master of arts taxation Unternehmensbesteuerung Lehrveranstaltung BADEN-WÜRTTEMBERG villingen-schwenningen

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1 master of arts taxation Lehrveranstaltung Unternehmensbesteuerung. BADEN-WÜRTTEMBERG villingen-schwenningen

2 LV Unternehmensbesteuerung Dozent: Prof. Dr. Wolfgang Kessler, Albert-Ludwigs-Universität Freiburg Lerninhalte: In der Bundesrepublik Deutschland existiert kein autonomes Unternehmensteuerrecht. Struktur und Höhe der Steuerbelastung orientieren sich vielmehr an der zivilrechtlichen Rechtsfähigkeit ergo an der rechtsförmlichen Einkleidung des unternehmerischen Engagements. Dabei verkörpern (einkommensteuerpflichtige) Personenunternehmen und (körperschaftsteuerpflichtige) Kapitalgesellschaften die Grenzpfeiler unserer tradierten (Steuer-) Rechtsordnung. Diese systematisch völlig unterschiedlichen Ansätze, zum einen die transparente Behandlung der Personengesellschaft zum anderen die Behandlung der Kapitalgesellschaft als eigenständiges Steuersubjekt, generieren unterschiedliche Effekte auf die unternehmerische Geschäftstätigkeit. Die Lehrveranstaltung widmet sich intensiv diesem dualistischen, auf zwei Grundrechtsformen beruhenden System, das abhängig vom gewählten Rechtskleid unterschiedliche Steuerarten und -wirkungen vorsieht. Ausgehend von der fundierten Darstellung der Besteuerung (gewerblicher) Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaften, Kapitalgesellschaften und Mischrechtsformen erarbeiten sich die Studierenden sukzessive die grundlegenden steuerrechtlichen Einflussfaktoren bei der Rechtsformwahl bzw. - optimierung. Dabei rücken insbesondere die Steuerpflicht, die Qualifikation der Einkünfte, die Einkommensermittlung sowie rechtsformspezifische Wahlrechte und Besonderheiten (bspw. die Organschaft) in den Mittelpunkt der Betrachtung. Die höchstrichterliche Finanzrechtsprechung und entsprechende Verwaltungsanweisungen werden hierbei ebenso kritisch hinterfragt und gewürdigt wie das steuerrechtliche Schrifttum. Neben der laufenden Ertragsbesteuerung setzt sich die Lehrveranstaltung auch mit aperiodischen Geschäftsvorfällen (Vermögensübertragung, Umstrukturierungen, Veräußerung und Beendigung) auseinander. Methodische Aspekte der Rechtsformwahlentscheidung bleiben der Lehrveranstaltung Betriebswirtschaftliche Steuerlehre II vorbehalten. Den Studierenden werden darüber hinaus Möglichkeiten zur zweckmäßigen steuerlichen (Rechtsform-) Gestaltung unter den gegebenen rechtlichen Grundlagen aufgezeigt. Quantitative Belastungsrechnungen und Wirkungsanalysen unterstützen und sensibilisieren die Studierenden bei der Beurteilung bzw. Identifikation rechtsformspezifischer Steuerbelastungsunterschiede.

3 LV Unternehmensbesteuerung Dozent: Prof. Dr. Wolfgang Kessler, Albert-Ludwigs-Universität Freiburg Lernziele: Nach Abschluss dieser Lehrveranstaltung haben Sie folgende Kenntnisse und Fähigkeiten erworben: Sie wissen, dass in Deutschland kein eigenständiges Unternehmensteuerrecht existiert, sondern die Unternehmensbesteuerung in ein System zahlreicher Anknüpfungspunkte unterschiedlicher Steuerarten eingebunden ist. In diesem Zusammenhang ist Ihnen die Bedeutung zivilrechtlicher Wertungen bewusst; insbesondere die Rechtsformabhängigkeit der Unternehmensbesteuerung. Sie kennen die Grundprinzipien und -strukturen der Besteuerung von Unternehmen und sind mit den (steuerlichen wie nichtsteuerlichen) Strukturmerkmalen der unterschiedlichen Gesellschaftsformen vertraut. Sie sind in der Lage, (transparente) Personenunternehmen Einzelunternehmen und Personengesellschaften steuerlich zu würdigen und grundlegende rechtsformspezifische Gestaltungsempfehlungen auszusprechen. Darüber hinaus sind Ihnen die Besonderheiten bei der Besteuerung von Mitunternehmerschaften hinlänglich bekannt. Sie haben gelernt, wie Kapitalgesellschaften und deren Anteilseigner besteuert werden. Das Trennungsprinzip und seine Folgen sind Ihnen dabei ebenso bekannt, wie die umfangreichen Besonderheiten des Körperschaftsteuerrechts. Sie sind in der Lage, Mischrechtsformen steuerlich einzuordnen sowie etwaige Gestaltungspotenziale und -risiken zu identifizieren. Nachdem Ihnen die grundlegenden steuerrechtlichen Einflussfaktoren für die rechtsformspezifischen (laufenden wie aperiodischen) Belastungsunterschiede vertraut sind, können Sie substanziierte Entscheidungshilfen zur steuerorientierten Rechtsformwahl bzw. optimierung geben.

4 LV Unternehmensbesteuerung Grobgliederung A. Grundstrukturen der nationalen Unternehmensbesteuerung 1. Rechtsformabhängigkeit der Unternehmensbesteuerung 2. Strukturmerkmale der unterschiedlichen Gesellschaftsformen 3. Ertragsteuerarten B. Besteuerung der Einzelunternehmen 1. Nichtgewerbliche Einzelunternehmen 2. Gewerbliche Einzelunternehmen 2.1. Abgrenzung 2.2. Einkommensteuer 2.3. Gewerbesteuer 2.4. Aperiodische Geschäftsvorfälle C. Besteuerung der Personengesellschaften und deren Gesellschafter 1. Transparenzprinzip 2. Nichtgewerbliche Personengesellschaften 3. Gewerbliche Personengesellschaften (Mitunternehmerschaften) 3.1. Abgrenzung 3.2. Mitunternehmerkonzept 3.3. Zweistufige Gewinnermittlung 3.4. Gewerbesteuer 3.5. Aperiodische Geschäftsvorfälle

5 D. Besteuerung der Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter 1. Trennungsprinzip 2. Besteuerung der Kapitalgesellschaften 2.1. Körperschaftsteuer 2.2. Einkommensermittlung 2.3. Vorgänge aus dem Gesellschaft-Gesellschafter-Verhältnis 2.4. Organschaft 2.5. Gewerbesteuer 3. Besteuerung der Anteilseigner E. Besteuerung der Mischrechtsformen 1. GmbH & Co. KG 2. Betriebsaufspaltung 3. Stille Gesellschaft F. Zusammenfassende Entscheidungshilfen zur steuerorientierten Rechtsformwahl

6 Gliederung / Syllabus und Zuordnung des Medienmix Gliederung Reading Stunden A. Grundstrukturen der nationalen Unternehmensbesteuerung B. Besteuerung der Einzelunternehmen C. Besteuerung der Personengesellschaften und deren Gesellschafter D. Besteuerung der Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter Scheffler, Besteuerung von Unternehmen I, 1 33 Jacobs, Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, König/Maßbaum/Sureth, Besteuerung und Rechtsformwahl, 1-31 Kessler/Schiffers/Teufel: Rechtsformwahl - Rechtsformoptimierung, 2 Schreiber, Besteuerung von Unternehmen, Dinkelbach, Ertragsteuern, Scheffler, Besteuerung von Unternehmen I, Jacobs, Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, sowie Dinkelbach, Ertragsteuern, Rose/Watrin, Ertragsteuern, Jacobs, Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, sowie Ley, KÖSDI 2007, Scheffler, Besteuerung von Unternehmen I, Jacobs, Unternehmensbesteuerung

7 E. Besteuerung der Mischrechtsformen F. Zusammenfassende Entscheidungshilfen zur steuerorientierten Rechtsformwahl und Rechtsform, sowie Jacobs, Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, sowie Dinkelbach, Ertragsteuern, Schiffers, GmbHR 2007, Förster, Ubg 2008, Jacobs, Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, Summe 50 Hinweis: Die Literaturliste wird unter Berücksichtigung neuester Entwicklungen im Bereich der Unternehmensbesteuerung fortlaufend aktualisiert!

8 Zeitaufwand der Präsenzveranstaltung Gliederung Methoden/Medienmix Zeit in h A. Grundstrukturen der nationalen Unternehmensbesteuerung Präsenzveranstaltung 2 B. Besteuerung der Einzelunternehmen Präsenzveranstaltung 3 C. Besteuerung der Personengesellschaften und deren Gesellschafter D. Besteuerung der Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter Präsenzveranstaltung 6 Präsenzveranstaltung 6 E. Besteuerung der Mischrechtsformen Präsenzveranstaltung 3 F. Zusammenfassende Entscheidungshilfen zur steuerorientierten Rechtsformwahl Präsenzveranstaltung 1 Summe 21

9 Zusammenfassung Zeitplanung Pre-Readings 50 Web-Lecture 17 Präsenzveranstaltung 21 Klausur 2 Gesamtsumme 90 Credits: 3

10 LV Unternehmensbesteuerung Literatur Monografien: Birk, Dieter: Steuerrecht, 11. Auflage, Heidelberg [u.a.] 2008 Dinkelbach, Andreas: Ertragsteuern, 3. Auflage, Wiesbaden 2008 Hey, Johanna in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 18 (Unternehmensteuerrecht), 19. Auflage, Köln 2008 Jacobs, Otto H.: Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, 4. Auflage, 2009 Kessler, Wolfgang/Schiffers, Joachim/Teufel, Tobias: Rechtsformwahl - Rechtsformoptimierung, München 2002 König, Rolf/Maßbaum, Alexandra/Sureth, Carmen: Besteuerung und Rechtsformwahl, 4. Auflage, Herne 2009 Kraft, Cornelia/Kraft, Gerhard: Grundlagen der Unternehmensbesteuerung, 3. Auflage, Wiesbaden 2009 Lüdicke, Jochen/Sistermann, Christian: Unternehmensteuerrecht, München 2008 Rose, Gerd: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Auflage, Wiesbaden 1992 Rose, Gerd/Watrin, Christoph: Ertragsteuern, 19. Auflage, Berlin 2009 Scheffler, Wolfram: Besteuerung von Unternehmen I, Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern, 10. Auflage, München 2007 Schreiber, Ulrich: Besteuerung von Unternehmen, 2. Auflage, Berlin [u.a.] 2008 Wehrheim, Michael: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, 2. Auflage, München 2008

11 Ausgewählte Aufsätze zu aktuellen Aspekten der Unternehmensbesteuerung: Binnewies, Burkhard: Änderungen für die Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihrer Gesellschafter nach der Unternehmenssteuerreform 2008, AG 2007, Binz, Hans-Bert: Unternehmensteuerreform 2008: Rechtsformspezifische Steuerwirkungen im Überblick, Eisgruber, Thomas: Belastungsvergleiche nach Rechtsformen nach der Unternehmensteuerreform, Der Konzern 2008, Förster, Guido: Unternehmensteuerreform 2008: Kapitalgesellschaften, Stbg 2007, Förster, Guido: Rechtsformwahl und Rechtsformoptimierung nach der Unternehmensteuerreform, Ubg 2008, Harle, Georg: Die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Rechtsformen, BB 2008, Harle, Georg/Kulemann, Grit: Besteuerung der Kapital- und Personengesellschaft nach der Unternehmensteuerreform ein Belastungsvergleich, GmbHR 2007, Hermann, Julia: Die Folgen der Unternehmensteuerreform 2008 für Kapitalgesellschaften, NWB 2008, Homburg, Stefan/Houben, Henriette/Maiterth, Ralf: Rechtsform und Finanzierung nach der Unternehmensteuerreform 2008, WPg 2007, Jachmann, Monika: Sondervergütungen i.s. von 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG für Leistungen im Dienste der Gesellschaft, DStR 2005, Jorde, Thomas R./Götz, Hellmut: Kapital- oder Personengesellschaft? Steuerliche Gesichtspunkte der Rechtsformwahl - national und international, BB 2008, Kaminski, Bert: Ausgewählte Überlegungen zur Rechtsformwahl nach der Unternehmensteuerreform 2008, StuB 2008, 3-11 Kavcic, Claudia/Vogel, Andrea: Der tatsächliche Verlauf des Unternehmensteuertarifs nach der Unternehmensteuerreform 2008, DStR 2008, Kossow, Bernd: Unterschiede gewerbesteuerlicher Hinzurechnungen bei Personenunternehmung und Kapitalgesellschaft, DB 2008, Levedag, Christian: Die Betriebsaufspaltung im Fadenkreuz der Unternehmensteuerreform 2008 und des Jahressteuergesetzes eine Bestandsaufnahme, GmbHR 2008, Ley, Ursula: Personengesellschaften nach der Unternehmensteuerreform 2008 unter besonderer Berücksichtigung der Thesaurierungsbegünstigung, KÖSDI 2007,

12 Ley, Ursula: Ausgewählte Neuerungen der Besteuerung der Mitunternehmerschaften, KÖSDI 2008, Orth, Manfred: Besteuerung von Kapitalgesellschaften, WPg Sonderheft 2008, S 57-S 65 Ortmann-Babel, Martina/Zipfel, Lars: Unternehmensteuerreform 2008 Teil I: Gewerbesteuerliche Änderungen und Besteuerung von Kapitalgesellschaften und deren Anteilseignern, BB 2007, Ortmann-Babel, Martina/Zipfel, Lars: Unternehmensteuerreform 2008 Teil II: Besteuerung von Personengesellschaften insbesondere nach der Einführung der Thesaurierungsbegünstigung, BB 2007, o.v.: Beratungs- und Gestaltungshinweise zur Unternehmensbesteuerung, Ubg 2009, Neumann, Ralf/Watermeyer, Heinrich: Forderungsverluste von Gesellschaftern im Betriebsvermögen, Ubg 2008, Rauenbusch, Bruno: Unternehmensteuerreform 2008: Steuerliche Vorteilhaftigkeit des Formwechsels einer Kapital- in eine Personengesellschaft, DStR 2008, Rödder, Thomas: Rechtsformwahl - Unternehmensbesteuerung nach der Reform, WPg Sonderheft 2008, S 66-S 71 Rödder, Thomas/Möhlenbrock, Rolf: Die Neuregelung des 8c KStG betr. Verluste von Kapitalgesellschaften bei Beteiligungserwerben, Ubg 2008, Rödl, Christian: Rechtsformwahl internationaler Familienunternehmen, in: Rödl/Scheffler/Winter (Hrsg.), Internationale Familienunternehmen - Recht, Steuern, Bilanzierung, Finanzierung, Nachfolge, Strategien - Festschrift für Bernd Rödl, München 2008, Scheffler, Wolfram: Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft nach der Unternehmensteuerreform 2008, StuB 2008, Schiffers, Joachim: Die mittelständische GmbH & Co. KG im Rechtsformvergleich nach der Unternehmensteuerreform Eine erste Analyse auf Grundlage des Regierungsentwurfs vom , GmbHR 2007, Schreiber, Ulrich/Overesch, Michael: Reform der Unternehmensbesteuerung - Eine ökonomische Analyse aus Sicht der internationalen Besteuerung, DB 2007, Spengel, Christoph/Elschner, Christina/Grünewald, Michael/Reister, Timo: Einfluss der Unternehmensteuerreform 2008 auf die effektive Steuerbelastung, Vierteljahreshefte zur Wirtschaftsforschung 2007, Siegmund, Olaf/Kleene, Michael: Steuerbelastung von Dividenden ab dem Jahr 2009, DStZ 2009, Strahl, Martin: Abgeltungsteuer aus Sicht mittelständischer Unternehmen, Ubg 2008,

13 Wälzholz, Eckhard: Die GmbH & Still nach der Unternehmensteuerreform Auswirkungen, Probleme und Optimierungsmöglichkeiten, GmbH-StB 2008, Weber, Klaus: Rechtsformwahl - Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008, NWB 2007, Weber, Klaus: Rechtsformwahl - Steueroptimierung durch Änderung der Rechtsform, NWB 2008, Wesselbaum-Neugebauer, Claudia: Die GmbH und GmbH & Co. KG versus Betriebsaufspaltung Vermeidung einer gewerbesteuerlichen Doppelbesteuerung?, GmbHR 2007, Watrin, Christoph/Wittkowski, Ansas/Strohm, Christiane: Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung von Kapitalgesellschaften, GmbHR 2007,

14 LV Unternehmensbesteuerung Ablaufplan Ablaufplan h Interne Bemerkungen - vgl. Pre-Reading-Liste Pre-Reading 50 Web-Lecture 17 - Ausgewählte Kapitel aus den WBT s ESt II, KSt, Abgeltungsteuer, GewSt, PersG, Zinsschranke, 34a EStG, KonzernStR Präsenzveranstaltung 21 - vgl. Lerninhalte - 3 Tage à 7 Std. Klausur 2 Endsumme 90-3,0 ECTS