HERZLICH WILLKOMMEN. an der SteuerBar!

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1 HERZLICH WILLKOMMEN an der SteuerBar!

2 Themenübersicht I. Geschenke II. Pauschalbesteuerung gem. 37 b EStG III. Bewirtungskosten

3 Geschenkt? Steuerlich richtig geschenkt, Wir zeigen Ihnen wie!

4 I. Geschenke Geschenke erhalten die Freundschaft Man macht Geschenke erst einmal nicht mit Berechnung, sondern man freut sich, dass der andere sich freut. Die Beziehung wird gepflegt und der Zusammenhalt gefördert. Als Unternehmer haben SIE Geschenke aus steuerlicher Sicht jedoch anders zu betrachten!

5 I. Geschenke Definition Ein Geschenk liegt vor wenn jemand einem anderen unentgeltlich (ohne Gegenleistung) eine Bar- oder Sachzuwendung macht. Die Zuwendung darf nicht im unmittelbaren Zusammenhang mit einer Leistung stehen. Keine Geschenke sind Sponsoring-Aufwendungen, sofern diese als betriebliche Werbeaufwendungen qualifiziert werden können. Geschenkeklassiker sind Geld- oder Sachzuwendungen zu Weihnachten, zum Geburtstag oder zur Heirat

6 I. Geschenke Definition Empfängerkreis 1 Arbeitnehmer des Schenkers Empfängerkreis 2 Nichtarbeitnehmer, z. B. Geschäftsfreunde und deren Arbeitnehmern

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8 I. Geschenke an Geschäftspartner Zu 100% ALS Betriebsausgaben abzugsfähig Wenn die Aufwendungen 35,00 EUR pro Jahr und Empfänger nicht übersteigen. Zu 0% ALS Betriebsausgaben abzugsfähig Wenn die Aufwendungen 35,00 EUR pro Jahr und Empfänger übersteigen. Beispiel: Sie überreichen einem Geschäftspartner zum Firmenjubiläum ein Weinpräsent im Wert von 25,00 EUR. Dieses Geschenk ist vorerst voll als Betriebsausgaben abzugsfähig, da es die 35,00 EUR nicht übersteigt. Zum Jahresende schenken Sie demselben Geschäftspartner ein Weinpräsent im Wert von 15,00 EUR. Somit sind sämtliche Geschenke für dieses Jahr an diesen Geschäftspartner nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig, da in der Summe für dieses Jahr die 35,00 EUR-Grenze übersteigt.

9 I. Geschenke an Geschäftspartner TIPP: Geschenke, die ausschließlich betrieblich genutzt werden können, unterliegen nicht der Wertgrenze von 35,00 EUR. Beispiel: Ihre Firma verschenkt Business Software Pakete. Ein Paket kostet im Einkauf 85,00 EUR. Diese Kosten sind in voller Höhe steuerlich abzugsfähig.

10 I. Geschenke an Geschäftspartner 35,00 EUR Grenze Brutto oder Netto? Nebenkosten Bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmer ist die 35,00 EUR- Grenze als NETTObetrag und bei nicht vorsteuerabzusgsberechtigten (z. B. Ärzte) als BRUTTObetrag zu verstehen Zu den maßgebenden Kosten gehören auch die Nebenkosten für die Kennzeichnung des Geschenks als Werbeträger, z. B. Aufdruck des Firmenlogos. Nicht dazu gehören die Verpackungs- und Versandkosten. Vorsteuerabzug Solange die 35,00 EUR Grenze nicht überstiegen ist, ist die Vorsteuer abzugsfähig. Wird die 35,00 EUR Grenze überschritten (35,01 EUR) entfällt der Vorsteuerabzug.

11 I. Geschenke an Geschäftspartner Aufzeichnungspflichten Die Aufwendungen müssen einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden. Das heißt: Einzelne Verbuchung auf einem besonderen Konto. Der Name des Geschenkeempfängers muss dokumentiert werden. Bei Streuwerbeartikeln kann die Benennung des Empfängers unterbleiben Streuwerbeartikel z. B. Kugelschreiber und geringwertige Warenproben. Sachzuwendungen deren Anschaffung- oder Herstellungskosten 10,00 EUR nicht übersteigen (Nettowert bei Vorsteuerabzusgsfähigkeit des Schenkers)

12 I. Geschenke an Geschäftspartner TIPP: Erstellen Sie zeitnah eine Liste der Beschenkten und übersenden diese zeitnah an unser Büro! Damit sind alle Aufzeichnungserfordernisse erfüllt.

13 I. Geschenke an Geschäftspartner Kontenbezeichnung SKR 03 SKR 04 Geschenke abzugsfähig ohne 37 b EStG Geschenke abzugsfähig mit 37 b EStG Geschenke nicht abzugsfähig ohne 37 b EStG Geschenke nicht abzugsfähig ohne 37 b EStG Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt Zugaben mit 37 b EStG Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzf Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben nicht abzf Streuartikel

14 I. Geschenke an Geschäftspartner Sie wurden beschenkt? Wenn das Geschenk beim Empfänger bzw. Beschenkten in einem betrieblichen Zusammenhang steht, ist es eine steuerpflichtige Betriebseinnahme. Hier greift die Regelung der 35,00 EUR Grenze nicht! Als Einnahme ist der objektive Wertzugang zu erfassen, also der übliche Endpreis am Abgabeort. Die Höhe der Betriebseinnahme wird nicht von der evtl. Nichtabziehbarkeit der entsprechenden Geschenkaufwendungen beim Zuwendenden berührt

15 I. Geschenke an Geschäftspartner Sie wurden beschenkt? Wenn von der Pauschalierung der Geschenke Gebrauch gemacht wird, entfällt die Steuerpflicht beim Beschenkten, da die Steuerschuld vom Schenkenden übernommen wird. Es besteht die Möglichkeit, dass aufgrund einer Kontrollmittteilung beim zuständigen Finanzamt (BP beim Schenker) das Geschenk nachträglich beim Beschenkten versteuert werden muss.

16 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Für Geschenke besteht auch die Möglichkeit der Pauschalierung der Einkommensteuer, wenn es sich um eine Sachzuwendung handelt Steuersatz = 30% zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Berechnung: Berechnungsgrundlage ist der Bruttobetrag der Zuwendung

17 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Beispiel: Zuwendung i. H. v. 29,90 EUR Pauschale Steuer 30% Solidaritätszuschlag 5,5% (von 8,97) Kirchensteuer 7% (von 8,97) Belastung durch Pauschalierung 8,97 EUR 0,50 EUR 0,63 EUR 10,10 EUR

18 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Die Anmeldung der Pauschalsteuer erfolgt durch die Lohnsteueranmeldung Pauschalierungswahlrecht Einheitlich für ALLE Geschenke, die Wahl bindet für das ganze Wirtschaftsjahr. Für den Schenker ist die Steuerübernahme freiwillig. Unabhängig davon sind Geschenke an Kunden und Geschenke an Mitarbeiter immer separat zu betrachten im Rahmen der Pauschalierungsmöglichkeit.

19 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Pauschalierungsverbot Wenn die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr den Betrag von ,00 EUR übersteigen. Bagatellgrenze Hat man sich für die Pauschalierung entschieden, so Gilt dies für alle Zuwendungen, deren Anschaffungs- und Herstellungskosten 10,00 EUR übersteigen. Für Zwecke des 37 b EStG gelten alle Sachzuwendungen unterhalb von 10,00 EUR als Streuwerbeartikel, die von der Vorschrift nicht erfasst werden. Abziehbare Vorsteuer bleibt unberücksichtigt.

20 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Pauschalsteuer als Betriebsausgabe Die Pauschalsteuer trägt das Schicksal der Zuwendung, d. h. ist das Geschenk eine Betriebsausgabe wird auch die Pauschalsteuer als Betriebsausgabe angesetzt und umgekehrt. Pauschalsteuer und 35,00 EUR Grenze Bei der Prüfung, ob die 35,00 EUR Grenze überschritten ist, ist allein auf den Betrag abzustellen. Die Pauschalsteuer ist nicht mit einzubeziehen.

21 II. Pauschalbesteuerung nach 37 b EStG Abgeltungswirkung Die Pauschalsteuer hat abgeltende Wirkung, das bedeutet, dass der Empfänger nichts mehr der Einkommensteuer unterwerfen muss. WICHTIG: Für den Zuwendenden besteht die gesetzliche Pflicht, den Empfänger auf die Übernahme der Steuer hinzuweisen.

22 III. Bewirtungskosten Definition Aufwendungen für Speisen, Getränke und andere zum alsbaldigen Verzehr bestimmte Genussmittel. (i.d.r. Bewirtung in einem Restaurant)

23 III. Bewirtungskosten Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Bewirtungskosten Zu den Bewirteten muss eine geschäftliche Beziehung bestehen. Bei der Bewirtung darf es sich nicht um einen privaten Anlass handeln Formelle Voraussetzungen

24 III. Bewirtungskosten Formelle Voraussetzungen Eine einfache Quittung des Restaurants reicht nicht aus. Die Quittung muss maschinell erstellt sein und folgende Angaben enthalten: - Ort der Bewirtung (Name und Adresse der Gaststätte) - Tag der Bewirtung - Auflistung der Speisen und Getränke. Pauschale Angaben, z. B. Speisen und Getränke reichen nicht! - Höhe der Aufwendungen

25 III. Bewirtungskosten Formelle Voraussetzungen Diese Angaben sind im Regelfall unproblematisch. Jetzt fehlen nur noch die Angaben zum Anlass der Bewirtung und zu den bewirteten Personen Anlass der Bewirtung Keine pauschalen Erklärungen wie z. B. Geschäftsessen Das Finanzamt möchte genau wissen, warum Sie zum Essen eingeladen haben! Bewirtete Personen Ihre Geschäftsfreunde/Kunden müssen namentlich benannt werden

26 III. Bewirtungskosten Bewirtungsbeleg Teilweise erhält man u. U. auf Nachfrage einen Bewirtungsbeleg im Restaurant, auf dem alle Angaben gemacht werden können. Grundsätzlich können diese aber auch auf einem gesonderten Blatt erfolgen, müssen dann aber mit der Quittung verbunden werden (z.b. geheftet).

27 Bewirtungskosten Angaben zum Nachweis der Höhe der betrieblichen Veranlassung von Bewirtungsaufwendungen ( 4 Abs. 5 Ziff. 2 EStG) Tag der Bewirtung Ort der Bewirtung Hier Originalbeleg Einfügen! Bewirtete Personen: - StB Thomas Delling - Anlass der Bewirtung: Höhe der Aufwendungen Bei Bewirtung in Gaststätten In anderen Fällen lt. nebenstehender /beigefügter Rechnung Euro Ort Datum Unterschrift Gastgeber

28 III. Bewirtungskosten Trinkgelder Trinkgelder müssen vom Empfänger (auf der Rechnung) quittiert werden. Bei kleineren Trinkgeldzahlungen reicht eine Eigennotiz auf der Rechnung aus. Beispiel: TIP 1,50 EUR

29 III. Bewirtungskosten Teilnehmender Ehegatte Ehepartner ist Mitinhaber: Anteiliger Abzug als Betriebsausgabe Ehepartner ist Unternehmer: Anteiliger Abzug als Betriebsausgabe, sofern berufliche Beziehung besteht Ehepartner nimmt als Privatperson teil: KEIN Abzug als Betriebsausgabe

30 III. Bewirtungskosten Umsatzsteuer Die Umsatzsteuer muss immer offen in EURO ausgewiesen sein Bei Bewirtungskosten über 150,00 EUR muss der Gastwirt Ihren Firmennahmen vermerken

31 III. Bewirtungskosten Steuerliche Konsequenzen einer Bewirtung Von den gesamten netto Bewirtungskosten (inkl. Nebenleistungen wie z. B. Trinkgeld) können nur 70% als Betriebsausgaben angesetzt werden. Bei den restlichen 30% handelt es sich um nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Die in der Rechnung enthaltene Umsatzsteuer kann in vollem Umfang als Vorsteuer geltend gemacht werden. Für den bewirteten ergeben sich keine steuerlichen Konsequenzen.

32 III. Bewirtungskosten Bewirtung von Arbeitnehmern Aufwendungen für reine Arbeitnehmer-Bewirtungen aus betrieblichem Anlass sind stets in voller Höhe als Betriebsausgaben abzugsfähig. Grds. besteht jedoch Lohnsteuerpflicht als Arbeitslohn. Ausnahmen: - Speisen und Getränke, anlässlich einer herkömmlichen Betriebsveranstaltung bis 110,00 EUR (brutto) - Gebäck, Tee, Kaffee etc. aus Anlass geschäftlicher Besprechungen

33 IV. Reisekostenreform 2014 Was ist NEU? / Wo gibt es Änderungen 1. Erste Tätigkeitsstätte 2. Verpflegungsmehraufwand 3. Mahlzeiten 4. Übernachtungskosten 5. Doppelte Haushaltsführung 6. Reisenebenkosten

34 IV. Reisekostenreform 2014 Erste Tätigkeitsstätte Früher regelmäßige Arbeitsstätte Definition - Ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers, - eines verbundenen Unternehmens oder - eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten welche der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist.

35 IV. Reisekostenreform 2014 Verpflegungsmehraufwendungen 24,00 EUR pro Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer 24 Stunden von seiner Wohnung abwesend ist. Jeweils 12,00 EUR für den An- und Abreisetag, wenn der Arbeitnehmer an diesem einem anschließenden oder vorhergehenden Tag außerhalb seiner Wohnung übernachtet. 12,00 EUR für den Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer ohne Übernachtung außerhalb seiner Wohnung mehr als 8 Stunden von seiner Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte abwesend ist.

36 Unsere Kooperationspartner: Christian Becker