DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Standardkontenrahmen (SKR) 81 Gültig für 2013 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlagekonten Anlagekonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 0001 Freies Konto 0010 Grund und Boden 0020 Grundstücksanteil Praxis 0030 Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer 0035 Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer 0100 Praxis- und Laborräume 0180 Anbauten, mbauten 0200 Medizinische Geräte 0210 Praxisgeräte 0250 Laborgeräte 0270 Röntgengeräte 0300 Kraftfahrzeuge 0310 Pkw 0400 Praxiseinrichtung 0410 Praxisinventar 0450 Laborinventar 0470 Röntgeninventar 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter 0485 Geringwertige Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Beteiligungen 0500 Beteiligungen (z. B. Laborgemeinschaft) Geschäfts- oder 0510 Praxiswert Firmenwert Entgeltlich 0540 EDV-Software erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Ausleihungen 0600 Langfristige Forderungen gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Langfristige Hypotheken und Grundschulden (Praxisräume) Praxisdarlehen gegenüber Kreditinstituten Kautionen Forderungen aus Lieferungen und Sonderposten mit Rücklageanteil Rückstellungen Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten 0800 Kapital VH Kapital VH Variables Kapital VH Gesellschafter-Darlehen VH 12) Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA 0920 Wertberichtigungen auf Forderungen 0930 Sonderposten mit 6) Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen 0931 Sonderposten mit Rücklageanteil 11) nach 7g Abs. 3 und 7 EStG a. F Sonderposten mit Rücklageanteil 8) nach 7g Abs. 5 EStG 0933 Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Rückstellungen 0947 Rückstellungen für Personalkosten 0960 Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Damnum/Disagio u. a. Seite 1

2 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder gegenüber Kreditinstituten gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Wertpapiere oder oder Forderungen aus Lieferungen und oder F 1000 F 1100 Kasse Postbank F 1110 Postbank 1 F 1120 Postbank 2 F 1200 Bank F 1210 Bank 1 F 1220 Bank 2 F 1230 Bank gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) 1310 F 1360 Besitzwechsel Geldtransit F 1370 Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4/3 EStG, ergebniswirksam F 1371 Verrechnungskonto Gewinnermittlung 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam 1372 Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs.3 Satz 4 EStG F 1380 Überleitungskonto Kostenstellen S 1400 R F Forderungen R: Forderungen aus Lieferungen und Forderungen aus Lieferungen und ohne Kontokorrent F 1415 Forderungen aus Lieferungen und 13) zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers () F 1416 Forderungen aus Lieferungen und 13) zum ermäßigen msatzsteuersatz () F 1417 Forderungen aus steuerfreien 8) 13) oder nicht steuerbaren Lieferungen und () F 1419 Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen () F 1420 Forderungen an privatärztliche Verrechnungsstelle nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4/3 EStG F 1430 Forderungen an kassenärztliche Vereinigung nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4/3 EStG F 1450 Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4/3 EStG 1500 Geleistete Anzahlungen (Vorräte) oder oder oder aus Lieferungen und oder Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Geleistete Anzahlungen Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung 1540 Steuerüberzahlungen 1545 St-Forderungen laufendes Jahr 1546 St-Forderungen Vorjahr 1547 St-Forderungen frühere Jahre 1548 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar S 1560 Aufzuteilende Vorsteuer R 1564 S 1565 Aufzuteilende Vorsteuer nach 13b StG S 1566 Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1567 Aufzuteilende Vorsteuer 19% S 1568 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % R 1569 S 1570 Abziehbare Vorsteuer R S 1575 Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG S 1576 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1577 Abziehbare Vorsteuer 19% S 1578 Abziehbare Vorsteuer 7 % R Gegenkonto Vorsteuer 4/3 EStG 1581 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4/3 EStG 1582 Vorsteuer aus Investitionen 4/3 EStG 1590 Durchlaufende Posten F 1593 S 1600 R Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto R: Verbindl. aus Lieferungen u. F 1605 aus Lieferungen 13) und zum allgemeinen msatzsteuersatz () F 1606 aus Lieferungen 13) und zum ermäßigten msatzsteuersatz () F 1607 aus Lieferungen 13) und ohne Vorsteuer () F 1609 Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen () 13) Seite 2

3 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten aus Lieferungen und oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel oder oder oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Steuerrückstellungen oder oder F F 1624 F aus Lieferungen und ohne Kontokorrent aus Lieferungen und für Investitionen 4/3 EStG Schuldwechsel aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und Kirchensteuer 1742 im Rahmen der sozialen Sicherheit 1743 für Einbehaltungen von Arbeitnehmern 1745 aus Vermögensbildung 1747 Lohn- und Gehaltsverrechnung 1749 im Rahmen der sozialen Sicherheit (für 4/3 EstG) 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 (2) S. 2 EStG für 4/3 EStG 1759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber Sozialversicherungsträgern Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto 1810 z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4/3 EStG 1820 Erhaltene Anzahlungen S 1860 R 1864 S 1866 msatzsteuer nicht fällig msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen S 1867 msatzsteuer nicht fällig 19% S 1868 msatzsteuer nicht fällig 7 % R 1869 S 1870 msatzsteuer R 1871 S 1872 R S 1875 msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug S 1876 msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S 1877 msatzsteuer 19% S 1878 msatzsteuer 7 % oder R 1879 F 1880 msatzsteuervorauszahlungen F 1881 msatzsteuervorauszahlungen 1/11 F 1882 Nachsteuer, StVA Kz. 65 8) F 1883 In Rechnung unrichtig und unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA Kz. 69 S 1884 msatzsteuer nach 13b StG R msatzsteuer laufendes Jahr 1887 msatzsteuer Vorjahr 1888 msatzsteuer frühere Jahre 1890 Verrechnungskonten (Interimskonto) 1891 Zu klärende Posten 1900 Privat 1910 Privatsteuern 1920 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1921 Lebensversicherungen 1922 Krankenversicherungen 1923 Ärzteversorgung 1924 nfallversicherung 1925 Haftpflichtversicherungen 1926 Bausparkasse 1927 Krankheitskosten 1930 nbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1940 Zuwendungen, Spenden 1950 Außergewöhnliche Belastungen 1959 Entnahmen 1960 Grundstücksaufwand 1970 Grundstücksertrag 1980 nentgeltliche Wertabgaben 1990 Einlagen Seite 3

4 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Erträge Steuern Steuern vom Einkommen und Ertrag Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche msatzerlöse Zinsen und ähnliche Steuern Außerordentliche Erträge Erträge Steuern Erträge aus Beteiligungen Zinsen und ähnliche Erträge Außerordentliche Periodenfremde 2010 Praxisfremde 2029 Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2030 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2031 Anlageabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2034 Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) 2035 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2036 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2037 Abgang von Wirtschaftsgütern 13) des mlaufvermögens nach 4 Abs.3 Satz 4 EStG 2040 Steuernachzahlung Vorjahre 2045 Kapitalertragsteuer 25 % 1) 2046 Anrechenbarer 1) Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % 2092 Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil 2110 Zinsen für kurzfristige G 2113 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a (EStG) (Hinzurechnugsbetrag) 2114 Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG 2115 Zinsaufwendungen für langfristige 2116 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens 2119 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören S/AM 2120 Skontoaufwendungen Diskontaufwendungen 2135 Abschreibungen auf Disagio / Damnum zur Finanzierung 2136 Abschreibungen auf Disagio / Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens 2300 Grundstücksaufwendungen neutral 2310 Grundsteuer 2400 Forderungsverluste (übliche Höhe) 2430 Einstellungen in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 2500 Außerordentliche Erträge 2505 Periodenfremde Erträge 2510 Praxisfremde Erträge 2540 Steuererstattungen Vorjahre 2600 Erträge aus Beteiligungen 2610 Zinserträge 2611 Laufende Erträge aus Anteilen an 9) Kapitalgesellschaften (mlaufvermögen) 3 Nr. 40 EStG für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Zinsen und ähnliche Erträge Erträge S/AV Skontoerträge Diskonterträge Grundstückserträge 2735 Erträge aus der Auflösung von 1) Rückstellungen 2740 Erträge aus Auflösung 8) Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 2790 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) 2791 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F./ 7g Abs. 2 EStG n. F.) 2792 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Sonderabschreibungen) 2794 Erträge aus der Auflösung von 11) Sonderposten mit Rücklagenanteil (Existenzgründerrücklage) 2795 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklagenanteil (Existenzgründerrücklage) 2796 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) 2797 Investitionszulage (steuerfrei) 2798 steuerfreie Betriebseinnahmen 2799 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz 2890 Verrechnetes kalkulatorisches Arztgehalt 2892 Verrechnete kalkulatorische Miete 2894 Verrechnete kalkulatorische Zinsen 2896 Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen R 2990 Seite 4

5 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Einkaufs- und Bestandskonten Einkaufs- und Bestandskonten für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für bezogene für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für bezogene für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Fertige Erzeugnisse und Waren 3000 Einkauf Praxisbedarf 3200 Einkauf Labormaterial 3250 Einkauf Röntgenmaterial 3300 Einkauf Behandlungsmaterial 3400 eines im Ausland ansässigen nternehmers 13 b StG S/AV S/AV AV 3500 Erhaltene Skonti aus für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird Erhaltene Skonti aus, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer 19 % msatzsteuer AV 3505 Innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer R 3511 Reservierte Konten -15 S/AV 3520 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb AV 3600 Steuerfreier Innergemeinschaftlicher Erwerb AV 3760 Einkauf Kontaktlinsen 19 % Vorsteuer R 3761 AV 3762 Wareneingang 19 % Vorsteuer 3800 Bezugs- und Nebenkosten 3850 Zölle und Einfuhrabgaben 3900 Fremdleistungen Labor Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu ) 3960 Bestandsveränderung Material 3980 Materialbestand Warenbestand -99 Seite 5

6 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Konten der Kostenarten Konten der Kostenarten für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für bezogene Löhne und Gehälter Löhne und Gehälter Soziale Abgaben und für Altersversorgung und nterstützung Löhne und Gehälter Soziale Abgaben und für Altersversorgung und nterstützung Löhne und Gehälter G 4000 Praxis- und Laborbedarf 4010 Medikamente Praxis 4020 Praxismaterial 4030 r Praxisbedarf 4040 Labormaterial 4050 r Laborbedarf 4060 Röntgenmaterial 4070 Fremdleistungen Labor 4100 Personalkosten 4110 Gehälter 4111 Aushilfslöhne (pauschal versteuert) 4112 Gehälter nicht ärztliches Personal 4115 Gehälter ärztlichliches Personal ohne Vertretung (Assistent, AIP) 4120 Ehegattengehalt 4124 Zuschuss Personalkosten 4130 Gesetzliche soziale 4133 Direktversicherung 4135 Lohnsteuer und Kirchensteuer 4138 Beiträge zur Berufsgenossenschaft 4139 Pauschale Steuer 4140 Freiwillige soziale 4141 Fahrtkostenersatz 4142 Essensgeld 4149 freiwillige soziale 4150 Sonderzahlungen 4151 Prämien 4152 Mitarbeiterpool (Erfolgsbeteiligung) 4155 Vermögensbildung 4156 rlaubsgeld 4157 Weihnachtsgeld 4170 Personalkosten 4180 Kosten für Praxisvertretung 4190 Kalkulatorisches Arztgehalt 4200 Raumkosten 4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 4212 Miete / für doppelte Haushaltsführung 4220 Kalkulatorische Miete 4221 Arbeitszimmer im eigenen Haus 4230 Heizung 4240 Gas, Strom, Wasser 4250 Reinigung, Desinfektion 4260 Instandhaltung Praxisräume, Reparaturen 4270 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz 4275 Grundstücksaufwendungnen betrieblich 4280 Raumkosten 4288 für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 4289 für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) Steuern Abschreibungen auf immaterielle des Anlagevermögens und Sachanlagen 4300 Beiträge, Versicherungen 4320 Nicht abziehbare Vorsteuer 19% R Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % 4360 Versicherungen 4361 Berufshaftpflichtversicherung 4362 Berufsgenossenschaft (Arzt) 4365 Sachversicherungen 4366 Versicherungen für Gebäude 4369 Versicherungen 4380 Beiträge 4381 Kammerbeiträge 4382 Verbandsbeiträge 4385 KV-Verwaltungskosten 4386 Kosten Privatärztliche Verrechnungsstelle 4389 Beiträge 4500 Kfz-Kosten 4510 Kfz-Steuer 4520 Kfz-Versicherungen 4530 Kfz-Betriebskosten (Benzin, Öl, Wäsche) 4540 Kfz-Reparaturen 4550 Garagenmiete 4558 Mautgebühren 4560 AfA Kfz 4562 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz 4564 Sonderabschreibungen nach 7g 8) Abs. 5 EStG (für Kfz) 4565 Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 EStG n.f. (für Kfz) 4570 Mietleasing Kfz 4580 Kfz-Kosten 4588 Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge 4589 Fremdfahrzeugkosten 4600 Fortbildungskosten 4610 Kongress- und Seminarkosten nternehmer 4615 Kongress- und Seminarkosten Arbeitnehmer 4620 Fachliteratur 4625 Fortbildungskosten nternehmer 4630 Fortbildungskosten Arbeitnehmer 4655 Reisekosten 18) 4658 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand 4659 Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand 4660 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten R Reisekosten nternehmer Verpflegungsmehraufwand 4669 Reisekosten nternehmer Übernachtungsaufwand 4670 Reisekosten nternehmer Fahrtkosten Seite 6

7 4 Bilanz-/GuV- Progr.- 4 2) 2) Konten der Kostenarten Konten der Kostenarten Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des mlaufvermögens Abschreibungen auf immaterielle des Anlagevermögens und Sachanlagen 4672 Reisekosten nternehmer (nicht 18) abziehbarer Anteil) G 4675 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (Haben) 4678 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (abziehbarer Anteil) 4679 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (nicht abziehbarer Anteil) 4681 Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushaltsführung 4700 Klinikkosten 4710 Krankenhausausgaben 4720 Klinikkosten für ambulante 4730 Klinikkosten für stationäre 4800 Geräte- und Einrichtungskosten 4810 Instandhaltung Praxisgeräte 4815 Miet- und Wartungsverträge (Praxis) 4820 Instandhaltung Labor 4823 Instandhaltung Röntgen 4825 Miet- und Wartungsverträge Labor 4828 Miet- und Wartungsverträge Röntgen 4830 Kleinere Anschaffungen Praxis 8) 4835 Kleinere Anschaffungen Labor 4840 Kleinere Anschaffungen Röntgen 8) 4846 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) 4850 Kalkulatorische Abschreibungen 4852 Abschreibungen auf Gebäudeanteil des häuslichen Arbeitszimmers 4855 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4859 Kaufleasing 4860 Abschreibungen auf Anlagevermögen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) 4861 AfA Praxis 4862 AfA Labor 4863 AfA Röntgen 4864 Abschreibungen auf immaterielle Wirtschaftsgüter 4865 Abschreibungen auf Gebäude 4866 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude 4867 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter 4868 Sonderabschreibungen nach 7g 8) Abs. 5 EStG (ohne Kfz) 4869 Abschreibungen 4870 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter 4872 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter 4874 Sofortabschreibung geringwertige Wirtschaftsgüter 4876 Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 EStG n.f. (ohne Kfz) 4890 Kalkulatorische Zinsen 4900 Verschiedene Gemeinkosten 4910 Porto 4920 Telefon/Telefax/Internetkosten 4930 Bürobedarf 4935 Berufsbekleidung, Praxiswäsche 4940 Wartezimmerlektüre 4941 Dekorationen 4945 Werbekosten (z.b. Anzeigen) 4950 Rechts- und Beratungskosten 4951 Steuerberatungskosten 4952 Buchführungskosten 4955 Abfallbeseitigung 4960 Geschenke abzugsfähig 4965 Geschenke nicht abzugsfähig 4967 Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs 4975 aus Anteilen an 9) 16) Kapitalgesellschaften 3 Nr. 40, 3c EStG 4980 Bewirtungskosten 4981 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten 4985 Aufmerksamkeiten 4990 Kosten 4995 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 4996 eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) 4997 eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) 4998 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbeund Repräsentationskosten (nicht abziehbarer Anteil) Seite 7

8 5 Bilanz-/GuV- Progr.- 5 2) Posten HGB verbind. 2) Posten HGB verbind Zur freien Verfügung Seite 8

9 6 Bilanz-/GuV- Progr.- 6 2) Posten HGB verbind. 2) Posten HGB verbind Zur freien Verfügung Seite 9

10 7 Bilanz-/GuV- Progr.- 7 2) Posten HGB verbind. 2) Posten HGB verbind. nfertige Erzeugnisse, unfertige Fertige Erzeugnisse und Waren nfertige Erzeugnisse, unfertige (Bestand) Fertige Erzeugnisse (Bestand) Seite 10

11 8 Bilanz-/GuV- Progr.- 8 2) 2) Erlöskonten Erlöskonten msatzerlöse Erträge Erträge msatzerlöse Erträge msatzerlöse AM 8000 Praxiseinnahmen AM 8005 Praxisgebühr 11) AM 8010 Kassenabrechnung (KV) AM 8011 Primärkassen AM 8012 Ersatzkassen AM 8020 Privatabrechnung msatzerlöse AM 8040 Beihilfeberechtigte AM 8130 Berufsgenossenschaften, nfallversicherung AM 8140 Bundeswehr und KWEA AM 8150 Krankenhäuser 8580 Statistisches Konto Erlöse zum 13) 15) allgemeinen msatzsteuersatz () 8581 Statistisches Konto Erlöse zum 13) 15) ermäßigten msatzsteuersatz () 8582 Statistisches Konto Erlöse 13) 15) steuerfrei oder nicht steuerbar () 8589 Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen () AM 8600 Steuerpflichtige Gutachten 19 % R Einnahmen 8709 Erlöse aus Verkäufen immaterieller (bei Buchgewinn) 8710 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchgewinn) 8711 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) 8714 Erlöse aus Verkäufen immaterieller (bei Buchverlust) 8715 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchverlust) 8716 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchverlust) 8717 Erlöse aus Verkäufen von 13) Wirtschaftsgütern des mlaufvermögensnach nach 4 Abs.3 Satz 4 EStG AM 8720 Vertretung AM 8730 Steuerfreie Gutachten 8740 Vorträge, schriftstellerische Tätigkeiten 8745 Verrechnete sonstige Sachbezüge AM 8750 Prothetik-msätze 7 % St R 8751 AM 8752 Prothetik-msätze 7 % st AM 8760 Kontaktlinsen 19 % St R 8761 AM 8762 Erlöse betrieblich und regelmäßig 19% 8800 Erlösminderungen S/AM 8820 Gewährte Skonti aus, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b StG schuldet S/AM 8825 Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b StG S/AM 8830 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 8900 nentgeltliche Wertabgaben 8910 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne st 8920 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne st (Kfz- Nutzung) Erträge Erhöhung oder Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 8930 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des nternnehmens ohne st (Telefon-Nutzung) 8970 nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 8975 nentgeltliche Zuwendung von Waren 8980 unentgeltliche Wertabgaben AM 8990 nentgeltliche Wertabgaben umsatzsteuerfrei 4 Nr. 28 StG 8995 Bestandsveränderung unfertige Erzeugnisse 8996 Bestandsveränderung unfertige 8997 Bestandsveränderung fertige Erzeugnisse Seite 11

12 9 Bilanz-/GuV- Progr.- 9 2) 2) Vortrags- und Abschlusskonten Vortrags- und Abschlusskonten S 9000 EB-Sachkonten F 9001 EB-Sachkonten -07 S 9008 EB-Debitoren S 9009 EB-Kreditoren R F 9060 Offene Posten aus 1990 F 9069 Offene Posten aus 1999 F 9070 Offene Posten aus 2000 F 9071 Offene Posten aus 2001 F 9072 Offene Posten aus 2002 F 9073 Offene Posten aus 2003 F 9074 Offene Posten aus 2004 F 9075 Offene Posten aus 2005 F 9076 Offene Posten aus 2006 F 9077 Offene Posten aus 2007 F 9078 Offene Posten aus 2008 F 9079 Offene Posten aus 2009 F 9080 Offene Posten aus 2010 F 9081 Offene Posten aus 2011 F 9082 Offene Posten aus 2012 F 9083 Offene Posten aus ) R ) -89 F 9090 Summenvortrag F 9091 Offene Posten aus 1991 F 9092 Offene Posten aus 1992 F 9093 Offene Posten aus 1993 F 9094 Offene Posten aus 1994 F 9095 Offene Posten aus 1995 F 9096 Offene Posten aus 1996 F 9097 Offene Posten aus 1997 F 9098 Offene Posten aus 1998 F 9106 Praxisgröße qm F 9190 Gegenkonto zu 9106 F 9200 Anzahl der Beschäftigten (ohne Putzfrau) F 9209 Gegenkonto zu Kto Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten 9241 Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagenkäufen bei Leistungsverbindlichkeiten 9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von immateriellen n bei Leistungsverbindlichkeiten 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten 9244 Gegenkonto zu Konten Forderungen aus Sachanlagenverkäufen bei sonstigen n 9246 Forderungen aus Verkäufen von immateriellen n bei sonstigen n 9247 Forderungen aus Verkäufen von Finanzanlagen bei sonstigen n 9249 Gegenkonto zu Konten Freies Konto 9400 Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH 9460 Grundstücksaufwand VH Grundstücksertrag VH nentgeltliche Wertabgaben VH Privateinlagen VH Erweiterungsinvestitionen 9501 mbuchung von Darlehen auf RLZ-Konten (BWA-Form 15) 9502 Gegenkonto zu Anteil für Konto 9810 VH Freies Konto 9570 Anteil für Konto 0870 VH Anteil für Konto 0880 VH Anteil für Konto 0890 VH Name des Gesellschafters VH Tätigkeitsvergütung VH Tantieme VH Darlehensverzinsung VH Gebrauchsüberlassung VH Vergütungen VH Vergütungen VH Vergütungen VH Vergütungen VH Restanteil VH Freies Konto R 9800 Lösch- und Korrekturschlüssel Kapitalkonto III VH Freies Konto 9890 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben) 9891 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) - Gegenkonto zu msatzsteuer in den 13) Forderungen zum allgemeinen msatzsteuersatz () 9894 msatzsteuer in den 13) Forderungen zum ermäßigten msatzsteuersatz () 9895 Gegenkonto zu für die 13) Aufteilung der msatzsteuer () 9896 Vorsteuer in den 13) zum allgemeinen msatzsteuersatz () 9897 Vorsteuer in den 13) zum ermäßigten msatzsteuersatz () 9899 Gegenkonto zur 13) Aufteilung der Vorsteuer () SB 9910 Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen 4 (4a) EStG SB 9911 Minderung der Entnahmen 4 (4a) EStG (Haben) Seite 12

13 9 Bilanz-/GuV- Progr.- 9 2) 2) Vortrags- und Abschlusskonten Vortrags- und Abschlusskonten SB SB 9912 Erhöhung der Entnahmen 4 (4a) EStG 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der Entnahmen 4 (4a) EStG (Haben) 9970 Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll) 9971 Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu Auflösung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben) 9973 Auflösung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu Auflösung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2, 3, 4 EStG aus Korrekturen und Rückgängigmachung früherer Veranlagunszeiträume 9975 Auflösung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2, 3, 4 EStG aus Korrekturen und Rückgängigmachung früherer Veranlagungszeiträume (Soll) - Gegenkonto zu 9974 Seite 13

14 Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Hauptfunktionen (vor einem Konto) AV AM S F R Automatische Errechnung der Vorsteuer Automatische Errechnung der msatzsteuer Sammelkonten Konten mit allgemeiner Funktion Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere Funktion zugeteilt wurde. Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: 1) Konto für das Buchungsjahr 2013 neu eingeführt 2) Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S4003. Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen Programmen zu msatzsteuererklärung (), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K). Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. Abschlusszweck: HBÜ: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwendung von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden. HB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht werden. SB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht werden. : Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG gebucht werden. 6) Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind 8) Kontenbeschriftung in 2013 geändert. 9) An der Schnittsstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als steuerfrei und die zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach 8 Nr. 5 GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen. 10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion K. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 11) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt 12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als Eigenkapital bitte die Konten (Vollhafter/Einzelunternehmer) bzw (Teilhafter) verwenden. 13) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -Einnahmenüberschussrechnung ) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr der Informations-Datenbank. 16) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. 18) Da das -Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten fordert, darf dieses Konto von -Anwendern nicht genutzt werden. Bedeutung der Steuerschlüssel: msatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) msatzsteuer 7 % msatzsteuer 19 % gesperrt msatzsteuer 16 % gesperrt Vorsteuer 16 % Vorsteuer 7 % Vorsteuer 19 % Bedeutung der Berichtigungsschlüssel: Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem E-Tatbestand Generalumkehr Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer Aufhebung der Automatik Individueller msatzsteuer-schlüssel Generalumkehr bei Buchungen mit einem E-Tatbestand Generalumkehr bei individuellem msatzsteuer-schlüssel Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik Aufzuteilende Vorsteuer Bedeutung der Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem E- Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): nicht steuerbarer msatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen E-Land) msatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) msatzsteuer 7 % msatzsteuer 19 % msatzsteuer 16 % msatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % msatzsteuer/ 7 % Vorsteuer 7 % msatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 % Bedeutung der Generalumkehrschlüssel bei Buchungen mit einem E-Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): nicht steuerbarer msatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen E-Land) msatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) msatzsteuer 7 % msatzsteuer 19 % msatzsteuer 16 % msatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % msatzsteuer/ 7 % Vorsteuer 7 % msatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 % Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) msatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von msätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG schuldet. Beim Leistungsempfänger: % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Die nterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach 13b StG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit 16 % benötigen. Beim Leistenden: 46 Ausweis Kennzahl 60 oder Kennzahl 68 der StVA Bedeutung des Steuerschlüssels 47 msatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen E- Land steuerpflichtigen sonstigen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer schuldet. 47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der StVA Seite 14