E 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung

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1 E 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 1. Bilanzkonten ordnen Geben Sie für die aufgelisteten Konten an, ob sie zum Umlaufvermögen (UV), Anlagevermögen (AV), kurzfristigen Fremdkapital (KFK), langfristigen Fremdkapital (LFK) oder Eigenkapital (EK) gehören. Konto UV AV KFK LFK EK Hypotheken x Vorräte x Werkzeuge x Patente und Lizenzen x Fabrikgebäude x Wertschriften (als Finanzanlage) x Bankkontokorrentschuld x Bankdarlehen x Börsengängige (kotierte) Wertschriften x Verbindlichkeiten LL x 1

2 E 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 2. Aus gegebenen Konten Bilanz erstellen Das Hauptbuch des Treuhänders Peter Marti präsentiert sich nach dem Abschluss der Bilanzkonten per _1 wie abgebildet. a) Kennzeichnen Sie die Aktivkonten mit einer Farbe. b) Überlegen Sie, welche der gekennzeichneten Konten innerhalb eines Jahrs flüssiggemacht werden, und bezeichnen Sie diese mit UV (Umlaufvermögen). Die restlichen sind mit AV (Anlagevermögen) zu bezeichnen. c) Kennzeichnen Sie von den übrigen Konten diejenigen, die innert eines Jahrs zu einem Abgang von Mitteln führen, mit KFK (kurzfristiges Fremdkapital). d) Erstellen Sie eine in Umlauf-, Anlagevermögen, kurz- und langfristiges Fremdkapital sowie Eigen kapital gegliederte Bilanz. Beachten Sie die richtige Reihenfolge der Konten innerhalb des Umlaufvermögens und des Fremdkapitals. Berechnen Sie für jede Kontenhauptgruppe eine Zwischensumme. 2

3 Hauptbuch Treuhand Marti (ungeordnet) Büromaschinen Post Darlehen Eigenkapital Kasse Hypotheken Geschäftsliegenschaften Verbindlichkeiten LL Forderungen LL Mobiliar Bank Fahrzeuge Aktiven Bilanz Treuhand Marti per _1 Passiven Umlaufvermögen Kurzfristiges Fremdkapital Kasse Verbindlichkeiten LL Bank Langfristiges Fremdkapital Post Darlehen Forderungen LL Hypotheken Anlagevermögen Mobiliar Büromaschinen Eigenkapital Fahrzeuge Geschäftsliegenschaften

4 E 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 3. Bilanz gliedern und auswerten Crista Delpietro, Inhaberin der vor einem Jahr eröffneten Boutique Delpietro, ermittelt per Ende 20_1 die folgenden Kontenbestände: a) Schreiben Sie als Erstes die gebräuchliche Kontenbezeichnung zu jeder Position. Position Gebräuchliche Kontenbezeichnung Bestand _1 Bargeld Kasse Geschäftsräume Geschäftsliegenschaften Guthaben auf dem Postcheckkonto Post Guthaben bei Kunden Forderungen LL Darlehensschuld, die durch eine Liegenschaft gesichert ist Hypothek Kapitalanteil der Geschäftsinhaberin Eigenkapital (Dieser Posten muss ausgerechnet werden.) Kontokorrentguthaben bei der UBS Bankguthaben Kontokorrentschuld bei der CS Bankverbindlichkeiten Unbezahlte Rechnungen von Lieferanten Verbindlichkeiten LL Wert des Warenlagers Warenvorrat b) Erstellen Sie die vollständig beschriftete und in die Kontenhauptgruppen Umlauf- und Anlagevermögen, kurz- und langfristiges Fremdkapital und Eigenkapital gegliederte Bilanz. Beachten Sie die richtige Reihenfolge der Konten. Aktiven Bilanz Boutique Delpietro per _1 Passiven Umlaufvermögen Kurzfristiges Fremdkapital Kasse Verbindlichkeiten LL Bankguthaben UBS Bankverbindlichkeiten CS Post Langfristiges Fremdkapital Forderungen LL Hypothek Warenvorrat Eigenkapital Anlagevermögen Eigenkapital Geschäftsliegenschaften

5 c) Fragen zur Bilanz der Boutique Delpietro 1) Wie viele Schweizer Franken betragen am _1 die flüssigen Mittel dieses Unternehmens? Kasse Bankguthaben UBS Post Flüssige Mittel ) Nach welchem Merkmal wird die Reihenfolge der Verbindlichkeiten bestimmt? Fälligkeit 3) Wie viele Schweizer Franken beträgt das kurzfristige Fremdkapital? Verbindlichkeiten LL Bankverbindlichkeiten Total ) Wie hoch ist das Umlaufvermögen? Flüssige Mittel Forderungen LL Warenvorrat Umlaufvermögen ) Wie viel Prozent vom gesamten Kapital wird durch die Eigentümerin selbst zur Verfügung gestellt (auf eine Dezimalstelle runden)? Gesamtkapital ,0 % Eigenkapital ,4 % 6) Zu welcher Art von Anlagevermögen zählt das Geschäftshaus? Finanzanlagen x Sachanlagen immaterielle Anlagen 5

6 W 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 4. Bilanzkonten ordnen Ordnen Sie durch Ankreuzen die Konten des Transportunternehmens Baumann, Chur, der richtigen Kontengruppe zu. Konto Flüssige Mittel Forderungen Vorräte Finanzanlagen Mobile Sachanlagen Immobile Sachanlagen Immaterielle Anlagen Kurzfristiges Fremdkapital Langfristiges Fremdkapital Eigenkapital Werkzeuge x Offene Kundenrechnungen x Lizenzen x Garage x Fahrzeuge x Darlehen der Stadt Chur x Computer x Wertschriften (langfristig gehalten) x 1400 Liter Benzin x Bankkonto, Limite um CHF 700 überzogen x Wertschriften (als Liquiditätsreserve) x Jahresgewinn x Schuld Schwerverkehrsabgabe x Jahresverlust x 6

7 W 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 5. Bilanzkonten bestimmen, Bilanz erstellen und auswerten Die Metzgerei Luminati weist Ende Jahr folgende alphabetisch geordnete Saldo bilanz aus. Hinweis: Eine Saldobilanz ist die Auflistung der Salden sämtlicher Konten. Die Salden aller Aufwandsund Aktivkonten stehen im Soll, diejenigen der Ertrags- und Passivkonten im Haben. Die Summe aller Soll- und Habeneinträge muss gleich gross sein. a) Ergänzen Sie die Saldobilanz, indem Sie das Total aller Soll- und aller Haben ein träge addieren. Das Eigenkapital muss berechnet werden. Saldobilanz Metzgerei Luminati Konto Soll Haben Abschreibungsaufwand Bank Darlehen Eigenkapital Einkauf Fleischwaren Fahrzeuge Fleischwarenvorrat Forderungen LL Kasse Maschinen Mietaufwand Mobiliar Personalaufwand Post Sonstiger Betriebsaufwand Verbindlichkeiten LL Verkauf Fleischwaren Verwaltungsaufwand Werbeaufwand Zinsaufwand Total

8 b) Markieren Sie alle Bilanzkonten mit Leuchtstift (oder streichen Sie alle Erfolgskonten durch). c) Erstellen Sie aus den Bilanzkonten eine vollständige und gut geordnete Bilanz. Sie ist nach Kontenhauptgruppen (Umlaufvermögen, Anlagevermögen, kurz- und langfristiges Fremdkapital und Eigenkapital) zu gliedern und zu beschriften. Die entsprechenden Zwischentotale sind anzugeben. Die Differenz zwischen Aktiven und Passiven ist als Gewinn zu bezeichnen und unter dem Eigenkapital aufzuführen. Aktiven Bilanz Metzgerei Luminati per _ Passiven Umlaufvermögen Kurzfristiges Fremdkapital Kasse Verbindlichkeiten LL Bank Langfristiges Fremdkapital Post Darlehen Forderungen LL Eigenkapital Fleischwarenvorrat Eigenkapital Anlagevermögen Gewinn Maschinen Mobiliar Fahrzeuge d) Wie viele Schweizer Franken betragen die flüssigen Mittel? Kasse Bank Post Flüssige Mittel CHF e) Wie viel Prozent vom Gesamtkapital beträgt das Fremdkapital (auf Ganze runden)? Gesamtkapital = 100 % Fremdkapital = 25 % f) Nach welchem Prinzip werden Umlaufvermögen und Fremdkapital gegliedert? Umlaufvermögen: Liquidität Fremdkapital: Fälligkeit 8

9 W 3.1 Die Bilanz als Bestandesrechnung 6. Fehlerhafte Bilanz berichtigen Die folgende Bilanz (gekürzte Zahlen) weist diverse Fehler auf. Aktiven Schlussbilanz vom 1.1. bis _ Passiven Umlaufvermögen Fremdkapital Wertschriften (Finanzanlage) 330 Kundenguthaben Bargeldbestand 795 Mit Grundpfand gesichertes Darlehen Zinsertrag 150 Bankschuld Lieferantenschulden Darlehen von Obligationären (Anleihe) 600 Autos 72 Schuld beim Steueramt 60 Post Lohnaufwand Anlagevermögen Eigenkapital Waren im Lager Aktien (kotiert) 549 Büromöbel 750 An B. Koch ausgeliehenes Geld 300 Lizenzen 240 Häuser Erstellen Sie eine korrekt beschriftete und gegliederte Schlussbilanz. Es sind die geläufigen Kontenbezeichnungen zu verwenden und der Erfolg neu zu bestimmen. Aktiven Schlussbilanz per _ Passiven Umlaufvermögen Kurzfristiges Fremdkapital Kasse 795 Verbindlichkeiten LL Post Bankschuld Wertschriften (kotiert) 549 Verbindlichkeiten Steuern Forderungen LL Langfristiges Fremdkapital Warenvorrat Obligationenanleihe 600 Anlagevermögen Hypothek Aktivdarlehen 300 Eigenkapital Wertschriften 330 Eigenkapital Mobiliar 750 Jahresgewinn Fahrzeuge 72 Geschäfts liegenschaften Lizenzen

10 E 3.2 Die Erfolgsrechnung als Ursachenrechnung 7. Erfolgsrechnung erstellen Erstellen Sie aus den Kontensalden die Erfolgsrechnung der Drogerie Pierren für das Jahr 20. Der Erfolg ist zu berechnen und als Gewinn bzw. Verlust zu bezeichnen. Kontensalden der Drogerie Pierren (in alphabetischer Reihenfolge) Abschreibungen 4500 Lohnaufwand Energieaufwand 1250 Raumaufwand Finanzaufwand 7250 Übriger Ertrag Finanzertrag 1500 Versicherungsaufwand 2800 Verwaltungsaufwand Warenaufwand Warenertrag Aufwand Erfolgsrechnung Drogerie Pierren 20_ Ertrag Warenaufwand Warenertrag Lohnaufwand Übriger Ertrag Raumaufwand Finanzertrag Energieaufwand Versicherungsaufwand Verwaltungsaufwand Abschreibungen Finanzaufwand Gewinn

11 E 3.2 Die Erfolgsrechnung als Ursachenrechnung 8. Erfolgsrechnung aus Saldenliste erstellen Nachfolgend sind die Salden aller Bilanz- und Erfolgskonten der Malerei und Gipserei Leumann aufgeführt (Kurzzahlen). a) Erstellen Sie die vollständige Erfolgsrechnung für das Jahr 20_1. b) Berechnen Sie den Erfolg und bezeichnen Sie ihn eindeutig mit Gewinn oder Ver lust. Kontensalden der Malerei und Gipserei Leumann (in alphabetischer Reihenfolge Abschreibungen 120 Betriebseinrichtungen 60 Ertrag Malerei 700 Ertrag Gipserei 900 Fahrzeuge 10 Finanzaufwand 40 Flüssige Mittel 40 Forderungen LL 170 Hypothekarschulden 800 Eigenkapital 560 Liegenschaften 1200 Löhne 640 Materialverbrauch 520 Sonstiger Betriebsaufwand 90 Verbindlichkeiten LL 140 Verwaltungsaufwand 110 Vorräte 20 Werkzeuge 80 Aufwand Erfolgsrechnung Leumann & Kunz 20_1 Ertrag Materialverbrauch 520 Ertrag Malerei 700 Löhne 640 Ertrag Gipserei 900 Verwaltungsaufwand 110 Sonstiger Betriebsaufwand 90 Abschreibungen 120 Finanzaufwand 40 Gewinn

12 W 3.2 Die Erfolgsrechnung als Ursachenrechnung 9. Erfolgsrechnung aus Saldobilanz erstellen Gegeben ist die alphabetisch geordnete Saldobilanz der Zoohandlung am Bachgraben per Ende 20_2 (Soll- und Habenüberschüsse aller Konten). a) Markieren Sie alle Aufwandskonten rot und alle Ertragskonten grün. Konten Soll Haben Konten Soll Haben Abschreibungen 150 Mobilien 210 Bankschuld 84 Post 60 Büro- und Verwaltungsaufwand 331 Raumaufwand 240 Darlehensforderung 495 Übriger Betriebsaufwand 342 Eigenkapital 1520 Warenaufwand Forderungen LL 202 Warenertrag Fahrzeuge 90 Warenvorrat 975 Hypotheken 900 Werbeaufwand 299 Immobilien 960 Zinsaufwand 64 Kasse 26 Zinsertrag 31 Verbindlichkeiten LL 270 Löhne und Gehälter b) Erstellen Sie die Erfolgsrechnung der Zoohandlung. Der Erfolg muss als Gewinn oder Verlust bezeichnet sein. Aufwand Erfolgsrechnung Zoohandlung am Bachgraben für 20_2 Ertrag Warenaufwand 4886 Warenertrag 9598 Löhne und Gehälter 3073 Zinsertrag 31 Raumaufwand 240 Büro- und Verwaltungsaufwand 331 Werbeaufwand 299 Übriger Betriebsaufwand 342 Abschreibungen 150 Zinsaufwand 64 Gewinn

13 W 3.2 Die Erfolgsrechnung als Ursachenrechnung 10. Erfolgsrechnung aus Hauptbuch erstellen Das Hauptbuch der Physiotherapie K. Steiner weist Ende 20_2 nachstehende ungeordnete Kontenstände auf. a) Bezeichnen Sie alle Salden (dunkelviolett gedruckte Zahlen) mit bei den Bilanzkonten bzw. S ER bei den Erfolgskonten. Kasse Abschreibungen Lohnaufwand AB S ER S ER Eigenkapital Mobilien 2 10 AB 30 AB Verwaltungsaufwand Passivdarlehen Raumaufwand 8 S ER AB S ER Forderungen LL Dienstleistungsertrag AB Post S ER 192 AB Verbindlichkeiten LL 5 20 AB b) Erstellen Sie die Erfolgsrechnung für 20_2. Aufwand Erfolgsrechnung Physiotherapie K. Steiner für 20_2 Ertrag Lohnaufwand 150 Dienstleistungsertrag 192 Raumaufwand 25 Verlust 1 Verwaltungsaufwand 10 Abschreibungen

14 W 3.2 Die Erfolgsrechnung als Ursachenrechnung 11. Erfolgsrechnung aus Saldenliste erstellen Nachfolgend finden Sie die Salden der Bilanz- und Erfolgskonten der Anwaltskanzlei Brukhalter & Partner vom _7 in Kurzzahlen. a) Erstellen Sie die Erfolgsrechnung für das Jahr 20_7. Der Erfolg ist zu berechnen und als Gewinn bzw. Verlust zu bezeichnen. Konten (in alphabetischer Reihenfolge) Abschreibungen 60 Finanzaufwand 23 Diverse Erträge 58 Forderungen LL 1140 Eigenkapital Honorarertrag 1389 Fachliteratur 32 Immobilien Fahrzeugaufwand 55 Kasse 3500 Lohnaufwand 1067 Mobilien 6150 Passivdarlehen 3000 Post 1100 Raumaufwand 248 Verbindlichkeiten LL 1130 Wertschriften 1600 Wertschriftenaufwand 67 Wertschriftenertrag 150 Aufwand Erfolgsrechnung Brukhalter & Partner für 20_7 Ertrag Lohnaufwand 1067 Honorarertrag 1389 Raumaufwand 248 Diverse Erträge 58 Fahrzeugaufwand 55 Wertschriftenertrag 150 Fachliteratur 32 Finanzaufwand 23 Abschreibungen 60 Wertschriftenaufwand 67 Gewinn b) Wie hoch ist der Erfolg aus dem Wertschriftengeschäft? Wertschriftenertrag 150 Wertschriftenaufwand 67 = CHF 83 c) Wie viel Prozent beträgt der Lohnaufwand im Verhältnis zum Honorarertrag (auf eine Komma stelle)? Anteil Lohnaufwand = = 76,8 % 1389 d) Wie hoch wäre der Erfolg, wenn das Anwaltsbüro keine Wertschriften hätte? Das Anwaltsbüro hätte Verlust gemacht und zwar in der Höhe von CHF 38 (45 83). 14

15 E 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 12. Kontenführung und Abschluss mit doppelter Erfolgsermittlung Patrick Sager eröffnet am _1 eine Privatschule. Er legt CHF 1000 in die Kasse, zahlt CHF auf das Postkonto ein und schreibt sich diese Einlagen im Konto «Eigenkapital» gut (als Anfangsbestände bereits eingetragen). Die Bank gewährt ihm einen Kredit bis zu CHF (= Bankschuld). Sie erhalten den Auftrag, aufgrund seiner Angaben per _1 zu bestimmen, welchen Gewinn oder Verlust er bis jetzt erzielt hat. a) Bilden Sie die Buchungssätze und tragen Sie den Betrag in die entsprechenden Konten ein. Bei Aufwand ist der Wertverbrauch rot, bei Ertrag der Wertzuwachs grün einzutragen. Nr. Buchungstatsachen Soll Haben Betrag 1 Kauf von Einrichtungen auf Kredit Mobiliar und Einrichtungen Verbindlich keiten LL Auslagen in bar für Folien, Kreide usw. Sonstiger Betriebsaufwand Kasse Bezug am Bancomat, Einlage in Kasse Kasse Bankschuld Eingang von Kundenzahlungen auf Bank für Buchungen von Kursen im Internet gegen Kreditkarte Bankschuld Schulgeldertrag Bankzahlung der Miete Raumaufwand Bankschuld Versand von Rechnungen für Schuldgelder 7 Teilzahlung an Lieferant von Einrichtungen per Bank (vgl. 1) Forderungen LL Schulgeldertrag Verbindlich keiten LL Bankschuld Zahlung der Lehrerlöhne per Post Lohnaufwand Post Wertverminderung der Einrichtungen durch Nutzung Abschreibungen Mobiliar und Einrichtungen Die Bank belastet Zins und Spesen. Sonstiger Betriebsaufwand Bankschuld 50 15

16 Kasse Post Forderungen LL AB ) ) AB ) ) Mobiliar und Einrichtungen Bankschuld Verbindlichkeiten LL 1) ) ) ) ) ) ) 50 7) ) Eigenkapital Lohnaufwand Raumaufwand AB ) S ER ) 7000 S ER Abschreibungen Sonstiger Betriebsaufwand Schulgeldertrag 9) ) ) S ER ) 50 S ER 1050 S ER ) b) Schliessen Sie die Konten ab und erstellen Sie die Erfolgsrechnung und die Bilanz. Erfolgsrechnung P. Sager für März 20_1 Bilanz P. Sager per _1 Lohnaufwand Schulgeldertrag Kasse Verbindlichkeiten LL Raumaufwand Post Bankschuld Sonstiger Betriebsaufwand Abschreibungen Forderungen LL Mobiliar / Einrichtungen Eigenkapital Gewinn Gewinn

17 c) Erklären Sie aufgrund der von Ihnen rot und grün eingetragenen Beträge, weshalb der Saldo der Erfolgsrechnung demjenigen der Bilanz entspricht, jedoch auf der Gegenseite. Sämtliche Aufwände (rot unterstrichen) sind im Soll eines Erfolgskontos und auf der Habenseite eines Bilanzkontos gebucht. Sämtliche Erträge (grün) sind im Haben eines Erfolgskontos und auf der Sollseite eines Bilanzkontos gebucht. Also entspricht die Differenz in der Erfolgsrechnung zwischen Haben (E) und Soll (A) derjenigen zwischen Soll (a) und Haben (p) in der Bilanz. Der Erfolg steht auf der Gegenseite. d) Wer erhält den Gewinn bzw. trägt den Verlust? Wohin muss dieser im Folgejahr gebucht werden? Der oder die Eigentümer tragen das Risiko und damit auch einen allfälligen Verlust. Entsprechend steht ihnen der Gewinn zu. Ein Gewinn vergrössert das Eigenkapital. Buchung: Jahresgewinn / Eigenkapital Ein Verlust vermindert das Eigenkapital. Buchung: Eigenkapital / Jahresverlust 17

18 E 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 13. Ablauf des Rechnungsjahres Erstellen Sie eine Checkliste für die in der Buchhaltung anfallenden Arbeiten während eines Geschäftsjahres, indem Sie die folgenden Tätigkeiten in der richtigen Reihenfolge auflisten. Eine Tätigkeit trifft nicht zu. Tätigkeiten: Buchungstatsachen des Rechnungsjahres in Journal und Hauptbuch verbuchen Bilanzkonten eröffnen Erfolgskonten eröffnen Erfolgskonten abschliessen Bilanz erstellen und kontrollieren, ob Erfolg übereinstimmt Übertrag Vorjahreserfolg auf Konto «Eigenkapital» Bilanzkonten abschliessen Verbuchung des Erfolgs Erfolgsrechnung erstellen Checkliste «Von der Eröffnung zum Abschluss» 1. Bilanzkonten eröffen 2. Übertrag Vorjahreserfolg auf Konto «Eigenkapital» 3. Buchungstatsachen des Rechnungsjahres in Journal und Hauptbuch verbuchen 4. Erfolgskonten abschliessen 5. Erfolgsrechnung erstellen 6. Bilanzkonten abschliessen 7. Bilanz erstellen und kontrollieren, ob Erfolg übereinstimmt 8. Verbuchung des Erfolgs 18

19 E 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 14. Doppelte Ermittlung des Erfolgs aus Saldenliste Nachfolgend sind alle Bilanz- und Erfolgskonten der Karosseriewerkstatt Wolf aufgeführt. Salden per _1 (alphabetische Reihenfolge, abgekürzte Zahlen) Abschreibungen 60 Betriebseinrichtungen 30 Eigenkapital 240 Ertrag Lackiererei 350 Ertrag Spenglerei 450 Fahrzeuge 5 Finanzaufwand 20 Flüssige Mittel 20 Forderungen LL 85 Hypothekarschulden 400 Liegenschaften 600 Löhne 290 Raumaufwand 30 Sonstiger Betriebsaufwand 100 Verbindlichkeiten LL 70 Verbrauch an Material 260 Vorräte 10 a) Erstellen Sie die Erfolgsrechnung für das Jahr 20_1. Der Gewinn oder Verlust ist zu berechnen und eindeutig zu bezeichnen. Aufwand Erfolgsrechnung Karosseriewerkstatt Wolf für 20_1 Ertrag Verbrauch an Material 260 Ertrag Lackiererei 350 Löhne 290 Ertrag Spenglerei 450 Raumaufwand 30 Sonstiger Betriebsaufwand 100 Finanzaufwand 20 Abschreibungen 60 Gewinn b) Erstellen Sie die Bilanz per _1 und ermitteln Sie ebenfalls den Erfolg. Aktiven Bilanz Karosseriewerkstatt Wolf per _1 Passiven Flüssige Mittel 20 Verbindlichkeiten LL 70 Forderungen LL 85 Hypothekarschulden 400 Vorräte 10 Eigenkapital 240 Betriebseinrichtungen 30 Gewinn 40 Fahrzeuge 5 Liegenschaften

20 W 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 15. Journal, Hauptbuch mit zusammengefassten Konten, Abschluss, Erfolgsübertrag Die Werbeagentur Sandra Spiess hat zu Beginn der Rechnungsperiode 20 _ 6 folgende zusammengefasste Konten und Anfangsbestände: Aktiven: Flüssige Mittel (Kasse, Bank, Post) , Forderungen LL , Anlagen (Apparate, Fahrzeuge und Büromobiliar) Passiven: Verbindlichkeiten 2800, Darlehensschuld , Eigenkapital Aufwand: Lohnaufwand, Sonstiger Aufwand (Raumaufwand, Verwaltungsaufwand, Finanzaufwand), Ab schreibungen Ertrag: Dienstleistungsertrag a) Eröffnen Sie die Konten und kennzeichnen Sie den Anfangsbestand mit AB. b) Bilden Sie die Buchungssätze für die zusammengefassten Buchungstatsachen des Jahres 20 _ 6 und nehmen Sie die Konteneinträge in die zusammengefassten Konten vor. Journal Werbeagentur Spiess Nr. Zusammengefasste Buchungstatsachen Buchungssatz Soll Haben Betrag 1 Rechnungen an Kunden CHF Forderungen LL Dienstleistungsertrag Käufe mit Maestro-Karte von diversen Produktionsmaschinen CHF Kauf von Verbrauchsmaterialien auf Kredit CHF Per Bank werden vom Darlehen CHF zurückbezahlt und CHF 1200 Zins überwiesen. 5 Die Wertverminderung der Anlagen wird mit CHF 3800 berücksichtigt. 6 Kunden zahlen CHF für fällige Rechnungen auf Post. Sie haben total CHF 2000 Skonto ab gezogen. 7 Lohnzahlungen an Mitarbeiter per Bank CHF Anlagen Flüssige Mittel Sonstiger Aufwand Verbindlichkeiten LL Darlehensschuld Sonstiger Aufwand Flüssige Mittel Flüssige Mittel Abschreibungen Anlagen Flüssige Mittel Dienstleistungsertrag Forderungen LL Forderungen LL Lohnaufwand Flüssige Mittel Der Erfolg wird verbucht. Jahresverlust Erfolgsrechnung

21 Flüssige Mittel Verbindlichkeiten LL Lohnaufwand Dienstleistungsertrag AB ) AB ) ) ) ) ) ) ) ) S ER S ER Forderungen LL Darlehensschuld Sonstiger Aufwand AB ) ) AB ) ) ) ) S ER Anlagen Eigenkapital Abschreibungen AB ) AB ) ) S ER Erfolgsrechnung Werbeagentur Spiess für 20_6 Bilanz Werbeagentur Spiess für 20_6 Lohnaufwand Übriger Aufwand Verlust Flüssige Mittel Forderungen LL Anlagen Verlust Abschreibungen Dienstleistungsertrag Verbindlichkeiten LL Darlehensschuld Eigenkapital

22 W 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 16. Führen von Journal und Hauptbuch mit Jahresabschluss Günther Schaub betreibt ein eigenes Treuhandbüro. Führen Sie die Buchhaltung dieses Unternehmens weiter gemäss folgenden Angaben (gekürzte Zahlen): Bilanz Schaub Treuhand per _4 Kasse 10 Verbindlichkeiten LL 24 Forderungen LL Bank 58 Darlehen Mobiliar 350 Eigenkapital 404 Fahrzeuge a) Tragen Sie die fehlenden Buchungssätze und Beträge ins Journal ein und führen Sie das Hauptbuch. Neue Konten dürfen nicht eröffnet werden. b) Schliessen Sie die Konten ab und erstellen Sie Erfolgsrechnung und Bilanz. c) Wie lautet der Buchungssatz für den Jahreserfolg? Journal Schaub Treuhand Nr. Text Buchungssatz Betrag 1 Rechnung an Kunden Forderungen LL Dienstleistungsertrag Bankzahlung der Miete Mietaufwand Bank 12 3 Barbezug ab Bancomat Kasse Bank 20 4 Rechnung für Büroverbrauchsmaterial Sonstiger Betriebsaufwand Verbindlichkeiten LL 6 5 Rechnung für die Lieferung eines neuen Pults 6 Rechnung für Strom Sonstiger Betriebsaufwand Mobiliar Verbindlichkeiten LL 56 Verbindlichkeiten LL 6 7 Kauf eines neuen Fahrzeugs auf Kredit Fahrzeuge Verbindlichkeiten LL 30 8 Die Bank schreibt 62 für Kundenzahlungen gut. Der Skontoabzug von 3 ist ebenfalls zu verbuchen. Bank Dienstleistungsertrag 9 Zahlung für Werbeinserate, bar Sonstiger Betriebsaufwand Forderungen LL Forderungen LL 62 3 Kasse 9 10 Erfassung Wertverminderung Fahrzeuge Abschreibungen Fahrzeuge Lohnzahlung an Mitarbeiter per Banküberweisung 12 Zahlung des Darlehenszinses von 5 und Teilrückzahlung des Darlehens 30 per Bank Lohnaufwand Bank 32 Zinsaufwand Darlehen Bank Bank c) Erfolgsübertrag Erfolgsrechnung Jahresgewinn

23 Kasse Verbindlichkeiten LL Lohnaufwand Dienstleistungsertrag AB 10 9) 9 AB 24 11) 32 8) 3 1) 170 3) 20 4) 6 5) 56 6) ) 30 S ER 32 S ER Forderungen LL Bank Mietaufwand AB 66 8) 62 8) 62 AB 58 2) 12 1) 170 8) 3 2) 12 3) 20 11) 32 12) ) 30 S ER Mobiliar Darlehen Sonstiger Betriebsaufwand AB ) 30 AB 140 4) 6 5) 56 6) ) 9 S ER Fahrzeuge Eigenkapital Zinsaufwand Abschreibungen AB ) 20 AB ) 5 10) 20 7) S ER 5 S ER Erfolgsrechnung Schaub Treuhand für 20_4 Bilanz Schaub Treuhand per _4 Lohnaufwand Mietaufwand Sonstiger Betriebsaufwand Abschreibungen Zinsaufwand Gewinn Dienst leistungsertrag 167 Kasse Forderungen LL Mobiliar Fahrzeuge Verbindlichkeiten LL Bank Darlehen Eigenkapital Gewinn

24 W 3.3 Doppelte Ermittlung des Erfolgs 17. Führen von Journal und Hauptbuch mit Jahresabschluss Stefan Schneider betreibt eine eigene Anwaltskanzlei. a) Tragen Sie die fehlenden Buchungssätze und Beträge ins Journal ein und führen Sie das Hauptbuch für 20_5. Die im Rechnungsjahr bereits gebuchten Beträge sind zusam mengefasst bereits eingetragen. Neue Konten müssen nicht eröffnet werden. b) Schliessen Sie die Konten ab und erstellen Sie die Erfolgsrechnung. c) Erstellen Sie mit den Beständen zur Kontrolle des Erfolgs eine gegliederte Schlussbilanz. a) Journal Anwaltskanzlei Schneider Nr. Buchungssatz Text Betrag 1 Raumaufwand Post Postüberweisung der Dezembermiete 2 Post Kasse Bareinzahlung auf das eigene Postkonto 3 Verwaltungsaufwand Verbindlichkeiten LL Rechnung des Werbegrafikers für die Gestaltung von Prospekten, Inseraten und des Firmenlogos 4 Verbindlichkeiten LL Verwaltungsaufwand Nachträgliche Gutschrift der Druckerei für mangelhaften Druck von Formularen (Rechnung bereits gebucht) 5 Post Forderungen LL Ein Kunde bezahlt seine Rechnung auf das Postkonto. 6 Forderungen LL Dienstleistungsertrag Versand von Rechnungen an Kunden für unsere Dienstleistungen 7 Lohnaufwand Post Postüberweisung der Löhne 8 Verbindlichkeiten LL Post Postüberweisung an Gläubiger (Rechnungen bereits gebucht) 9 Zinsaufwand Post Postüberweisung des fälligen Jahreszinses von 7% für das Darlehen 10 Darlehen Post Teilrückzahlung des Darlehens durch Postüberweisung 11 Abschreibungen Mobiliar Abschreibung des Mobiliars

25 Hauptbuch Anwaltskanzlei Schneider Kasse Mobiliar Eigenkapital Abschreibungen ) ) ) S ER Post Verbindlichkeiten LL Lohnaufwand Zinsaufwand ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) S ER S ER Forderungen LL Darlehen langfristig Raumaufwand Dienstleistungsertrag ) ) ) ) ) S ER S ER Verwaltungsaufwand ) ) S ER

26 b) Erfolgsrechnung Aufwand Erfolgsrechnung Anwaltskanzlei Schneider für 20_5 Ertrag Lohnaufwand Dienstleistungsertrag Raumaufwand Verwaltungsaufwand Zinsaufwand Abschreibungen Jahresgewinn c) Schlussbilanz Aktiven Schlussbilanz Anwaltskanzlei Schneider per _5 Passiven Umlaufvermögen Kurzfristiges Fremdkapital Kasse 100 Verbindlichkeiten LL Post Langfristiges Fremdkapital Forderungen LL Darlehen Anlagevermögen Eigenkapital Mobiliar Eigenkapital Jahresgewinn

27 E 3.4 Der Kontenrahmen KMU als Gliederungsgrundlage Die folgenden Aufgaben sind mithilfe des Kontenrahmens KMU zu lösen. 18. Systematik des Kontenrahmens Die Möbelschreinerei Fidel GmbH führt ihre Buchhaltung gemäss dem Kontenrahmen KMU. a) Setzen Sie die fehlenden Kontenklassen ein Aktiven Passiven Betrieblicher Ertrag aus Lieferungen und Leistungen Aufwand für Material, Handelswaren, Dienstleistungen Personalaufwand Übriger betrieblicher Erfolg Betrieblicher Nebenerfolg Betriebsfremder, ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und Ertrag Abschluss b) Nennen Sie die Kontenklassen, in welchen die Bestandeskonten eingeordnet sind. 1 und 2 c) Nennen Sie die Kontenklassen, in welchen die Schreinerei ihre Haupttätigkeit, ihr Kerngeschäft, verbucht. 3 / 4 / 5 / 6 d) Was ist das Kerngeschäft einer Möbelschreinerei? Herstellung und Reparatur von Möbeln; in der Regel auf der Basis von Kundenaufträgen e) In welcher Kontenklasse verbucht die Schreinerei ihre Einnahmen aus der Herstellung von Möbeln? Kontenklasse 3, betrieblicher Ertrag f) In welcher Kontenklasse würden die nicht versicherten Kosten für einen Brand im Holzlager verbucht? Kontenklasse 8, ausserordentlich 27