ZDK-Kontenrahmen für Kfz-Betriebe in Zusammenarbeit mir der DATEV Gültig für 2016

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1 ZDK-Kontenrahmen für Kfz-Betriebe in Zusammenarbeit mir der DATEV Gültig für 2016 Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten für die Ingangsetzung Erweiterung des Geschäftsbetriebs für die Ingangsetzung Erweiterung des Geschäftsbetriebs 11) Immaterielle Vermögensgegenstände Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ähnliche Rechte Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten Werten Geschäfts- Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte ähnliche Rechte Werte Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ähnliche Rechte Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten Werten Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten ähnlichen Rechten Werten Geschäfts- Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- Firmenwert Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände EDV-Software Lizenzen Franchiseverträge Konzessionen gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle Vermögensgegenstände in Entwicklung Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grstücken grstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts- Fabrikbauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- andere Bauten im Bau Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- andere Bauten auf fremden Grstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grstücken Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Sachanlagen Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Grstücksgleiche Rechte ohne Bauten Unbebaute Grstücke Grstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) Grstücke mit Substanzverzehr Technische Anlagen Maschinen Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Technische Anlagen Maschinen Maschinen Maschinengebene Werkzeuge Maschinelle Anlagen Transportanlagen Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen Maschinen Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Grstücke, grstücksgleiche Rechte Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grstücken Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Anzahlungen auf Grstücke grstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grstücken grstücksgleichen Rechten Grstückswerte eigener bebauter Grstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts- Fabrikbauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- andere Bauten im Bau Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- andere Bauten auf eigenen Grstücken grstücksgleichen Rechten Andere Anlagen, Betriebs Geschäftsausstattung Geschäfts- Vorführwagen Andere Anlagen, Betriebs Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Fahrzeuge Vorführfahrzeuge Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten Gerüst- Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis Euro (Sammelposten) Betriebs- Geschäftsausstattung Seite 1

2 Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Anteile an verbenen Ausleihungen an verbene Beteiligungen Andere Anlagen, Betriebs- Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs Geschäftsausstattung Finanzanlagen Anteile an verbenen (Anlagevermögen) Anteile an herrschender mehrheitlich beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbene Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Andere Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Andere Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co.KG an einer Komplementär GmbH Kreditinstituten Schecks, Kassenbestand, Besbank- Postbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten Kreditinstituten verbenen gegen verbene Kreditinstituten Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der Konten verbenen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Ausleihungen an, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Wertpapiere des Anlagevermögens Ausleihungen Genossenschaftsanteile Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen Ausleihungen an, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen nicht konvertibel Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen konvertibel Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre, mit denen ein Beteiligungsverhältnis gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis , mit denen ein Beteiligungsverhältnis Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Gesellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto für bis bei Aufteilung der Konten Seite 2

3 Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Gezeichnetes Kapital Gezeichnetes Kapital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen Kapital Kapitalgesellschaft Gezeichnetes Kapital Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln R Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Andere Gewinnrücklagen Gewinnvortrag Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung Verlustvortrag vor Verwendung Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz) Nachschüsse Nachschüsse (, Gegenkonto ) Kapital Kapitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Kapitalrücklage Kapitalrücklage Kapitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen über Nennbetrag Kapitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile Kapitalrücklage durch andere Zuzahlungen in das Eigenkapital Nachschusskapital (Gegenkonto ) 17) Gewinnrücklagen Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Eigenkapital Vollhafter/Einzelunternehmer Festkapital Variables Kapital Fremdkapital Vollhafter Gesellschafter-Darlehen 12) Eigenkapital Teilhafter Kommandit-Kapital Verlustausgleichskonto Fremdkapital Teilhafter Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten R Satzungsmäßige Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil Gesellschafter-Darlehen 12) Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs. 16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Sonderposten mit Rücklageanteil 7g Abs. 5 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 3 7 EStG a. F. 11) Sonderposten für Zuschüsse Zulagen Sonderposten für Zuschüsse Zulagen Seite 3

4 Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Bilanz- 0 Anlage- Kapitalkonten Rückstellungen Abgrenzungsposten Rückstellungen für Pensionen ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen ähnliche Verpflichtungen Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Steuerrückstellungen Rückstellungen für Pensionen ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Rechnungsabgrenzungsposten (Aktiva) Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten (Aktiva) Andere Gewinnrücklagen Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Rückstellungen Urlaubsrückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten (Passiva) Passive Rechnungsabgrenzung Steuerrückstellungen Rückstellungen Rückstellungen Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Steuerrückstellung aus Steuerstung (BStBK) Körperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Aktiva sonstige Passiva H-Saldo Abgrenzungen unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr Passive latente Steuern Passive latente Steuern Steuerrückstellungen Rückstellung für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten Rückstellungen für Abraum- Abfallbeseitigung Rückstellungen für Sachmängelhaftung Rückstellungen für Garantie Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschluss- Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für Umweltschutz Seite 4

5 Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Kassenbestand, Besbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten Schecks Kassenbestand, Besbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten Schecks Kreditinstituten sonstige gegen verbene verbenen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Wertpapiere KU V KU M KU V KU M KU Schecks, Kassenbestand, Besbank Postbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten F Kasse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) F Bank (Postbank 1) F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F LZB-Guthaben F Besbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F Wechsel F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Wechsel, besbankfähig Besitzwechsel gegen verbene Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbene, besbankfähig Besitzwechsel gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis, besbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 Kassenbestand, Besbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten Schecks Anteile an verbenen Eigene Anteile Wertpapiere Vermögensgegenstände Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen ähnliche Verpflichtungen Vermögensgegenstände sonstige sonstige F Schecks Wertpapiere Anteile an verbenen (Umlaufvermögen) Anteile an herrschender mehrheitlich beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition sonstige Vermögensgegenstände GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F Geldtransit F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4/3 EStG, ergebniswirksam F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam F Überleitungskonto Kostenstelle sonstige Vermögensgegenstände, Ansprüche aus r Altersversorgung Pensionsansprüche (Mitunternehmer) 1)28) F Verrechnungskonto Ist-Versteuerung S R F ohne Kontokorrent F nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4/3 EStG F ohne Kontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 5

6 Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten sonstige gegen verbene verbenen gegen verbene H-Saldo gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis, mit denen ein Beteiligungsverhältnis gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis H-Saldo sonstige F Zweifelhafte F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F gegen verbene F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf gegen verbene Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr F gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr F gegen Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Vermögensgegenstände Geleistete Anzahlungen Vermögensgegenstände Vermögensgegenstände Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr gegen Vorstandsmitglieder Geschäftsführer Restlaufzeit bis 1 Jahr gegen Vorstandsmitglieder Geschäftsführer Restlaufzeit größer 1 Jahr gegen Aufsichtsrats- Beiratsmitglieder Restlaufzeit bis 1 Jahr gegen Aufsichtsrats- Beiratsmitglieder Restlaufzeit größer 1 Jahr gegen Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr gegen Gesellschafter Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV Geleistete Anzahlungen, 7 % Vorsteuer R AV Geleistete Anzahlungen, 15 % Vorsteuer AV Geleistete Anzahlungen, 16 % Vorsteuer AV Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung Kautionen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr gegen Personal aus Lohn- Gehaltsabrechnung Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Steuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche anderen Ländern F an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderung Besagentur für Arbeit Umsatzsteuerforderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern H-Saldo H-Saldo sonstige S-Saldo Gegenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Vermögensgegenstände sonstige Vermögensgegenstände Vermögensgegenstände sonstige S Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar 8) Körperschaftsteuerrückforderung Darlehen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter Seite 6

7 Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Vermögensgegenstände sonstige S-Saldo gegen verbene verbenen gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis, mit denen ein Beteiligungsverhältnis S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG R Gegenkonto Vorsteuer 4/3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4/3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4/3 EStG S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto gegen verbene Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr gegen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr sonstige Vermögensgegenstände verbenen gegen verbene, mit denen ein Beteiligungsverhältnis gegen, mit denen ein Beteilgungsverhältnis sonstige Vermögensgegenstände S-Saldo sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo aus der Annahme gezogener Wechsel aus der Ausstellung eigener Wechsel S R F ohne Kontokorrent F für Investitionen für 4/3 EStG F ohne Kontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F verbenen F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F , mit denen ein Beteiligungsverhältnis F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung Kreditorenkonto F Schuldwechsel F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4/3 EStG Darlehen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 7

8 Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten sonstige Vermögensgegenstände Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Passiva) Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Aktiva) sonstige Vermögensgegenstände sonstige Vermögensgegenstände Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter Erhaltene Anzahlungen () AM Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt () R AM Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % USt () AM Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % USt () AM Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt () Erhaltene Anzahlungen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen (von Vorräten offen abgesetzt) S 1725 Umsatzsteuer in Folgeperiode fällig ( 13 Abs. 1 Nr. 6, 13b Abs. 2 UStG) 1) Kreditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene Kautionen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern Abgaben Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn Gehalt aus Lohn- Kirchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerrückstellungen sonstige Vermögensgegenstände sonstige Vermögensgegenstände Vermögensgegenstände sonstige S Umsatzsteuer nicht fällig S Umsatzsteuer nicht fällig 7 % S Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen R S Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % R S Umsatzsteuer nicht fällig 19 % S Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen S Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen /- Werklieferungen S Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager S Umsatzsteuer S Umsatzsteuer 7 % S Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Umsatzsteuer 19 % S Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen S Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % S Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug F Umsatzsteuer-Vorauszahlungen F Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11 F Nachsteuer, UStVA Kz. 65 F In Rechnung unrichtig unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 S Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer S Umsatzsteuer nach 13b UStG R S Umsatzsteuer nach 13b UStG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis Umsatzsteuer laufendes Jahr Umsatzsteuer Vorjahr Umsatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten aus Einbehaltungen (KapESt SolZ auf KapESt) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Vermögensgegenstände H-Saldo Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto im Rahmen der sozialen Sicherheit (für 4/3 EStG) aus Umsatzsteuer F sonstige Vermögensgegenstände Lohn- Gehaltsverrechnung Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern Seite 8

9 Bilanz- 1 Finanz- Privatkonten GuV- 2 Abgrenzungskonten Privat (Eigenkapital) Vollhafter/Einzelunternehmer Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grstücksaufwand Grstücksaufwand (Umsatzsteuerschlüssel möglich) Grstücksertrag Grstücksertrag (Umsatzsteuerschlüssel möglich) Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen Privat (Fremdkapital) Teilhafter R R R M M M V Betriebsfremde periodenfremde Betriebsfremde 8) Periodenfremde 8) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i. S. d. BilMoG aus der Anwendung von Übergangsvorschriften 8) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) 8) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) 8) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) 8) Zinsen ähnliche Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen Grstücksaufwand Grstücksertrag Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen Zinsen ähnliche Zinsen ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des KSt-Erhöhungsbetrags 38 KStG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbene Zinsaufwendungen für kurzfristige Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG Zinsen ähnliche 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 4 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinsen ähnliche an verbene 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinsen auf Kontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbene Zinsaufwendungen für langfristige Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten dauernde Lasten 8 GewStG Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von Kapital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbene Seite 9

10 GuV- 2 Abgrenzungskonten GuV- 2 Abgrenzungskonten Zinsen ähnliche Zinsen ähnliche sonstige Zinsen ähnliche Zinsen ähnliche Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbene Zinsähnliche Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbene Steuern vom Einkommen Ertrag Steuern Erträge aus der Zuführung Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstung (BStBK) Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstung (BStBK) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern Steuern vom Einkommen Ertrag aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % S Kenskonti S/AM Kenskonti 7 % Umsatzsteuer R S/AM Kenskonti 19 % Umsatzsteuer S/AM Kenskonti aus, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet S/AM Kenskonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b UStG R S/AM Kenskonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Steuern vom Einkommen Ertrag Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer für Vorjahre Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre R Kapitalertragsteuer 25 % Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % Ausländische Steuer auf im Inland steuerfreie DBA-Einkünfte 1) Anrechnung / Abzug ausländischer Quellensteuer 8) aus der Zuführung Auflösung von latenten Steuern Erträge betriebsfremd regelmäßig nicht abziehbare unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap. Ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inl. Kap. Ges.) Verluste aus Schadensfällen R Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil aus dem Erwerb eigener Anteile R Grstücksaufwendungen Seite 10

11 GuV- 2 Abgrenzungskonten GuV- 2 Abgrenzungskonten Steuern Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten Grsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden in das zu erhaltende Vermögen (Vermögensstock) einer Stiftung für gemeinnützige Zwecke 8) R Zuwendungen, Spenden in das zu erhaltende Vermögen (Vermögensstock) einer Stiftung für kirchliche, religiöse gemeinnützige Zwecke 8) Zuwendungen, Spenden an Stiftungen in das zu erhaltende Vermögen (Vermögensstock) für wissenschaftliche, mildtätige, kulturelle Zwecke 8) Forderungsverluste (übliche Höhe) AM Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste aus steuerfreien EU-Lieferungen (übliche Höhe) AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste 16 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste 19 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste 15 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt (übliche Höhe) AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 15 % USt (übliche Höhe) Forderungsverluste (unüblich hoch) Einstellungen in die Pauschalwertberichtigung auf Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten aus Verlustübernahme Auf Gr einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- Teilgewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte Kapitalherabsetzung Einstellungen in Gewinnrücklagen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in Gewinnrücklagen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage für eigene Anteile Einstellungen in Gewinnrücklagen in andere Gewinnrücklagen Erträge Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen aus Verlustübernahme Abgeführte Gewinne auf Gr einer Gewinngemeinschaft Abgeführte Gewinnanteile an stille Gesellschafter 8 GewStG Abgeführte Gewinne auf Gr eines Gewinn- Teilgewinnabführungsvertrags Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte Kapitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen R R R Außerordentliche Erträge Betriebsfremde periodenfremde Erträge Betriebsfremde Erträge 8) Periodenfremde Erträge 8) Seite 11

12 GuV- 2 Abgrenzungskonten GuV- 2 Abgrenzungskonten Erträge Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Zinsen ähnliche Erträge Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i. S. d. BilMoG Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften 8) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen) 8) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Finanzanlagevermögen) 8) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im Umlaufvermögen) 8) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern) 8) Zinserträge Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (verbene ), 9 GewStG bzw. 18 EStG 23) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbene ) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Gewinnanteile aus gewerblichen selbständigen Mitunternehmerschaften, 9 GewStG bzw. 18 EStG 23) Erträge aus Beteiligungen an verbenen Erträge aus anderen Wertpapieren Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 4 KStG (inländische Kap.Ges.) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbene ) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus anderen Wertpapieren Ausleihungen des Finanzanlagevermögens aus verbenen Zinsen ähnliche Erträge Steuerfreie Aufzinsung des Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG Zinserträge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei Erträge aus anderen Wertpapieren Ausleihungen des Umlaufvermögens Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 4 KStG (inländische Kap.Ges.) Laufende Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbene ) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinserträge 233a AO, steuerpflichtig Zinserträge 233a AO steuerfrei (Anlage A KSt) Zinsen ähnliche Erträge aus verbenen Zinsen ähnliche Erträge Zinsen ähnliche Erträge Zinsen ähnliche Zinsen ähnliche Erträge für Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe für bezogene Waren Erträge Diskonterträge Diskonterträge aus verbenen Zinsähnliche Erträge Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinserträge aus der Abzinsung von Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Erträge aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzahlung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags 38 KStG Zinsähnliche Erträge aus verbenen S Lieferantenskonti S/AV Lieferantenskonti 7 % R S/AV Lieferantenskonti 19 % S Lieferantenskonti aus, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird S Lieferantenskonti aus, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer S Lieferantenskonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb Erträge Erträge Erträge betrieblich regelmäßig Erträge betriebsfremd regelmäßig Erträge unregelmäßig Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Zuschreibungen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge Erträge aus der Währungsumrechnung Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds Seite 12

13 GuV- 2 Abgrenzungskonten GuV- 2 Abgrenzungskonten Erträge Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung zu Erträge aus Herabsetzung der Einzelwertberichtigung auf Erträge aus abgeschriebenen R R Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Erträge aus der Herabsetzung von Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs. 16 EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibung nach 7g Abs. 2 EStG) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Sonderabschreibungen) Versicherungsentschädigungen Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) Investitionszulagen (steuerfrei) Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage für eigene Anteile Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten Gewinnvortrag Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Ausschüttung Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden mehrheitlich beteiligten Entnahmen aus anderen Ergebnisrücklagen Gewinnvortrag nach Verwendung Verlustvortrag nach Verwendung Vortrag auf neue Rechnung (GuV) Vorabausschüttung Verrechnete kalkulatorische Kosten Erträge aus Kapitalherabsetzung Erträge Erträge aus Verlustübernahme Erträge aus Kapitalherabsetzung Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz Grstückserträge R Erträge aus Verlustübernahme Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn Verrechnete kalkulatorische Miete Pacht Verrechnete kalkulatorische Zinsen Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen Verrechnete kalkulatorische Wagnisse Verrechneter kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter Auf Gr einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne Erhaltene Gewinne auf Gr einer Gewinngemeinschaft Erhaltene Gewinne auf Gr eines Gewinn- Teilgewinnabführungsvertrags Entnahmen aus der Kapitalrücklage Entnahmen aus der Kapitalrücklage Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der gesetzlichen Rücklage Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus satzungsmäßigen Rücklagen Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen Seite 13

14 Bilanz/GuV- 3 Wareneingangs- Bestandskonten Bilanz/GuV- 3 Wareneingangs- Bestandskonten V Bestände Fertige Erzeugnisse Waren Bestand Fahrzeuge Neufahrzeuge -10 Neufahrzeuge -20 Neufahrzeuge -30 Neufahrzeuge Vorführfahrzeuge -10 Vorführfahrzeuge -20 Vorführfahrzeuge -30 Vorführfahrzeuge Überführungskosten Fahrzeuge -10 Überführungskosten Fahrzeuge -20 Überführungskosten Fahrzeuge -30 Überführungskosten Fahrzeuge Gebrauchtfahrzeuge -10 Gebrauchtfahrzeuge -20 Gebrauchtfahrzeuge -30 Gebrauchtfahrzeuge Fertige Erzeugnisse Waren Bestände Bestand eigene Kraftstoffe Eigene Kraftstoffe EU Tatbestände AV Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer 19 % Umsatzsteuer R AV Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer 19 % Umsatzsteuer R AV Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 % Vorsteuer 19 % Umsatzsteuer R Gebrauchtfahrzeuge Gebrauchtfahrzeuge ohne Vorsteuer-Abzug -10 Gebrauchtfahrzeuge ohne Vorsteuer-Abzug -20 Gebrauchtfahrzeuge ohne Vorsteuer-Abzug -30 Gebrauchtfahrzeuge ohne Vorsteuer-Abzug Gebrauchtfahrzeuge ohne Vorsteuer-Abzug Bestand Teile Zubehör Teile Zubehör Originalersatzteile vom Hersteller/Importeur Originalersatzteile vom Hersteller/Importeur -20 Originalersatzteile vom Hersteller/Importeur -30 Originalersatzteile vom Hersteller/Importeur Originalersatzteile vom Teilegroßhandel/ Zulieferer qualitativ gleichwertige Teile Teile Reifen Schmierstoffe Lackiermaterial Motorrad Bekleidung Motorrad Helme Fremdleistungen In Arbeit befindliche Aufträge Fremdleistungen Unfertige Unfertige Erzeugnisse unfertige Unfertige Seite 14

15 GuV- 4 Betriebliche GuV- 4 Betriebliche Löhne Gehälter Soziale Abgaben für Altersversorgung für Unterstützung V V V V Personalaufwendungen Produktive Löhne -10 Produktive Löhne -20 Produktive Löhne -30 Produktive Löhne Löhne unproduktiv Kendienst Löhne unproduktiv sonstige Abteilungen Gehälter Fahrzeugverkauf Gehälter Teiledienst Gehälter sonstige Abteilungen Ausbildungsbeihilfen Gesamtbetrieb Ausbildungsbeihilfen Kendienst Gehalt, Fixa, Aushilfslohn Gesamtbetrieb Lohnfortzahlung Umlage Lohnfortzahlung Erstattung Lohnfortzahlung Ehegattengehalt Geschäftsführergehalt Vermögenswirksame Fahrtkostenerstattung Sozialaufwand gesetzlich Gesamtbetrieb Reparatur Instandhaltungen Abschreibungen Fahrzeugkosten Verschiedene Kosten Fahrzeugkosten Kosten der Warenabgabe Verschiedene Kosten Reparaturen, Instandhaltung Abschreibung, GWG Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter Kosten Fuhrpark -10 Kosten Fuhrpark -20 Kosten Fuhrpark -30 Kosten Fuhrpark Werkzeuge -10 Werkzeuge -20 Werkzeuge -30 Werkzeuge Mautgebühren Instandsetzung Gebrauchtfahrzeuge -10 Instandsetzung Gebrauchtfahrzeuge -20 Instandsetzung Gebrauchtfahrzeuge -30 Instandsetzung Gebrauchtfahrzeuge Instandsetzung Gebrauchtfahrzeuge Hilfs- Betriebsmittel sonstige Löhne Gehälter Soziale Abgaben für Altersversorgung für Unterstützung Löhne Gehälter Verschiedene Kosten Raumkosten Verschiedene Kosten Lohnsteuer für Aushilfen für Altersversorgung Beiträge zur Berufsgenossenschaft Sozialaufwand freiwillig Gesamtbetrieb Sozialaufwand freiwillig Gesamtbetrieb lohnsteuerpflichtig Schulungen Miete, Leasing, Pacht Immobilien (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Heizung Strom Wasser Raumkosten für gemietete gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgüter die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind Miet- Pachtnebenkosten (gewerbesteuerlich nicht zu berücksichtigen) Miete, Leasing, Pacht Mobilien (bewegliche Wirtschaftsgüter) für gemietete gepachtete bewegliche Wirtschaftsgüter die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen) Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens Sachanlagen Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen auf für die Ingangsetzung Erweiterung des Geschäftsbetriebs Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Geschäfts- Firmenwert Außerplanmäßige Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Sachanlagen Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen Abschreibungen auf Sachanlagen auf Gr steuerlicher Sondervorschriften Kürzung der Anschaffungs- Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 EStG n. F Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Finanzanlagen Abschreibungen auf Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Gr 6b EStG-Rücklage Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Gr 6b EStG-Rücklage, 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) Seite 15