10. EXISTENZGRÜNDERFORUM Zeit für einen guten Start

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1 ic med GmbH Walther-Rathenau-Str Halle (Saale) 10. EXISTENZGRÜNDERFORUM Zeit für einen guten Start Nutzen Sie unser kompetentes Netzwerk und unsere Praxiskontaktbörse für Ihren Start in die Selbstständigkeit. Steuerliche und wirtschaftliche Betrachtung der Existenzgründung ETL ADVITAX Steuerberatungsgesellschaft mbh Dessau-Roßlau Steuerberaterin Simone Dieckow, Fachberaterin für den Heilberufebereich (IFU/ISM ggmbh) Moderne Finanzlösungen auf dem Weg in die Selbstständigkeit DKB AG Niederlassung Halle (Saale) Torsten Saatz FR Dessau-Roßlau ZEIT 14:00 bis 18:00 Uhr VERANSTALTUNGSORT Albrechtstraße Dessau-Roßlau (Seminarräume der Kanzlei der ETL ADVITAX Steuerberatungsgesellschaft) Praxisgründer und Versicherungen. Was macht in welcher Reihenfolge Sinn? Inter Ärzteservice Klaus-Martin Ertle FORTBILDUNGSPUNKTE 4 einfach clever bestellen So tickt der deutsche Dentalhandel AERA EDV-Programm GmbH Horst Lang KOSTEN Die Veranstaltung ist kostenfrei. Eine Anmeldung ist notwendig. Tipps aus der zahnärztlichen Praxis Zahnarzt Dr. Stefan Schorm Die digitale Ergonomie für die digitale Praxis Geschäftsführer ic med GmbH Dr. Joachim von Cieminski Im Anschluss laden wir zu einem gemeinsamen Imbiss und Erfahrungsaustausch ein. JETZT TELEFONISCH ANMELDEN UNTER ODER PER FAX

2 10.Existenzgründerforum von icmed Zeit für einen guten Start Simone Dieckow Beruf: Steuerberaterin Kanzleisitz: Dessau-Roßlau Spezialisierungen: Fachberaterin für Heilberufler Existenzgründungs- und Erweiterungsplanung Praxisbewertungen Steuerberatungsgesellschaft mbh Albrechtstraße Dessau-Roßlau Tel.: 0340/ Fax: 0340/

3 Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Erste Schritte: Anmeldung beim Finanzamt (Gewerbeanmeldung?): Bei welchen Leistungen kann der Steuerberater helfen? Businessplan / Gründungszuschuss? Wahl der Rechtsform: Gemeinschaftspraxis ( BAG ) / Praxisgemeinschaft Anmeldepflichten Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (Betriebssteuernummer) Vorauszahlungen: Einkommensteuer / Gewerbesteuer Finanzkrisen auf Grund Steuernachforderungendurch richtigen Umgang mit dem Finanzamt vermeiden Meldepflichten ggü. dem Finanzamt (USt-VA, LSt-Anmeldungen) Meldepflichten ggü. der SV-Träger (AA, KK, BG) Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Steuerliche Gestaltungen in der Vorbereitungs- und Anlaufphase: Bei welchen Leistungen kann der Steuerberater helfen? Buchführungspflichten? / (freiwillige) Bilanz oder Einnahmen-Überschuss- Rechnung Praktische Überlegungen zur Buchführung und des Jahresabschlusses Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA): zur Unterstützung der Unternehmenskontrolle und führung; hilfreich für die Planung der Steuerzahlungen Vorweggenommene Betriebsausgaben / Verlustverrechnungsmöglichkeiten Praxisausrichtung: eventuelle Umsatzsteuer?

4 Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Beschäftigung von Mitarbeitern: Mindestlohn Gehälter / Aushilfslöhne ( Minijobs ) Leistungsabhängige Vergütung? 613a BGB!!! Freie Mitarbeiter: arbeitnehmerähnliche Selbständige? Abrechnungshelferin Dentalhygienikerin Zahnmedizinische Prohylaxe-Assistentin ( ZMP ) 613a BGB 613a BBG Ehegattenarbeitsverhältnis: Minijobs als steuerliches Gestaltungsinstrument Laufende Steuern und Verpflichtungen Lohnsteuer: Allgemeines: Wer als Unternehmer Arbeitnehmer beschäftigt, gilt im Sinne des Einkommensteuergesetzes als Arbeitgeber und hat die Verpflichtung zur Einbehaltung ( 38 Abs. 3 EStG) sowie zur Anmeldung und Abführung ( 81a Abs. 1 EStG) der Lohnsteuer keine Fristverlängerung Lohnsteueranmeldungszeitraum: Lohnsteuerzahllast Vorjahr größer 4.00,00 EUR bis 4.000,00 EUR kleiner 1.000,00 EUR Voranmeldungszeitraum = Kalendermonat = Kalendervierteljahr = Kalenderjahr

5 Laufende Steuern und Verpflichtungen Sozialversicherung für f r Arbeitnehmer (Pflichten als Arbeitgeber): Sozialversicherung: Meldepflicht gegenüber der Sozialversicherung Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge (KV, PV, AV, RV) 3.letzter Werktag Beiträge zur Berufsgenossenschaft Aufzeichnungspflichten Besonderheiten bei Mini-Jobs Laufende Steuern und Verpflichtungen Einfache Buchführung: hrung: Freiberufler und nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende Erfassung der Einnahmen und Ausgaben in laufend zu führenden Verzeichnissen Gewinnermittlung am Jahresende durch Gegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben (sog. Einnahmen-Überschuss-Rechnung) Selbständige mit Einnahmen über ,00 EUR im Jahr müssen Anlage EÜR zur Steuererklärung abgegeben

6 Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Einkommensteuerliche Stolperfallen: gewerbliche oder freiberufliche Einkünfte? Prohylaxe Shop Bleaching und kosmetische Leistungen Eigenlabor führt Arbeiten für andere Zahnärzte aus Anstellung von Zahnärzten ohne Anleitungsmöglichkeit Abfärbe und Infektionstheorie bei BAG Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Einkommensteuerliche Hinweise: Kauf einer bestehenden Praxis bzw. eines Anteils an einer BAG: Abschreibung des Praxiswertes / Goodwill? Kfz-Kosten: Kfz im Betriebsvermögen oder KM-Geld-Abrechung für den privaten PKW Anschaffungen: Finanzierung oder Leasing? Aktivierung oder Reparaturaufwand beim Kauf von Hand- und Winkelstücken?

7 Steuerliche Fragen und Überlegungen in der Vorbereitungs- und Gründungsphase Besondere Aufzeichnungspflichten beachten: Reisekosten: auch bereits in der Vorbereitungs- und Gründungsphase abzugsfähig ; ACHTUNG: neues Reisekostenrecht 2014! Fortbildungskosten: Möglicher Abzug von sog. Verpflegungsmehraufwendungen Geschenke: z.bsp. an Geschäftspartner Bewirtungen: Bewirtungsbeleg!!! (Anlass, Grund, bewirtete Personen) Berufsbekleidung: Nur der weiße Kittel ist unstreitig Kauf im Berufsfachhandel unterstützt betriebliche Veranlassung Laufende Steuern und Verpflichtungen Umsatzsteuerliche Stolperfallen: medizinische Leistungen des ZA Generell steuerfrei gemäß 4 Nr. 14 UStG nichtmedizinische Leistungen Generell steuerpflichtig Steuersatz 7 % oder 19% möglich Rettungsanker Kleinunternehmerregelung? (siehe folgende Folie) Umsatzsteuer bei Auslandsbeziehungen: Mitgliedsstaaten der EU sog. Drittland

8 Laufende Steuern und Verpflichtungen Umsatzsteuer: steuerfreie medizinische Leistungen des ZA Heilbehandlung des Gebisses und des Kauapparates Beratungsleistungen hierzu Gutachten für medizinische Zwecke!!! Vorsorgeleistungen / Prohylaxe / PZR Implantate Laufende Steuern und Verpflichtungen Umsatzsteuer: ebenfalls steuerfrei Überlassung von Zahnspangen Herstellung dieser Zahnspangen im Eigenlabor Knochenaufbau mit menschlichen oder tierischem Material Nicht individuell hergestellte provisorische Kronen

9 Laufende Steuern und Verpflichtungen Umsatzsteuer: nichtmedizinische Leistungen des ZA Steuersatz 7% Leistungen des Eigenlabors Cerec nichtmedizinische Leistungen des ZA Steuersatz 19% Bleaching Gutachten für nichtmedizinische Zwecke Verkauf von Zahnpflegeprodukten Ernährungsberatung Kosmetische Leistungen ( Twinkle / Veneers ) Laufende Steuern und Verpflichtungen Kleinunternehmerregelung ( ( 19 UStG): bei Kleinunternehmerregelung grundsätzlich keine Umsatzsteuer Kleinunternehmer bis zu einer Grenze von Umsatz (brutto) im Vorjahr bis einschließlich ,00 EUR und im lfd. Jahr voraussichtlich bis ,00 EUR Vorteil: Vereinfachung, da keine Umsatzsteuer zu entrichten ist gegenüber Endverbraucher ist Leistung günstiger Nachteil: es besteht kein Vorsteuerabzug = höhere Kosten bei Investitionen

10 Laufende Steuern und Verpflichtungen Kleinunternehmerregelung ( ( 19 UStG): Ausnahme von der Kleinunternehmerregelung: Antrag auf Optionsrecht zur Umsatzsteuerpflicht mit einer Bindung von 5 Jahren Vorteil: Umsatzsteuer kann gesondert in Rechnung gestellt werden wenn Abnehmer = Unternehmer, kann diese in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer in Abzug gebracht werden gesondert in Rechnung gestellte Umsatzsteuer kann selbst als Vorsteuer abgezogen werden Laufende Steuern und Verpflichtungen Anmeldeverfahren für f r Umsatzsteuer: Umsatzsteuervoranmeldung: Umsatzsteuerzahllast ist an das zuständige Finanzamt anzumelden und abzuführen Meldung und Abführung hat bis zum 10. nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums zu erfolgen diese Frist kann durch eine Dauerfristverlängerung um einen Monat verschoben werden Wichtig: Existenzgründer müssen im Gründungs- und Folgejahr monatlich Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben

11 Laufende Steuern und Verpflichtungen Voranmeldungszeitraum (nach dem 2.Geschäftsjahr) ftsjahr): Umsatzsteuerzahllast Vorjahr größer 7.500,00 EUR bis 7.500,00 EUR bis 1.000,00 EUR kleiner ,00 EUR Voranmeldungszeitraum = Kalendermonat = Kalendervierteljahr = Kalenderjahr = Kalendermonat auf Antrag Wichtige steuerliche Förderinstrumente Investitionsabzugsbetrag ( ( 7g EStG): Gewinnmindernde Rücklage für künftige Investitionen innerhalb der nächsten drei Jahre vom bis zu 40% der zu erwartenden Anschaffungskosten Möglichkeit zur Gewinnverschiebung / Steuerverschiebung Verlustverrechnungspotential Liquiditätsvorteil

12 10.Existenzgründerforum von icmed Zeit für einen guten Start Risiko: Nachzahlungen Folge: Liquiditätsprobleme Steuerstrafverfahren Lösung: Beratung mit Hilfe Ihres kompetenten Steuerberaters Guter Rat ist teuer, schlechter Rat kann teuer zu stehen kommen. (Gerhard Uhlenbruck) 21