft 57 ÜBUNG 11 Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Dolmetschertätigkeit 58 ÜBUNG 12 Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Tätigkeit als Arzt, Betriebsvermögen bei der 4 Abs. 3-Rechnung, Privatentnahme 60 ÜBUNG 13 Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, Abschreibung einer Computeranlage, Nutzungsentnahme 64 ÜBUNG 14 Gewinnermirtlung nach 4 Abs. 3 EStG 67 ÜBUNG 15 Einkünfte aus Kapitalvermögen 75 ÜBUNG 16 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Zuflussproblematik 77 ÜBUNG 17 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Erbschaft, Zweifamilienhaus 78 ÜBUNG 18 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Wohn- und Geschäftshaus 80 ÜBUNG 19 Einkünfte aus einer Leibrente und Abgrenzung zu den Versorgungsbezügen 83 ÜBUNG 20 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 86 ÜBUNG 21 Einkünfte aus einem privaten Veräußerungsgeschäft 86 3 Der Gesamtbetrag der Einkünfte ÜBUNG 22 Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich 88 4 Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens abziehbare Beträge ÜBUNG 23 Altersentlastungsbetrag, Einzelveranlagung 89 ÜBUNG 24 Altersentlastungsbetrag, Zusammenveranlagung 90 ÜBUNG25 Sonderausgaben, Höchstbetragsberechnung und Vorsorgepauschale ÜBUNG26 Spendenabzug 1 96 ÜBUNG 27 Spendenabzug II 97 ÜBUNG 28 Außergewöhnliche Belastung nach 33 EStG 98 ÜBUNG29 Unterhalt bedürftiger Personen 101 ÜBUNG 30 Ausbildungsfreibetrag ÜBUNG31 Ausbildungsfreibetrag II 106 ÜBUNG32 Einkünfte und Bezüge eines Kindes ÜBUNG 33 Einkünfte und Bezüge eines Kindes II 109

4 Inhaltsverzeichnis IX ÜBUNG34 Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG 110 ÜBUNG35 Günstigerprüfung Eigenheimzulage ÜBUNG 36 Eigenheimzulage ÜBUNG37 Eigenheimzulage II Übungsklausur Prüfungsklausur 127 Teil C Körperschaftsteuer ÜBUNG 1 Unbeschränkte Steuerpflicht 138 ÜBUNG 2 Steuerbefreiungen, Sportverein 140 ÜBUNG 3 Veranlagungszeitraum und Ermittlungszeitraum 142 ÜBUNG 4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 143 ÜBUNG 5 Verdeckte Gewinnausschüttung, Aufsichtsratsvergütungen 146 ÜBUNG 6 Offene Gewinnausschüttungen und Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren 148 ÜBUNG 7 Verdeckte und offene Gewinnausschüttung 151 ÜBUNG 8 Auswirkung einer Gewinnausschüttung beim Gesellschafter 152 Teil D Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht 1 Grundlagen Buchführung ÜBUNG 1 Kaufmannseigenschaft, Aufzeichnungspflichten und Betriebsvermögensvergleich 154 ÜBUNG 2 Inventur, Inventar, Bilanz, Betriebsvermögensvergleich, Buchführungspflicht 155 ÜBUNG 3 Auflösen der Bilanz in Konten, Buchen auf Bestandskonten, Buchen auf Erfolgskonten, Buchen auf Privatkonten, Abschluss der Konten, Erstellung der Schlussbilanz und Gewinnermittlung 157 ÜBUNG 4 Einfache Ermittlung von Wareneinsatz, Warenerlöse, Rohgewinn, Rohgewinnsatz, Rohgewinnaufschlagsatz, Reingewinn und Reingewinnsatz 166 ÜBUNG 5 Deuten von Buchungssätzen 167 ÜBUNG 6 Buchung des Warenverkehrs (Anschaffung, Warenbezugskosten, Preisnachlass, innerbetrieblicher Verbrauch, Verderb/Diebstahl/ Schwund und Bewertung des Warenbestandes) 169

5 Inhaltsverzeichnis ÜBUNG 7 Buchung von Naturalrabatten 173 ÜBUNG 8 Ermittlung von kalkulatorischen Größen in schwierigen Fällen ÜBUNG 9 Ermittlung von kalkulatorischen Größen in schwierigen Fällen II 175 ÜBUNG 10 Ermittlung von kalkulatorischen Größen in schwierigen Fällen III 176 ÜBUNG 11 Buchung von Löhnen und Gehältern 176 ÜBUNG 12 Abgrenzung Betriebsvermögen - Privatvermögen Bilanzierung des abnutzbaren Anlagevermögens ÜBUNG 13 Ermittlung der Anschaffungskosten, AfA-Methoden und Sonderabschreibung nach 7g EStG 178 ÜBUNG 14 Tausch mit Baraufgabe 180 ÜBUNG 15 Übergang von der degressiven AfA zur linearen AfA 183 ÜBUNG 16 Bilanzierung mit dem Teilwert 184 ÜBUNG 17 Anschaffung eines geringwertigen Wirtschaftsguts Bilanzierung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens ÜBUNG 18 Bilanzierung von unbebauten Grundstücken 187 ÜBUNG 19 Bilanzierung von unbebauten Ehegattengrundstücken 188 ÜBUNG 20 Bilanzierung von Wertpapieren Bilanzierung des Umlaufvermögens ÜBUNG 21 Bilanzierung des Umlaufvermögens mit Anschaffungskosten/Teilwert Sonderprobleme der Bilanzierung ÜBUNG 22 Bilanzierung von Gebäudeteilen, Grund und Boden und Außenanlagen 194 ÜBUNG 23 Behandlung von Aufstockung, Erhaltungsaufwand und Betriebsvorrichtungen bei Gebäuden 197 ÜBUNG 24 Bilanzierung von Forderungen mit dem Nennwert/Teilwert 199 ÜBUNG 25 Bilanzierung von Rückstellungen am Beispiel der Gewerbesteuerrückstellung 200 ÜBUNG 26 Bilanzierung von aktiven Rechnungsabgrenzungsposten 202 ÜBUNG 27 Behandlung von Gegenstandsentnahmen 203 ÜBUNG 28 Behandlung von Nutzungsentnahmen 205 ÜBUNG 29 Behandlung von Gegenstandseinlagen Übungsklausur Prüfungsklausur 219

6 Inhaltsverzeichnis XI Teil E Umsatzsteuer ÜBUNG 1 Umsatzarten des UStG 231 ÜBUNG 2 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, übriges Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 231 ÜBUNG 3 Unternehmerbegriff, Rahmen des Unternehmens, Beginn der unternehmerischen Tätigkeit 233 ÜBUNG 4 Leistungsaustausch 234 ÜBUNG 5 Lieferungen, Liefergegenstand, Verschaffung der Verfügungsmacht ÜBUNG 6 Kommissionsgeschäft 236 ÜBUNG 7 Ort und Zeitpunkt der Lieferung 237 ÜBUNG 8 Ort und Zeitpunkt der Lieferung eines Kommissionsgeschäfts 239 ÜBUNG 9 Reihengeschäft 240 ÜBUNG 10 Der Lieferort nach 3 Abs. 8 UStG 242 ÜBUNG 11 Abgrenzung Lieferung - sonstige Leistung 243 ÜBUNG 12 Ort der sonstigen Leistung 244 ÜBUNG 13 Werklieferung, Werkleistung 247 ÜBUNG 14 Ort der Werklieferung und der Werkleistung 248 ÜBUNG 15 Kommissionär, Agent 249 ÜBUNG 16 Unentgeltliche Lieferungen 252 ÜBUNG 17 Unternehmensvermögen, Pkw-Entnahme 256 ÜBUNG 18 Unentgeltliche sonstige Leistungen 257 ÜBUNG 19 Private Nutzung des unternehmerischen Pkw 257 ÜBUNG 20 Steuerbefreiungen 257 ÜBUNG 21 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen 258 ÜBUNG 22 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschäft 260 ÜBUNG 23 Bemessungsgrundlage beim Tausch 261 ÜBUNG 24 Steuersätze 262 ÜBUNG 25 Vorsteuerabzug 264 ÜBUNG 26 Der innergemeinschaftliche Erwerb, die innergemeinschaftliche Lieferung 265 ÜBUNG 27 Die Lieferung neuer Fahrzeuge in der EU 267 ÜBUNG 28 Innergemeinschaftlicher Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Waren 268 ÜBUNG 29 Versandhandelsregelung 269 ÜBUNG 30 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Übungsklausur Prüfungsklausur 282

7 XII Inhaltsverzeichnis Teil F Bewertung/Grundsteuer/Erbschaftsteuer 1 Einheitsbewertung/Bedarfsbewertung ÜBUNG 1 Wirtschaftsgut, wirtschaftliche Einheit, Vermögensart 293 ÜBUNG 2 Einheitswertfeststellung/Grundbesitz 294 ÜBUNG 3 Feststellungsarten/Fortschreibungen bei der Einheitsbewertung 295 ÜBUNG 4 Bewertung unbebauter Grundstücke - Einheitswert und Bedarfswert ÜBUNG 5 Berechnung der Jahresrohmiete bzw. der Jahresmiete 297 ÜBUNG 6 Bestimmung der Grundstücksart für die Einheitsbewertung 300 ÜBUNG 7 Bewertung bebauter Grundstücke-Einheitswert und Bedarfswerts ÜBUNG 8 Erhöhung des Grundstückswerts wegen übergroßer Fläche bei der Einheitsbewertung 301 ÜBUNG 9 Mindestwert bei der Einheits-und Bedarfsbewertung 303 ÜBUNG 10 Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaftsteuer ÜBUNG 11 Ansatz des Wertes des Gewerbebetriebes bei der Erbschaftsteuer Erbschaftsteuer ÜBUNG 12 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten ohne Kinder 307 ÜBUNG 13 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit einem Kind 308 ÜBUNG 14 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit zwei Kindern 310 ÜBUNG 15 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit drei Kindern 311 ÜBUNG 16 Erbfolge nach BGB bei Ledigen mit Kindern I ;. 312 ÜBUNG 17 Erbfolge nach BGB bei Ledigen mit Kindern II 313 ÜBUNG 18 Berechnung der Erbschaftsteuer bei Verheirateten mit drei Kindern - Ansatz von Betriebsvermögen nach 13a ErbStG - Versorgungsfreibetrag nach 17 ErbStG - Härteausgleich nach 19 Abs. 3 ErbStG, Übungsklausur Prüfungsklausur 327 Teil G Lohnsteuer ÜBUNG 1 Ermittlung des Arbeitslohns 337 ÜBUNG 2 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ÜBUNG 3 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit II 339

8 Inhaltsverzeichnis XIII ÜBUNG 4 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit III 343 Teil H Gewerbesteuer ÜBUNG 1 Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen nach 8 Nr. 1 GewStG 350 ÜBUNG 2 Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrages 351 ÜBUNG 3 Berechnung der Gewerbesteuer 354 ÜBUNG 4 Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages 355