GOVERNANCE RISK COMPLIANCE

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1 GOVERNANCE RISK COMPLIANCE Wirtschaftsprüfung Steuerberatung Rechtsberatung Corporate Finance & Consulting

2 Inhalt Eine starke Partnerschaft Governance Risk Compliance Unter GRC verstehen wir Nachhaltigkeit Unsere Leistungen Ansprechpartner Standorte

3 Governance Risk Compliance ein ganzheitlicher Ansatz. 3

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5 Eine starke Partnerschaft RBS RoeverBroennerSusat gehört zu den führenden unabhängigen mittelständischen Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsgesellschaften Deutschlands. Zur RBS-Gruppe gehört mit der RBS RoeverBroennerSusat Rechtsanwaltsgesellschaft mbh eine führende mittelständische Wirtschaftskanzlei. An zehn Standorten betreuen wir mit rund 50 Partnern und 730 Mitarbeitern (davon ca. 230 Berufsträger) Mandanten in den Bereichen Wirtschaftsprüfung, Steuerberatung, Rechtsberatung und Corporate Finance & Consulting. Neben einer starken regionalen Präsenz bieten wir über unser internationales Netzwerk Moore Stephens weltweite Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen an. In mehr als neun Jahrzehnten sind wir gemeinsam mit vielen unserer Mandanten kontinuierlich gewachsen. Diese langfristigen Beziehungen gründen vor allem auf der verlässlichen Qualität unserer Arbeit und dem hohen Niveau unserer Beratungsleistungen. Wir sind ein mittelständisches Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsunternehmen mit einer partnerschaftlichen Struktur. Wir kennen den Mittelstand, seine Sichtweise und seine speziellen Belange. Die Nähe zu unseren Mandanten ist ein wichtiger Grundpfeiler von RBS RoeverBroennerSusat. Wir stellen Ihnen Experten mit Praxiserfahrung an die Seite, die Sie bei allen Fragen und Problemstellungen begleiten und ebenso schnelle wie zuverlässige Lösungen entwickeln. So gewährleisten wir eine individuelle Betreuung, kurze Wege und maßgeschneiderte Empfehlungen. Unsere Mitarbeiter sind hoch qualifizierte Spezialisten. Sie bilden die Basis unseres Erfolges. Vorhandene Fähigkeiten und Kenntnisse bauen wir aus und fördern jeden Einzelnen in seiner beruflichen Entwicklung. Unsere Unternehmenskultur ist gekennzeichnet von einer Atmosphäre der Nähe und Rücksichtnahme sowie von einer vertrauensvollen und transparenten Zusammenarbeit. Wir setzen auf ein gesundes Wachstum. Unser Ziel ist es, durch unsere Expertise, unsere Erfahrung, unsere unbedingte persönliche Leistungsbereitschaft und unsere kompromisslose Professionalität die bestehenden hohen Qualitätsstandards zu halten und die Erwartungen unserer Mandanten immer wieder aufs Neue zu übertreffen. 5

6 Governance Der angelsächsische Terminus Corporate Governance leitet sich zum einen Teil aus dem griechischen Wort kybernetes (= Steuermann) bzw. dessen latinisierten Form Gubernator ab, was im Englischen Governor und den Sammelbegriff Governance ergeben hat. Zum anderen Teil stammt es vom lateinischen Wort corpus (= Körper) bzw. corporatio (= Körperschaft) ab. Basierend auf dem eigentlichen Wortstamm gelangt man zu der Bedeutung körperschaftliche Steuerung. Im Kern kommt der Terminus dem deutschen Begriff der Unternehmensführung recht nahe. Mit jeder unternehmerischen Tätigkeit sind Risiken verbunden, die sich auf die Umsetzung der Unternehmensstrategie und die Erreichung der Unternehmensziele auswirken können. Dieser Umstand erfordert seitens der Unternehmensführung einen koordinierten Prozess, mit dem sich Risiken überwachen und steuern lassen. Ein solches Risikomanagementsystem (RMS) ist damit ein wesentlicher Bestandteil guter Corporate Governance. Regelmäßig wird auch Compliance als ein Bestandteil guter Corporate Governance bezeichnet. Ein solches Verhältnis beider Begriffe ist einleuchtend, wenn man Compliance etwa ausgehend von der sich in Deutschland weitgehend durchgesetzten Compliance-Definition des Corporate Governance Kodex als Aufgabe des Vorstandes versteht, für die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien zu sorgen sowie ggf. auf deren Beachtung durch die Konzernunternehmen hinzuwirken. Der Dreiklang aus Governance Risk Compliance (kurz GRC) beschreibt einen ganzheitlichen Ansatz, der zu unternehmensweiten Effizienzsteigerungen bei der Unternehmenssteuerung führt und somit gegenüber den (nicht integrierten) Einzelkomponenten von Risikomanagement und Compliance-Management einen Mehrwert generiert. Governance umfasst nach unserem Verständnis auch die Komponente Sustainability (Nachhaltigkeit). Diesem Gedanken folgt auch das vom International Integrated Reporting Council (IIRC) entwickelte Konzept der integrierten Denkweise ( Integrated Thinking ), bei dem auch nicht finanzielle Informationen über soziale und ökologische Aspekte wie etwa die Nachhaltigkeit in die internen Steuerungs- und Informationssysteme des Unternehmens mit einbezogen werden. Das ermöglicht eine ganzheitliche Betrachtungsweise sowohl durch das Management als auch durch die Stakeholder. 6

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8 Das größte Risiko auf Erden gehen die Menschen ein, die nie auch nur das kleinste Risiko eingehen wollen. Bertrand Russell, britischer Philosoph und Mathematiker 8

9 Risk Aus den allgemeinen Leitungs- und Sorgfaltspflichten des Vorstands ( 76 Abs. 1 i. V. m. 93 AktG) leitet sich die Pflicht zur Einrichtung wirksamer Überwachungssysteme ab, so insbesondere das interne Kontrollsystem (IKS) sowie nach vorherrschender Ansicht das Risikomanagementsystem (RMS). Konkretisiert wird die Leitungsverantwortung des Vorstands nach 76 Abs. 1 AktG ferner durch 91 Abs. 2 AktG eingefügt durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG). Danach ist der Vorstand verpflichtet, ein Risikofrüherkennungssystem einzurichten, in dessen Rahmen die den Fortbestand des Unternehmens gefährdenden Risiken frühzeitig erkannt werden können. Die vorgenannten Systeme dienen nicht nur der Umsetzung der entsprechenden gesetzlichen Vorgaben, sondern sind regelmäßig auch aus betriebswirtschaftlicher Sicht erforderlich. So sind Unternehmen im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit vielfältigen Risiken ausgesetzt, die in einem dynamischen und sich schnell entwickelnden Umfeld sowie unter sich permanent verändernden Rahmenbedingungen auftreten. Die Funktion des Risikomanagementsystems ist es, diese Risiken zu identifizieren, zu bewerten und zu steuern, um den Fortbestand des Unternehmens zu sichern sowie die Erreichung der Unternehmensziele und Umsetzung der Unternehmensstrategie zu gewährleisten. Die Implementierung eines wirksamen Risikomanagementsystems trägt somit wesentlich zu einer nachhaltigen Unternehmenswertentwicklung bei und kann nicht zuletzt die Haftungsgefahren für die Unternehmensleitung und die Kontrollorgane reduzieren. Wichtige Systemkomponenten des Risikomanagements sind die Systemüberwachung und die Kommunikation. Denn nur durch eine fortwährende Überwachung ( Ongoing Monitoring ) sowie eine effektive Kommunikation kann die Unternehmensleitung die Funktionsfähigkeit des Risikomanagementsystems gewährleisten. 9

10 Compliance Es ist eine Binsenweisheit, dass sich Unternehmen rechtskonform verhalten müssen. Dennoch handelt es sich bei Corporate Compliance nicht etwa wie teilweise behauptet nur um alten Wein in neuen Schläuchen oder ein bloßes Marketing- Tool. Vielmehr ist hierunter der systematische Ansatz zu verstehen, in einem höchst komplexen, sich zunehmend schneller entwickelnden rechtlichen Umfeld den Überblick zu bewahren und Regelkonformität in der Unternehmensorganisation sicherzustellen, um insbesondere Gesetzesverstößen sowie daraus erwachsenden Risiken präventiv entgegenzuwirken. Gerade auch unternehmensintern ist eine immer höhere Regelungsdichte zu verzeichnen: von Qualitätsstandards und Regelungen für den Umgang mit Kunden und Lieferanten über die Annahme von Gefälligkeiten und Geschenken bis hin zum Corporate Sponsoring. International agierende Konzerne müssen sich zusätzlich mit länderspezifischen Eigenheiten und Vorgaben beschäftigen. Generell ist zu beobachten, dass an Unternehmen immer höhere Anforderungen hinsichtlich ethischer Standards gestellt werden. Umstritten ist nach wie vor, ob eine Pflicht zur Einrichtung eines Compliance- Management-Systems besteht bzw. woraus eine solche Pflicht abzuleiten ist. Teils wird dies aus den Aufsichtspflichten nach dem Ordnungswidrigkeitenrecht (insbesondere 130 OWiG) abgeleitet, teils aus der allgemeinen Sorgfaltspflicht des Vorstands bzw. der GmbH-Geschäftsführer ( 93 Abs. 1 AktG; 43 Abs. 1 GmbHG) oder auch aus einer Gesamtbetrachtung der vorgenannten und sonstiger spezialgesetzlicher Normen. 10

11 Etwas ist nicht recht, weil es Gesetz ist, sondern es muss Gesetz sein, weil es recht ist. Charles de Montesquieu, französischer Schriftsteller, Philosoph und Staatstheoretiker 11

12 12 Unter GRC verstehen wir

13 eine verantwortungsbewusste, wertorientierte Unternehmensleitung unter Einbeziehung von Risikomanagement und Regelkonformität. Unser GRC-Team bietet Ihnen eine qualitativ hochwertige, interdisziplinäre und maßgeschneiderte Beratung. Unsere Motivation sind unsere Mandanten. 13

14 Nachhaltigkeit In Zeiten von Finanzkrise und Klimawandel wird zunehmend deutlich, dass freies Wirtschaften Hand in Hand mit Verantwortung gehen muss. Verantwortung übernehmen bedeutet nachhaltiges Management und werteorientiertes Wirtschaften. Der Begriff der Nachhaltigkeit (engl. sustainability ) gilt als Leitbild für eine zukunftsfähige Entwicklung der Gesellschaft. In den letzten Jahren ist er aber auch zu einem Modebegriff geworden, der inzwischen eine große Bedeutungsvielfalt aufweist und zunehmend für Marketingzwecke eingesetzt wird. Für Unternehmen gewinnt allerdings die Nachhaltigkeit tatsächlich immer stärker an Bedeutung und kann zu einem wesentlichen Wettbewerbsvorteil gegenüber Konkurrenzunternehmen führen. Vor diesem Hintergrund kommt zugleich auch der Unternehmensberichterstattung eine zentrale Rolle zu, deren Ziel die Versorgung der Stakeholder mit vollständigen, entscheidungsrelevanten und verlässlichen Informationen ist, zu denen heute zunehmend auch Informationen über die Nachhaltigkeit gezählt werden. Mithilfe dieser Informationen soll eine Vergleichbarkeit der Leistungsfähigkeit von Unternehmen hergestellt werden sowohl im Rahmen eines Quervergleichs (zwischenbetrieblich) als auch im Rahmen eines Längsvergleichs (zeitlich). Für eine Beurteilung des Unternehmenswertes bzw. dessen Entwicklung sind allerdings nicht allein finanzielle Faktoren maßgebend. Vielmehr kann nur eine ganzheitliche Betrachtung unter Integration nicht finanzieller Einflussgrößen wie etwa ökologischer und sozialer Faktoren zu einem vollständigen Bild der Lage bzw. einer umfassenden Beurteilung der künftigen Entwicklung eines Unternehmens führen. Dabei sind Wechselwirkungen zwischen den diversen Einflussfaktoren, die Nachhaltigkeitsaspekte beinhalten, und der Unternehmensleistung zu berücksichtigen. Nur eine ganzheitliche Betrachtung kann zu einer vollständigen Entscheidungsgrundlage sowohl für das Management als auch für die Stakeholder eines Unternehmens und damit zu einer effizienten Kapitalallokation führen. Der Wert der bereitgestellten Informationen hängt im Wesentlichen von ihrer Verlässlichkeit ab. Diese Verlässlichkeit kann insbesondere durch eine unabhängige Prüfung gesichert werden. Eine integrierte Berichterstattung ist neben der reinen Berichterstattung auch eine Frage der Corporate Governance. So hat etwa der International Integrated Reporting Council (IIRC) das Konzept der integrierten Denkweise ( Integrated Thinking ) entwickelt. Dieses ganzheitliche Konzept stellt Unternehmen vor die Herausforderung, in ihre internen Steuerungs- und Informationssysteme Informationen über nicht finanzielle soziale und ökologische Aspekte miteinzubeziehen. 14

15 Nachhaltigkeit ist kein Konzept. Nachhaltigkeit ist eine Einstellung. Prof. Dr. Jens Poll 15

16 Unsere Leistungen Gemeinsam mit Ihnen stellen wir uns den Herausforderungen der sich dynamisch entwickelnden Bereiche im Zusammenhang mit GRC. In individuell strukturierten, interdisziplinären Expertenteams beantworten wir gerne Ihre Fragen und erarbeiten maßgeschneiderte Lösungen, um Ihren besonderen unternehmens- und branchenspezifischen Bedürfnissen gerecht zu werden. Dank unserer Expertise und Erfahrung vom Mittelstand bis hin zum DAX-30-Unternehmen können wir Ihnen ein umfassendes Spektrum an Beratungs- und Prüfungsleistungen anbieten. 16

17 Beratung bei der Einrichtung und Optimierung von GRC-Systemen Integration von internen Kontrollsystemen, Risikomanagementsystemen, Compliance-Management-Systemen sowie Nachhaltigkeitsinformationen in die Überwachungs- und Steuerungssysteme im Sinne von Integrated Thinking Beratung in laufenden Fragen zu Governance Risk Compliance, u. a. zu Pflichten und Haftungsrisiken der Geschäftsführung und Aufsichtsorgane Unterstützung/Begleitung der Aufsichtsratsmitglieder/Mitglieder des Prüfungsausschusses in Fragen der Corporate Governance sowie bei rechtlichen Fragestellungen Prüfung des Compliance-Management-Systems nach IDW PS 980 Beratung hinsichtlich Compliance-Risiko-Analysen Erstellung von Codes of Conduct, Risikomanagement-Handbüchern etc. Schulung der Leitungsorgane und Mitarbeiter in Compliance-relevanten Bereichen Prüfung von GRC-Systemen, insbesondere Beratungs- und Prüfungsleistungen für Aufsichtsratsmitglieder im Zusammenhang mit deren Pflichten nach 107 Abs. 3 AktG (Wirksamkeitsnachweis) Schulungen des Aufsichtsrats in Fragen integrierter GRC-Lösungen und deren Überwachung Beratung und Unterstützung bei der Umsetzung sowie Optimierung der integrierten Berichterstattung Prüfung der integrierten Berichterstattung ( Integrated Reporting )/ Nachhaltigkeitsberichterstattung gemäß IDW PS

18 Ansprechpartner Dr. Martin F. Köhler, Salary Partner Compliance Expert (GRC) M.B.L.-HSG (St. Gallen) Rechtsanwalt Fachanwalt für Handelsund Gesellschaftsrecht T E Ellen K. Scheithauer Manager Risk Expert (GRC) Diplom-Kauffrau T E Ralph Krüger Senior Manager IT Expert Diplom-Informatiker, Diplom-Finanzwirt, CISA T E Ingo Fehlberg Partner Health Care Expert Wirtschaftsprüfer, Steuerberater T E Prof. Dr. Jens Poll Of Counsel Governance Expert (GRC) Rechtsanwalt, Steuerberater, Fachanwalt für Steuerrecht T E Ute Lerchenmüller Senior Manager Sustainability Expert Wirtschaftsprüferin, Steuerberaterin T E Stefan Wittjen Senior Manager IT Expert Diplom-Kaufmann CISA, CIA, CISM, CRISC, QA, QAR-IT T E Norman Langhoff, LL.M. Principal Associate Health Care Expert Rechtsanwalt, Fachanwalt für Medizinrecht T E 18

19 Standorte Berlin Auguste-Viktoria-Straße Berlin T F Rankestraße Berlin T F Hamburg Domstraße Hamburg T F Frankfurt am Main Gervinusstraße Frankfurt am Main T F Köln Aachener Straße Köln T F München Herzog-Heinrich-Straße München T F Nürnberg Längenstraße Nürnberg T F Dresden Postplatz Dresden T F Potsdam Hebbelstraße Potsdam T F Greifswald Steinbeckerstraße Greifswald T F Leipzig Petersstraße Leipzig T F Zur RBS RoeverBroennerSusat-Gruppe gehören neben der RBS RoeverBroennerSusat GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft weitere Gesellschaften, die hoch qualifizierte Beratungs- und Prüfungstätigkeiten erbringen. Einen umfassenden Einblick erhalten Sie in unserer Internetpräsenz unter 19

20 DE 3/2015

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