Inventar. Detailierte Erfassung aller Güter und Verpflichtungen eines Wirtschaftssubjektes. Ziel = Kontrolle der Buchhaltung auf effektive Werte

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1 Inventar Detailierte Erfassung aller Güter und Verpflichtungen eines Wirtschaftssubjektes Ziel = Kontrolle der Buchhaltung auf effektive Werte Kontrolle der Mengen und Werte comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1

2 Inventar Ausgangs- Inventar Messung der Menge Wenn notwendig Anpassung der Werte in der Bilanz Neu- Bewertung comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 2

3 Ausgangs- Inventar Art, Menge, Wert, Eigentum Vollständigkeit Der Güter Der Verpflichtungen comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 3

4 Kontrolle der Mengen Physisch vorhanden, Menge, Eigentum Vergleich Buchhaltung Physisches Inventar Andere interen und externe Dokumente Kontrollumfang Intensive Kontrolle Stichprobe comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 4

5 Mengenkontrollen Bilanz Erfassung Andere Dokumente Kasse Inventar der Kasse Kassenprotokolle Post, Bank Wertschriften Debitoren Zahlungsanweisun Debi/Kredi Inventar der Wertschriften Inventar der Fakturen Kontoauszug Kontoauszug Bestätigung der Bestände Waren Inventar Warenbuchhaltung Mobiliar, Maschinen Inventar Anlagebuchhaltung Immobilien Inventar Grundbuch comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 5

6 Kontrolle der Werte Werte sind subjektiv Anschaffungswert/Produktionswert Wiederbeschaffungswert Buchwert, Marktwert, Liquidationswert Steuerwert, Versicherungswert comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 6

7 Substanzwert (effektive Werte) Buchwert 2'000'000 +Stille Reserven 400'000 Substanzwert 2'400'000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 7

8 Marktwerte (Ertragswerte) Zukünftige Erträge kapitalisiert mit einem angenommenen Zins (Kapitalisierungszinssatz) Ertragswert = 3'000'000 = Erträge x 100 Kapitalisierungszinssatz 300'000 x comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 8

9 Durchschnittswert Durchschnitt zwischen den effektiven Werten und den Ertragswerten (Doppelte Gewichtung) für Steuerbewertung Durchschnittswert = (1 x Substanzwert) + (2 x Ertargswert) 3 1'200'000 = (1 x 1'000'000) + (2 x 1'300'000) 3 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 9

10 Vorschriften OR Vorsichtsprinzip «Die Werte aller Elemete in den Aktiven können nicht höher sein als der Wert am Abschluss d.h. am Datum der Bilanzerstellung» OR 960, Abs. 2. comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 10

11 Vorschriften OR Realisierungsprinzip Verbuchung wenn realisiert Anschaffung einer Immobilie: Fr. 12 mio. Marktwert nach 5 Jahren : Fr. 15 mio. Buchwwert: Fr. 12 mio. Imparitätsprinzip Verbuchung der Verluste vor der Realisierung Anschaffung einer Immobilie: Fr. 12 mio. Marktwert nach 5 Jahren: Fr. 10 mio. Biuchwert: Fr. 10 mio. comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 11

12 Vorschriften OR Evaluation Fortführungswerte Im Falle der Fortführung der Geschäftsaktivitäten Liquidationswerte im Falle einer prekären Finanzsituation (Illiquidität) comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 12

13 Besondere Vorschriften OR Die Gründungskosten, Kapitalerhöhungen und der Organisation, welche durch Statuten erforderlich sind, die Erweiterung des Geschäftes oder Umwandlung können in der Bilanz aktiviert werden. Sie müssen separat gebucht und in 5 Jahren abgeschrieben werden (OR 664) Die Immobilien können zum Anschaffungswert oder zum Herstellungswert, abzüglich der notwendigen Abschreibungen bilanziert werden (OR 665). comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 13

14 Die Beteiligungen und andere Finanzwerte sind ebenfalls Bestandteil des Anlagevermögens. Die Beteiligungen sind Kapital anderer Gesellschaften, welche als permanente Anlagen zur massgeblichen Einflussnahme gehalten werden. Die Anteile über 20 % der Stimmrechte sind Beteiligungen im Anlagevermögen (OR 665a) Die Rohstoffe, die Halb- und Fertigfabrikate sowie die Handelswaren können zu Anschaffungswerten oder zu Herstellungswerten bilanziert werden. Falls der Marktwert am Bilanzstichtag tiefer ist, ist dieser massgebend (OR 666) comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 14

15 Die Wertschriften, welche an der Börse gehandelt werden, können zum Durchschnittskurs des letzten Monats vor Bilanzabschluss (Dezemberkurs) bilanziert werden. Die nicht kotierten Wertschriften können zu Anschaffungswerten, abzüglich der notwendigen Wertanpassungen, bilanziert werden (OR 667) Bewertung zum tieferen Wert entweder zum Anschaffungswert oder zum Marktwert. comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 15