Buchungen im Sachanlagenbereich

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1 Buchungen im Sachanlagenbereich 1 Rechnungswesen - Jahresabschluss Buchungen im Sachanlagebereich -Begriffe Sachanlagen Der materielle Teil des Anlagevermögens eines Unternehmens, zu dem Grundstücke, Maschinen und maschinelle Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung, Anlagen im Bau und Anzahlungen auf Anlagen gehören (Gliederung der Bilanz). 255 Anschaffungs- und Herstellungskosten (HGB) (1) Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können. Zu den Anschaffungskosten gehören auch die Nebenkosten sowie die nachträglichen Anschaffungskosten. Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen. 2

2 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen Zugänge von Anlagegegenständen 1. Anschaffung Beispiel: Kauf eines Reisebusses für ,00 netto zuzüglich 19% Umsatzsteuer, Großkundenrabatt ,00 Speziallackierung ,00, Zahlungsbedingung: innerhalb 10 Tagen mit 3% Skonto oder 30 Tage netto. Der Bus wird versichert, Kosten pro Jahr ,00 EUR und versteuert, Kosten pro Jahr , EUR 2. Ermittlung der Anschaffungskosten! 3. Buchungen bei : a) Kauf des Busses, b) Überweisung der Rechnungen (Skontoabzug)! 3 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen Anschaffungspreis ( Listenpreis ) + Anschaffungsnebenkosten ( Speziallackierung, ) - Anschaffungskostenminderungen ( Rabatte, Skonti, ) = Anschaffungskosten Die Anschaffungskosten sind die Basis für die Abschreibung, allerdings nur die jeweiligen NETTOBETRÄGE! KEINE Anschaffungsnebenkosten sind die laufenden Kosten eines Anlagegutes (KfZ-Steuer etc.)! 4

3 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen Listenpreis ,00 - Sofortrabatt (wird buchh. nicht erf.) ,00 + Speziallackierung ,00 - Skonto (3%) 6.000,00 = Anschaffungskosten ,00 =Bewertungsmaßstab für entgeltlich erworbene Wirtschaftsgüter. Die Anschaffungskosten bilden die absolute Obergrenze der Bewertung. Sie umfassen alle Aufwendungen zum Erwerb und zur Herstellung der Betriebsbereitschaft eines Wirtschaftsgutes, soweit sie diesem einzeln zugerechnet werden können, vgl. EStG. Quelle: 5 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen Vorbereitung für die Verbuchung (TIP KG ) Netto MwSt Brutto Listenpreis ,00 - Großkundenrabatt ,00 =Listenpreis korrigiert ,00 + Speziallackierung ,00 =Anschaffungspreis , , ,00 - Anschk. Minderungen 6.000, , ,00 =Anschaffungskosten , , ,00 6

4 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen 1. Eingangsrechnung Reisebushersteller Fuhrpark ,00 VSt ,00 an VLL ,00 2. Ausgleich Eingangsrechnung Reisebushersteller VLL ,00 an Fuhrpark (Skonto) 6.000,00 an VSt (19 % v ,-) 1.140,00 an BA ,00 3. Ausgleich der Steuer-Versicherungsrechnung KFZ-Versicherung ,00 KFZ-Steuer ,00 an BA ,00 Buchungen im Anlagebereich -Grundlagen 7 S FUP H VLL VLL SBK S FUP VST/BA VLL H FUP VST S VST H VLL VLL S RST SBK H S BAN AB VLL H Basis für die Abschreibung 8

5 Aktivierungspflichtige Eigenleistungen Ein Unternehmen erbaut im Jahr 2012 mit eigenen Arbeitskräften eine neue Fertigungshalle. Der Aufwand beträgt Stoffaufwand und Lohnaufwand In der Bilanz zum erscheint diese Anlage unter folgendem Posten: Aktiva, A. Anlagevermögen, II. Sachanlagen, 1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten In der GUV werden die entsprechenden Aufwendungen unter verschiedenen Posten zu finden sein, z.b. Materialaufwand, Personalaufwand etc. Diesen steht nun der ausgleichende Ertragsposten Andere aktivierte Eigenleistungen auch mit gegenüber. Dadurch wird der Jahresüberschuss bzw. -fehlbetrag nicht beeinflusst. Quellen: -Coenenberg, A.: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 16. Aufl., Landsberg/Lech Schneck, O.: Lexikon der Betriebswirtschaft, 6. Aufl., München Aktivierungspflichtige Eigenleistungen 9 1. Buchung der Herstellungsaufwandes 6000 Rohstoffaufwendungen an 2000 Rohstoffe Löhne an 2800Bank Buchung bei Aktivierung der Eigenleistung 0550 Andere Gebäude an 5300 Aktivierte Eigenleistung Abschluss der Erfolgskontenusgleich 8020 GuV an 6000 Rohstoffaufwendungen GuV an 6200 Löhne Aktivierte Eigenleistung an 8020 GuV = 10

6 Aktivierungspflichtige Eigenleistungen Die Erstellung eines Wirtschaftsgutes führt zu erheblichen Kosten, die im Zeitpunkt der Erstellung im Unternehmen erfolgswirkend (das Eigenkapital mindern) verbucht sind. Den verursachten Kosten der Eigenleistung muss jedoch der gezogene Nutzen gegenübergestellt werden. Aus diesem Grund nutzt man das Konto aktivierte Eigenleistungen als Gegenkonto für die Aktivierung einer selbsterstellten Anlage. Die Mehrung auf diesem Ertragskonto (die das Eigenkapital erhöht) wird im Haben gebucht. Quelle: MERKE Die Herstellungskosten des selbsterstellten Wirtschaftsgutes bilden die Grundlage für die Abschreibung nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer! 11 Anzahlungen auf Anlagen im Bau -Theorie Hat ein Unternehmen Anzahlungen für den Kauf von Anlagen geleistet und diese Anlagen sind zum Bilanzstichtag am noch nicht geliefert, stellt sich die Frage, wie Sie die Anzahlung buchen. Bei Anzahlungen handelt es sich um ein schwebendes Geschäft, weil der Lieferant seine Verpflichtung, nämlich die Lieferung der Ware, noch nicht erfüllt hat. Bis zur Übergabe der Ware müssen das Unternehmen deshalb in der Bilanz die geleisteten Anzahlungen bilanzieren. Es liegt eine Forderung auf die Lieferung vor. Anzahlungen sind umsatzsteuerpflichtig, wenn sie sich auf umsatzsteuerpflichtige Lieferungen beziehen. Vorsteuer aus einer geleisteten Anzahlung kann aber nur verrechnet werden, wenn der Lieferant eine Anzahlungsrechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer aushändigt. Quelle: 12

7 Anzahlungen auf Anlagen im Bau Geleistete Anzahlungen für nicht erbrachte Leistungen sind die Zahlungen, die vom Unternehmen geleistet werden, bevor der Lieferant bzw. Unternehmen die vereinbarte Leistung erbracht hat. Erst wenn die Leistung fertiggestellt oder die Lieferung erfolgt ist, werden diese Ausgaben zum Vermögen oder Aufwendungen gezählt! Buchungsablauf: Bei einer geleisteten Anzahlung sind folgende Buchungen notwendig: Anzahlung Buchung der Endabrechnung Verrechnung mit der Schlussrechnung Buchung der Restzahlung (teilweise in einem Vorgang) 13 Anzahlungen auf Anlagen im Bau Auf eine am 10. Dezember bestellte CNC-Drehmaschine, Lieferungstermin 15.März 2013, Kaufpreis netto + USt. leistet das Unternehmen ein Drittel Anzahlung durch Banküberweisung: a) Anzahlung: 0900 Geleistete Anzahlung Vorsteuer an 2800 Bank b) Eingang der Rechnung am 15.März 2013 OHNE Verrechnung der Anzahlung (à la SD) 0700 Technische Anlagen Vorsteuer an4400 Verbindlichkeiten c) Ausgleich der Rechnung am 17.März Verbindlichkeiten an0900 Geleistete Anzahlung an2600 Vorsteuer an 2800 Bank

8 Anzahlungen auf Anlagen im Bau -Alternative a) Anzahlung: 0900 Geleistete Anzahlung Vorsteuer an 0900 Geleistete Anzahlung b) Eingang der Rechnung am 15.März 2013 MIT verrechneter Anzahlung (normal) 0700 Technische Anlagen Vorsteuer an Geleistet Anzahlung an4400 Verbindlichkeiten c) Ausgleich der Rechnung am 17.März Verbindlichkeiten an 2800 Bank MERKE Anzahlungen auf Sachanlagen im Bau sind im Anlagevermögen gesondert auszuweisen, weil sie noch nicht der Abschreibung unterliegen 15 Buchungen im Sachanlagenbereich- Aufgaben Lösen Sie die Aufgabe 257, Seite 215! Lösen Sie die Aufgabe 258, Seite 215! gemeinsam! Lösen Sie die Aufgabe 259, Seite 215! Lösen Sie die Aufgabe 260, Seite 215! Lösen Sie die Aufgabe 264, Seite 218! Lösen Sie die Aufgabe 265, Seite 218! gemeinsam! Kerger Is Watching You! 16