Erweiterungslehrstoff

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1 9 Erweiterungslehrstoff Worum geht s in diesem Kapitel? Die in diesem Kapitel dargestellten Lerneinheiten sind eine Vertiefung bzw. Ergänzung der in den bisherigen Kapiteln behandelten Lehrstoffinhalte. In diesem Kapitel lernen Sie die Zinsenrechnung auf und in hundert und die Verbuchung von Binnenmarktgeschäften. Lerneinheit 1: Zinsenrechnung auf und in hundert Lernen /2 1 Zinsenrechnung auf hundert /2 2 Zinsenrechnung in hundert /4 Üben /5 Sichern /6 Wissen /6 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Lernen /7 1 Allgemeines /7 2 Verbuchung von innergemeinschaftlichen Lieferungen /8 3 Verbuchung von innergemeinschaftlichen Erwerben /10 Üben /12 Sichern /14 Wissen /15 Zusätzliche Übungsbeispiele zu Kapitel /16 Download des Kapitels 9 ID: 8293 Die Lerneinheiten des Erweiterungslehrstoffs mit den Übungsbeispielen Ü 226 bis Ü 242 und Ü 342 bis Ü 351 stehen Ihnen unter der SbX-ID 8293 und unter als PDF-Datei zum Download zur Verfügung. Rechnungswesen HAS 1 319/1

2 Lernen Üben Sichern Wissen Alle SbX-Inhalte zu dieser Lerneinheit finden Sie unter der ID: Lerneinheit 1 Zinsenrechnung auf und in hundert Die Zinsenrechnung von hundert wurde im vorherigen Kapitel dargestellt. In dieser Lerneinheit werden die beiden weiteren Arten der Zinsenrechnung behandelt. Lernen 1 Zinsenrechnung auf hundert Hier lernen Sie, was man unter einer Zinsenrechnung auf hundert versteht, wie die Formeln für die Berechnung der Zinsen für unterschiedliche Zeiträume lauten und wie die Berechnung des Kapitals erfolgt. Definition Zinsenrechnung auf hundert Die Formeln der Zinsenrechnung auf hundert lassen sich aus der Zinsenrechnung von hundert (v. h.) ableiten. Eine Zinsenrechnung auf hundert (a. h.) liegt vor, wenn das vermehrte Kapital (K + Z) und zwei weitere Größen gegeben sind. Gefragt ist Z, K, p oder t. Berechnung der Zinsen Die Grundformel der Zinsenrechnung auf hundert lautet: Z = (K + Z) p t 100 m + (p t) Daraus ergeben sich nachstehende Formeln: Z = (K + Z) p J ; (K + Z) p M (K + Z) p T (K + Z) p T ; oder (p J) (p M) (p T) (p T) Genauigkeit Das vermehrte Kapital (K + Z) ist beim Einsetzen in die Formel nicht zu runden. Z = Lehrbeispiel (K + Z) p T (p T) L 78: Zinsenrechnung a. h. (K + Z) = ,70, p = 8,5 %, bis 9. 4., Z =? Lösung: Z = (K + Z) p T = ,70 8, (8,5 64) = 634, (p T) Schätzung: Wie bei der Zinsrechnung v. h.: 1 % Zinsen für 1 Jahr sind 400, 8 % sind 3.200, 64 Tage sind 1 6 Jahr, daher : 6 = 500 Zinsen 319/2 Rechnungswesen HAS 1

3 Lerneinheit 1: Zinsenrechnung auf und in hundert Übungsbeispiele Weitere Übungsbeispiele auf der Seite 319/5 Berechnung der Zinsen Ü 226: (K + Z) = ,, 6,5 Monate, p = 6 %, Z =? Ü 227: Welcher Zinsenabzug zu 5,25 % kann bewilligt werden, wenn die Hofer GmbH den Darlehensbetrag von ,, fällig am , schon am bezahlt? (Hinweis: (K + Z) = = , ) Berechnung des Kapitals Rechengang 1. Berechnung der Zinsen 2. K = (K + Z) Z Lehrbeispiel (K + Z) p T Z = (p T) (K + Z) Z K L 79: Zinsenrechnung a. h., K =? (K + Z) = 7.789,, p = 7 %, bis , K =? Lösung: Z = (K + Z) p T = (7 115) = 170, (p T) Schätzung: 1 % Zinsen sind 80, 7 % Zinsen sind 600, 115 Tage sind 1 3 Jahr, 600 : 3 = 200 Zinsen; oder Schätzung aufgrund des Ansatzes (im Kopf) / (7 115) (K + Z) 7.789, Z 170,36 5 K 7.618,64 Übungsbeispiele Berechnung des Kapitals Ü 228: (K + Z) = ,, 6 Monate, 4,5 %, K =? Weitere Übungsbeispiele auf der Seite 319/5 Ü 229: Ein Darlehen einschließlich der Zinsen in Höhe von , (= K + Z) ist am fällig. Wie viel sind am unter Abzug von 6,25 % Zinsen zu zahlen? Berechnung des Zinssatzes und der Verzinsungszeit Diese beiden Größen können mit Hilfe der entsprechenden Formeln der Zinsenrechnung v. h. errechnet werden (siehe Kapitel 8). Rechnungswesen HAS 1 319/3

4 Lernen Üben Sichern Wissen 2 Zinsenrechnung in hundert Hier lernen Sie, was man unter einer Zinsenrechnung in hundert versteht, wie die entsprechenden Formeln zur Berechnung der Zinsen für verschiedene Zeiträume lauten und wie das Kapital berechnet wird Definition Zinsenrechnung in hundert Die Formeln der Zinsenrechnung i. h. lassen sich aus der Zinsenrechnung v. h. ableiten. Die Formeln entsprechen denen der Zinsenrechnung a. h. mit dem Unterschied, dass an die Stelle des + ein tritt. Genauigkeit Eine Zinsenrechnung in hundert (i. h.) liegt vor, wenn das verminderte Kapital (K Z) und zwei weitere Größen gegeben sind. Gefragt ist Z, K, p oder t. Berechnung der Zinsen Die Grundformel der Zinsenrechnung in hundert lautet: Z = (K Z) p t 100 m (p t) Daraus ergeben sich nachstehende Formeln: Z = (K Z) p J ; (K Z) p M (K Z) p T (K Z) p T ; oder 100 (p J) (p M) (p T) (p T) Das verminderte Kapital (K Z) ist beim Einsetzen in die Formel nicht zu runden. Z = Lehrbeispiel (K Z) p T (p T) L 80: Zinsenrechnung i. h., Z =? Nach Abzug von 6 % vorschüssigen Zinsen für die Zeit vom bis erhält ein Darlehensnehmer ,. Wie hoch sind die Zinsen? Lösung: Z = (K Z) p T = (6 81) = 1.075, (p T) Schätzung: Wie bei der Zinsrechnung v. h.: 1 % Zinsen sind 800, 6 % Zinsen sind 4.800, 81 Tage = 1 5 Jahr, daher : Zinsen Übungsbeispiele Berechnung der Zinsen Ü 230: (K Z) = ,50, bis , p = 4,25 %, Z =? Weitere Übungsbeispiele auf der Seite 319/5 Ü 231: (K Z) = ,, bis , p = 6,5 %, Z =? Berechnung des Kapitals Rechengang 1. Berechnung der Zinsen 2. K = (K Z) + Z 319/4 Rechnungswesen HAS 1

5 Lerneinheit 1: Zinsenrechnung auf und in hundert Lehrbeispiel (K Z) p T Z = (p T) (K Z) + Z K L 81: Zinsenrechnung i. h., K =? Eva Steindorfer benötigt einen Betrag von , (= K Z). Auf welchen Betrag (auf 10 aufrunden) muss der Kreditvertrag lauten, wenn die Bank für die Zeit vom bis ,75 % vorschüssige Zinsen sofort abzieht? Lösung: Z = (K Z) p T = , (6,75 225) = 1.541, (p T) , ,60 6,75 % Zinsen ,60 gerundet , Übungsbeispiele Weitere Übungsbeispiele gibt es nachfolgend im Schritt Üben. Berechnung des Kapitals Ü 232: (K Z) = ,, bis , 6,5 %, K =? Ü 233: Frau Mag. Karin Wieser benötigt , (= K Z). Wie hoch muss der Kredit sein (auf 100 aufrunden), wenn für die Zeit vom bis ,75 % vorschüssige Zinsen sofort abgezogen werden? Berechnung des Zinssatzes und der Verzinsungszeit Die beiden Größen können mit Hilfe der entsprechenden Formeln der Zinsenrechnung v. h. errechnet werden (siehe Kapitel 8). Üben Ü 234: Am hat die Maier GmbH für einen Fremdwährungskredit CHF , zu bezahlen. Wie viel CHF Zinsen zu 2,5 % können abgezogen werden, wenn die Schuld schon am bezahlt wird? Tage 30/360. (Hinweis: (K + Z) = CHF , ) Ü 235: Eine am fällige Schuld von , soll am bezahlt werden. Wie viel sind unter Abzug von 7 % Zinsen zu bezahlen? Ü 236: Nach Abzug von % vorschüssigen Zinsen für 111 Tage wurden von der Sparkasse Bregenz ,25 ausbezahlt. Wie hoch waren die Zinsen? Ü 237: Der Auszahlungsbetrag für ein Darlehen beträgt am nach Abzug von 7 % vorschüssigen Zinsen ,99. Wie viel muss am zurückbezahlt werden? Weitere Übungsbeispiele im Anhang bzw. mit Lösungen zur Selbstkontrolle im Übungsbuch Rechnungswesen HAS 1 319/5

6 Lernen Üben Sichern Wissen Sichern Zinsenrechnung auf hundert Berechnung der Zinsen Formeln Berechnung des Kapitals Zinsenrechnung in hundert Berechnung der Zinsen Formeln Berechnung des Kapitals Eine Zinsenrechnung auf hundert (a. h.) liegt vor, wenn das vermehrte Kapital (K + Z) und zwei weitere Größen gegeben sind. Z = (K + Z) p J (K + Z) p M (K + Z) p T (K + Z) p T ; ; oder (p J) (p M) (p T) (p T) 1. Berechnung der Zinsen 2. Subtraktion der Zinsen vom vermehrten Kapital K = (K + Z) Z Eine Zinsenrechnung in hundert (i. h.) liegt vor, wenn das verminderte Kapital (K Z) und zwei weitere Größen gegeben sind. Z = (K Z) p J ; (K Z) p M ; (K Z) p T (K Z) p T oder 100 (p J) (p M) (p T) (p T) 1. Berechnung der Zinsen 2. Addition der Zinsen zum verminderten Kapital K = (K Z) + Z ID: 8283 Zusätzlich zu der Zusammenfassung finden Sie im SbX-Angebot eine Bildschirmpräsentation. Wissen Wiederholungsfragen 1. Gegeben sind das vermehrte Kapital, der Zinssatz und die Tage. Wie lautet die Formel zur Errechnung der Zinsen? 2. Ein Betrag inklusive Zinsen in Höhe von , (= K + Z) ist in 2 Monaten fällig. Wie lautet der Ansatz für die Berechnung von 6 % Zinsen, die abzuziehen sind, wenn der Betrag sofort beglichen wird? 3. Gegeben sind (K Z), p und T. Wie lautet der Ansatz für die Berechnung der Zinsen? 4. Gegeben sind (K Z), p und die Zeit in Monaten. Erläutern Sie den Rechengang zur Ermittlung des Kapitals. 319/6 Rechnungswesen HAS 1

7 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Alle SbX-Inhalte zu dieser Lerneinheit finden Sie unter der ID: Lerneinheit 2 Verbuchung von Binnenmarktgeschäften In dieser Lerneinheit wird die Verbuchung von Einkäufen und Verkäufen aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet, unter Beachtung der umsatzsteuerlichen Vorschriften, behandelt. Lernen 1 Allgemeines Hier lernen Sie, welche Staaten das EU-Gemeinschaftsgebiet umfasst, was Drittländer sind, was man unter Binnenmarktgeschäften versteht und welche Arten von Binnenmarktgeschäften unterschieden werden. Die Homepage der Europäischen Union ist unter zu finden. Aufgrund der Mitgliedschaft Österreichs bei der Europäischen Union sind folgende Begriffe zu unterscheiden: Inland EU-Gemeinschaftsgebiet Drittländer Ausland WWU-Staaten (Euro-Zone) Nicht-WWU- Staaten Inland Ausland EU-Gemeinschaftsgebiet WWU-Staaten Estland, Zypern, Litauen, Lettland und Malta planen die Euro-Einführung für den 1. Jänner Nicht-WWU-Staaten Drittländer Inland ist das Gebiet der Republik Österreich. Ausland ist das Staatsgebiet außerhalb der Republik Österreich. Das EU-Gemeinschaftsgebiet umfasst das Gebiet aller Staaten der EU (Österreich und übriges Gemeinschaftsgebiet). Staaten der EU, die an der Wirtschafts- und Währungsunion teilnehmen, werden als WWU- Staaten (Euro-Zone) bezeichnet. Es sind dies die folgenden EU-Staaten: Belgien, Deutschland, Finnland, Frankreich, Griechenland, Irland, Italien, Luxemburg, Niederlande, Österreich, Portugal, Spanien und Slowenien. Die anderen EU-Staaten, und zwar Dänemark, Estland, Großbritannien, Lettland, Litauen, Malta, Polen, Schweden, Slowakei, Tschechien, Ungarn und Z pern, Zypern, haben den Euro noch nicht eingeführt (Nicht-WWU-Staaten). Drittländer sind alle Staaten, die nicht Mitglied der EU sind. Rechnungswesen HAS 1 319/7

8 Lernen Üben Sichern Wissen Darstellung: WWU-Staaten, Nicht-WWU-Staaten und Drittländer Definition Binnenmarktgeschäfte Die Binnenmarktregelung regelt Lieferungen und sonstige Leistungen zwischen Österreich und den anderen EU-Mitgliedstaaten. Binnenmarktgeschäfte sind grenzüberschreitende (innergemeinschaftliche) Geschäfte mit Geschäftspartnern im EU-Gemeinschaftsgebiet. Aufgrund der Binnenmarktregelung des Umsatzsteuergesetzes (UStG 1994) ist zwischen innergemeinschaftlichen Lieferungen und innergemeinschaftlichen Erwerben zu unterscheiden. Inland EU-Staat = innergemeinschaftliche Lieferung EU-Staat Inland = innergemeinschaftlicher Erwerb 2 Verbuchung von innergemeinschaftlichen Lieferungen Hier lernen Sie, l wann eine innergemeinschaftliche Lieferung vorliegt, l was bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung in Bezug auf die Umsatzsteuer zu beachten ist, l wie die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung vom Lieferanten nachzuweisen sind, l was der Lieferant bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung auf der Ausgangsrechnung zusätzlich vermerken muss und l wie die Buchungssätze für die Verbuchung einer innergemeinschaftlichen Lieferung, der Transportkosten und der Zahlung einer Ausgangsrechnung (abzüglich Skonto) lauten. 319/8 Rechnungswesen HAS 1

9 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Definition Ig. Lieferung Eine innergemeinschaftliche (ig.) Lieferung liegt unter anderem dann vor, wenn l der Gegenstand der Lieferung in das übrige Gemeinschaftsgebiet, z. B. Deutschland, befördert oder versendet wird, l der Käufer (Abnehmer) ein Unternehmer ist, der den Gegenstand für sein Unternehmen erworben hat, und l der Erwerb des Gegenstandes beim Käufer (im anderen Mitgliedstaat) umsatzsteuerbar ist. Bestimmungslandprinzip Buchnachweis des Lieferanten zur Steuerbefreiung Ausstellung von Rechnungen In Österreich hat die UID- Nummer folgenden Aufbau: ATU (AT = Österreich, U = USt, 8-stellige Nummer). Weitere Informationen zur UID-Nummer unter fachinformation, Rubrik Umsatzsteuer sowie UID- Nummer und Zusammenfassende Meldung Neues Konto 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen Entsprechend dem Bestimmungslandprinzip sind daher innergemeinschaftliche Lieferungen beim Lieferanten umsatzsteuerfrei und beim Käufer (Abnehmer) umsatzsteuerpflichtig. Die Voraussetzungen der Steuerbefreiung müssen vom Unternehmer (Lieferanten) durch entsprechende Belege, wie z. B. Durchschriften von Rechnungen, Versendungsbelege, Empfangsbestätigungen der Kunden, und vorschriftsgemäße Verbuchung nachgewiesen werden. Der Lieferant muss bei einer ig. Lieferung eine Rechnung ausstellen, auf der seine eigene Umsatzsteueridentifikationsnummer und die des Kunden aufscheinen und auf die Steuerfreiheit der Lieferung (z. B. Umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung ) hingewiesen wird. Mit der Verwendung einer UID-Nummer weist sich ein Unternehmer aus ( Unternehmer- Kennzeichen ). Zur Überprüfung der Richtigkeit von UID-Nummern wurde EU-weit ein Bestätigungsverfahren eingeführt. Die Fakturierung kann in Euro oder in der Währung des Käufers (oder in einer dritten Währung) erfolgen. Im Zusammenhang mit ig. Lieferungen ergeben sich nachfolgende Buchungen: Ausgangsrechnung für eine innergemeinschaftliche Lieferung Kundenkonto / 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen + Erfassung im EU-Journal Innergemeinschaftliche Lieferungen sind auf einem eigenen Erlöskonto (auf eigenen Erlöskonten) zu verbuchen. Hinweise und Erläuterungen zur ZM siehe unter fachinformation, Rubrik Umsatzsteuer sowie UID- Nummer und Zusammenfasssende Meldung. Die Verbuchung von innergemeinschaftlichen Lieferungen in WWU-Staaten (Euro-Zone) erfolgt in Euro. Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen in EU-Staaten, die nicht an der Wirtschafts- und Währungsunion teilnehmen, wird der entsprechende Fremdwährungsbetrag in Euro umgerechnet. Österreichische Unternehmen sind verpflichtet, monatlich beim Finanzamt eine Zusammenfassende Meldung (ZM) abzugeben, in der die innergemeinschaftlichen Warenlieferungen nach UID-Nummern der Kunden getrennt anzuführen sind. Zu diesem Zweck wird bei EDV-Buchführungen ein entsprechendes Journal (EU-Journal) geführt, in dem die innergemeinschaftlichen Lieferungen erfasst werden. Auf der Grundlage dieses EU-Journals kann dann monatlich die Zusammenfassende Meldung ausgedruckt werden. Nachträgliche Entgeltminderungen (Preisnachlässe, Skonti etc.) sind in dem EU-Journal ebenfalls zu erfassen. Bei den folgenden Lehr- und Übungsbeispielen ist daher bei einschlägigen Buchungen die Anmerkung + Erfassung im EU-Journal dazuzuschreiben, da diese Erfassung einen wesentlichen Bestandteil der Verbuchung bildet. Transportkosten Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen unterliegen in dem Land der Umsatzsteuer, in dem die Güterbeförderung beginnt (Abgangsland). Die Rechnung eines österreichischen Transportunternehmens für den Transport einer ig. Lieferung ist vom österreichischen Auftraggeber daher mit folgender Buchung zu erfassen: 7300 Ausgangsfrachten Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) 2500 Vorsteuer Rechnungswesen HAS 1 319/9

10 Lernen Üben Sichern Wissen Zahlung einer Ausgangsrechnung abzüglich Skonto 2800 Bank / Kundenkonto Für Überweisungen innerhalb der Europäischen Union (EU-Binnenzahlungen) bis E , werden im Allgemeinen keine speziellen Gebühren bzw. Spesen in Rechnung gestellt. Neues Konto 4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen 4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen / Kundenkonto + Erfassung im EU-Journal Lehrbeispiel L 82: Innergemeinschaftliche Lieferung Die Funder GmbH, St. Veit/Glan, ein Zulieferant der Automobilindustrie, produziert u. a. Biofaser-Platten für Pkw-Innenverkleidungen. Hauptabnehmer dieser Erzeugnisse sind deutsche Industriebetriebe. Dabei ergeben sich u. a. folgende Geschäftsfälle: A 499 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung von Türverkleidungen an die Georg Huber GmbH, München (20811, USt-IdNr. DE ), 3.900, B 24 Überweisung der Georg Huber GmbH 3.900, 78, (2 % Skonto) = = 3.822, Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze Lösung: Georg Huber GmbH / 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen 3.900, + Erfassung im EU-Journal Bank / Georg Huber GmbH 3.822, 4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen / Georg Huber GmbH 78, + Erfassung im EU-Journal Übungsbeispiel Weitere Übungsbeispiele ab Seite 319/12 Ü 238: Innergemeinschaftliche Lieferung Die Bären Batterie GmbH, Klagenfurt, erzeugt Batterien verschiedenster Art (z. B. Starter-, Solar-, Antriebs-, Notstromanlagenbatterien). Die Erzeugnisse werden weltweit verkauft. Dabei ergeben sich u. a. folgende Geschäftsfälle: A 3167 Lieferung von Autobatterien an die Firma P. Butor, Paris, (Kontonummer 20679, Numéro d'identification FR ), 9.200, B 168 Überweisung an den Spediteur für den Transport der Ware nach Frankreich 550, + 110, USt = 660, B 170 Butor hat als Teilzahlung 4.600, 138, Skonto = 4.462, überwiesen. Aufgabe: Aufstellung der Buchungsanweisungen 3 Verbuchung von innergemeinschaftlichen Erwerben Hier lernen Sie, l wann ein innergemeinschaftlicher Erwerb vorliegt, l was beim innergemeinschaftlichen Erwerb in Bezug auf die Umsatzsteuer zu beachten ist und l wie die Buchungssätze für die Verbuchung eines innergemeinschaftlichen Erwerbes von Handelswaren, der Bezugskosten und der Zahlung einer Eingangsrechnung (abzüglich Skonto) lauten. Definition ig. Erwerb Ein innergemeinschaftlicher (ig.) Erwerb liegt unter anderem dann vor, wenn l ein Gegenstand bei einer Lieferung vom Lieferanten an den Abnehmer (Erwerber, Käufer) von einem Mitgliedstaat, z. B. Deutschland, in das Inland, z. B. Österreich, gelangt, l der Käufer ein Unternehmer ist, der den Gegenstand für sein Unternehmen erwirbt, l der Lieferant die Lieferung im Rahmen seines Unternehmens ausführt. 319/10 Rechnungswesen HAS 1

11 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Erwerbsteuer Vorsteuer aus ig. Erwerben Weist sich der Käufer (Erwerber) mit seiner UID-Nummer gegenüber dem Lieferanten im EU- Gemeinschaftsgebiet aus, so kann der Lieferant steuerfrei liefern. Der (österreichische) Käufer (Erwerber) muss jedoch im Regelfall Erwerbsteuer (Umsatzsteuer aus ig. Erwerben) entrichten, wobei der für die Warenart maßgebende Umsatzsteuersatz (20 %, 10 %) anzuwenden ist. Bemessungsgrundlage ist das Entgelt laut Rechnung. Die Erwerbsteuer ist im Normalfall als Vorsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerben abziehbar, sodass der vorsteuerabzugsberechtigte Käufer (Erwerber) durch die Erwerbsteuer nicht belastet wird. Bei innergemeinschaftlichen Erwerben von Handelswaren ergeben sich die folgenden Buchungen: Eingangsrechnung für einen innergemeinschaftlichen Erwerb 5010 HW-Einsatz / Lieferantenkonto + Erfassung im Erwerbsteuerjournal Die Bemessungsgrundlage für die Erwerbsteuer ist, nach Steuersätzen getrennt, aufzuzeichnen. Bei EDV-Buchführungen geschieht dies im Allgemeinen dadurch, dass die innergemeinschaftlichen Erwerbe in einem eigenen Journal (Erwerbsteuerjournal) erfasst werden. Aufgrund des Steuerschlüssels wird meist auch die Erwerbsteuer automatisch verbucht. Nachträgliche Entgeltminderungen sind ebenfalls entsprechend zu erfassen. Bei den folgenden Lehr- und Übungsbeispielen ist bei einschlägigen Buchungen die Anmerkung + Erfassung im Erwerbsteuerjournal dazuzuschreiben. Neue Konten 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben 3510 Erwerbsteuer Innergemeinschaftliche Erwerbe aus WWU-Staaten (Euro-Zone) werden in Euro verbucht. Fremdwährungsbeträge aus EU-Staaten, die nicht an der Wirtschafts- und Währungsunion teilnehmen, werden in Euro umgerechnet Vorsteuer aus ig. Erwerben / 3510 Erwerbsteuer (USt aus ig. Erwerben) Bezugskosten Durchführung des Transports durch ein österreichisches Transportunternehmen 5010 HW-Einsatz Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) 2500 Vorsteuer Zahlung einer Eingangsrechnung abzüglich Skonto Neues Konto 5882 Lieferantenkonti aus ig. Erwerben Lieferantenkonto / 2800 Bank Für Überweisungen innerhalb der Europäischen Union (EU-Binnenzahlung) bis E , werden im Allgemeinen keine speziellen Gebühren bzw. Spesen in Rechnung gestellt Lieferantenkonto / 5882 Lieferantenskonti aus ig. Erwerben + Erfassung im Erwerbsteuerjournal Der Skonto vermindert das ursprüngliche Entgelt. Die Erwerbsteuer ist daher entsprechend zu korrigieren. (Diese Buchung wird bei EDV-Buchführungen meist automatisch durchgeführt.) 3510 Erwerbsteuer / 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben Rechnungswesen HAS 1 319/11

12 Lernen Üben Sichern Wissen Lehrbeispiel L 83: Innergemeinschaftlicher Erwerb Die Firma Ursula Gasser e. U., Wien, kauft Spielzeug von der Firma Merkle KG, Nürnberg, Kontonummer 33679, USt-IdNr. DE E ,, 60 Tage Ziel, bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen 3 % Skonto (Rechnung vom 25. Nov.), 20 % Erwerbsteuer B 189 Speditionsrechnung, Transport 540, + 108, USt = 648, B 192 Ausgleich der E 1378 durch Überweisung von 6.000, 180, Skonto = = 5.820, Aufgabe: Aufstellung der Buchungsanweisungen Lösung: HW-Einsatz / Merkle KG 6.000, + Erfassung im Erwerbsteuerjournal Erwerbsteuer = 6.000, x 20 % = 1.200, 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben / 3510 Erwerbsteuer 1.200, HW-Einsatz 540, 2800 Bank 648, 2500 Vorsteuer 108, Merkle KG / 2800 Bank 5.820, Merkle KG / 5882 Lieferantenskonti aus ig. Erwerben 180, + Erfassung im Erwerbsteuerjournal Korrektur Erwerbsteuer = 180, x 20 % = 36, 3510 Erwerbsteuer / 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben 36, Übungsbeispiel Weitere Übungsbeispiele nachfolgend im Schritt Üben Ü 239: Innergemeinschaftlicher Erwerb E 395 Die Ing. Schönauer GmbH in Linz bezieht von der Lussardi S.r.l. in Udine (33468, P.IVA IT ) Handelswaren für , ; 20 % Erwerbsteuer B 81 Überweisung an den Spediteur für Bezugskosten 400, + 80, USt = = 480, B 83 Überweisung an die Lussardi S.r.l , 200, Skonto = 9.800, Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze Üben Online-Buchungstrainer zur Lerneinheit ID: 8284 erledigt 4 Ü 238 Ü 239 Ü 240 Ü 241 Ü 242 Ü 240: Innergemeinschaftliche Lieferung A 917 Die Mag. Ingrid Wallner GmbH, Wien, liefert pharmazeutische Produkte an die Firma Bruno Turchetti Cosmetica S.p.a., Mailand (20596, il numero di registrazione IVA IT ), um 5.000, B 60 Die Firma Turchetti hat 5.000, 100, Skonto = 4.900, überwiesen. Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze Ü 241: Innergemeinschaftlicher Erwerb Die Maschinenhandelsgesellschaft mbh, Wien, bezieht Maschinen (Handelsware) aus Deutschland. Lieferant: H. C. Anger, Maschinenfabrik AG, Augsburg, Kontonummer 33430, USt-IdNr. DE E Maschinen à E 9.000,, R.-Nr. 4875; 14 Tage mit 3 % Skonto, 30 Tage ohne Abzug; 20 % Erwerbsteuer B 180 Speditionsrechnung, Transportkosten 1.510, + 302, USt = 1.812, B 198 Überweisung von , 540, Skonto = , Aufgabe: Aufstellung der Buchungsanweisungen 319/12 Rechnungswesen HAS 1

13 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Ü 242: Innergemeinschaftlicher Erwerb, innergemeinschaftliche Lieferung Die nachfolgend abgebildeten Belege sind vom Standpunkt der Ing. Hans Böhm GmbH aus zu verbuchen. Die von der Stöger GmbH gekauften Kopiergeräte wurden mit dem eigenen Lieferwagen nach Wien befördert. (Bei den Kopiergeräten hat es sich um einen besonders preisgünstigen Gelegenheitskauf gehandelt.) n. J. B 2 Überweisung an die Stöger GmbH E 7.000, E 140, Skonto = E 6.860, n. J. B 3 Die Firma Fiamm GS S.p.A. hat E 5.100, E 102, Skonto = E 4.998, überwiesen. Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze für die laufenden Geschäftsfälle; Konto-Nr.: Walter Stöger GmbH 33049, Fiamm GS S.p.A Walter Stöger GmbH Büromaschinen Arnulfstraße 4, München Telefon (089) , Fax EINGEGANGEN 20. Dez Ing. Hans Böhm GmbH Liechtensteinstr. 20 A-1090 Wien Rechnung Nr.: 3489 Ihr Zeichen, Ihre Bestellung vom Unser Zeichen Lieferdatum Datum 18. Dez St/K 19. Dez Dez Art. Nr. Menge Bezeichnung Preis Betrag EUR Kopiergeräte Canon LaserBase 1.750, 7.000, Lieferung: Zahlung: ab Lager 2 Monate Ziel, bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen 2 % Skonto Unsere USt-IdNr. DE Ihre UID-Nr. ATU Umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung Ing. Hans Böhm GmbH Büromaschinen 1090 Wien, Liechtensteinstraße 20 Tel , Fax Firma Fiamm GS S.p.A. Viale Europa 63 I Montecchio-Maggiore (VI) Italia RECHNUNG NR.: COD. IVA CEE IT Ihr Zeichen, Ihr Auftrag vom Unser Zeichen UID-Nummer Datum B, 21. Dez Ko ATU Dez Lieferdatum: 22. Dez Lieferkondition: ab Lager Art. Nr. Menge Bezeichnung Preis Betrag EUR EUR Stk. Kopiergeräte Canon LaserBase 2.550, 5.100, 1 Monat Ziel, bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen 2 % Skonto Umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung Rechnungswesen HAS 1 319/13

14 Lernen Üben Sichern Wissen Sichern Wirtschafts- und Währungsunion (WWU) Drittländer EU-Gemeinschaftsgebiet Binnenmarktgeschäfte Innergemeinschaftliche (ig.) Lieferung Ausgangsrechnung (AR) für eine ig. Lieferung Transportkosten Zahlung einer AR abzüglich Skonto Innergemeinschaftlicher (ig.) Erwerb Eingangsrechnung (ER) für einen ig. Erwerb von Handelswaren Bezugskosten Zahlung einer ER abzüglich Skonto Korrektur der Erwerbsteuer ID: 8285 Das EU-Gemeinschaftsgebiet umfasst das Gebiet aller Staaten der EU. WWU-Staaten sind jene Staaten, die den Euro als gemeinsame Währung eingeführt haben. Drittländer sind alle Staaten, die nicht Mitglieder der EU sind. Binnenmarktgeschäfte sind grenzüberschreitende (innergemeinschaftliche) Geschäfte mit Geschäftspartnern im EU-Gemeinschaftsgebiet. Eine ig. Lieferung liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördert oder versendet wird, der Käufer ein Unternehmer ist und der Erwerb beim Käufer umsatzsteuerbar ist. Buchungsgrundlage: Durchschriften von Rechnungen, Versendungsbelege Kundenkonto / 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen + Erfassung im EU-Journal 7300 Ausgangsfrachten Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) 2500 Vorsteuer 2800 Bank / Kundenkonto 4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen / Kundenkonto + Erfassung im EU-Journal Ein ig. Erwerb liegt vor, wenn ein Gegenstand einer Lieferung von einem Mitgliedstaat nach Österreich gelangt, der Käufer ein Unternehmer ist und der Lieferant die Lieferung im Rahmen seines Unternehmens ausführt HW-Einsatz / Lieferantenkonto + Erfassung im Erwerbsteuerjournal 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben / 3510 Erwerbsteuer (USt aus ig. Erwerben) 5010 HW-Einsatz Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) 2500 Vorsteuer Lieferantenkonto / 2800 Bank Lieferantenkonto / 5882 Lieferantenskonti aus ig. Erwerben + Erfassung im Erwerbsteuerjournal 3510 Erwerbsteuer / 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben Zusätzlich zu der Zusammenfassung finden Sie im SbX-Angebot eine Bildschirmpräsentation. 319/14 Rechnungswesen HAS 1

15 Lerneinheit 2: Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Wissen Wiederholungsfragen 1. Erläutern Sie folgende Begriffe: l EU-Gemeinschaftsgebiet l WWU-Staaten (Euro-Zone) l Nicht-WWU-Staaten l Drittländer 2. Welche Nummer benötigen Unternehmen, wenn sie am innergemeinschaftlichen Warenverkehr teilnehmen wollen? 3. Wie verbucht man eine ig. Lieferung auf Ziel an die Möller GmbH in Nürnberg? 4. Wie lauten die Buchungen, wenn die Möller GmbH vom Fall 3 den Rechnungsbetrag abzüglich Skonto überwiesen hat? 5. Wie sind innergemeinschaftliche Erwerbe umsatzsteuerlich zu behandeln? 6. Wie lauten die Buchungen, wenn wir von der Milot SA (33162) in Lyon Waren für E , (20 % Erwerbsteuer) beziehen? 7. Wie lauten die Buchungen, wenn wir an die Milot SA vom Fall 6 E , E 200, Skonto = E 9.800, bezahlen? Rechnungswesen HAS 1 319/15

16 Lernen Üben Sichern Wissen Zusätzliche Übungsbeispiele zu Kapitel Nach Lerneinheit 1 Zinsenrechnung auf und in hundert Zinsenrechnung auf hundert Berechnung der Zinsen Ü 342: (K + Z) = 6.660,80, bis , p = 6,5 %, Z =? Ü 343: Die Franz Moser OG schuldet der Raiffeisenbank Weiz , per Welcher Zinsenabzug zu 7,5 % kann vorgenommen werden, wenn die Franz Moser OG den Betrag schon am bezahlt? (Hinweis: (K + Z) = , ) Berechnung des Kapitals Ü 344: Eine Schuld von , (= K + Z) ist am fällig. Wie viel sind am unter Abzug von 7,25 % Zinsen zu zahlen? Ü 345: Ein am fälliger Kredit von , (= K + Z) soll bereits am beglichen werden. Wie viel sind unter Abzug von 5,25 % Zinsen zu zahlen? Zinsenrechnung in hundert Berechnung der Zinsen Ü 346: (K Z) = ,, bis , p = 5,25 %, Z =? Ü 347: Nach Abzug von 7,25 % vorschüssigen Zinsen für die Zeit vom bis wurden von der Raiffeisenbank Zwettl , ausbezahlt. Wie hoch waren die Zinsen? Berechnung des Kapitals Ü 348: Die Bank Austria Creditanstalt AG gewährt der A. Achatz GmbH am einen Kredit in Höhe von , bis Wie viel wird der A. Achatz GmbH ausbezahlt, wenn 6 % vorschüssige Zinsen abgezogen werden? Ü 349: Eine Schuld von , ist am fällig. Die Zahlungsfrist soll bis verlängert werden. Wie viel sind am zu zahlen, wenn 5,75 % vorschüssige Zinsen zugeschlagen werden? (Hinweis: (K Z) = , ) Nach Lerneinheit 2 Verbuchung von Binnenmarktgeschäften Ü 350: Innergemeinschaftlicher Erwerb und innergemeinschaftliche Lieferung Die Firma Amann GmbH ist ein Landmaschinengroßhändler in Linz. Im Monat Mai 20.. ergeben sich u. a. folgende Geschäftsfälle: E 791 Die Amann GmbH, Linz, hat von der Malzahn GmbH (33128, USt-IdNr. DE ), Stuttgart, mehrere Rasenmähtraktoren im Gesamtwert von 9.000, erhalten. 20 % Erwerbsteuer (Hinweis: Konto 5010) B 82 Überweisung an den Spediteur für den Transport der Traktoren von Stuttgart nach Linz 400, + 80, USt = 480, B 84 Überweisung an die Malzahn GmbH 9.000, 180, Skonto = 8.820, zum Ausgleich der E A 1038 Lieferung einer Erntemaschine um , an die Hörmann GmbH (20379, USt-IdNr. DE ) in Augsburg B 90 Überweisung an den Spediteur für den Transport der Erntemaschine nach Augsburg 180, + 36, USt = 216, B 91 Die Hörmann GmbH hat , 220, Skonto = , zum Ausgleich der A 1038 überwiesen. Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze 319/16 Rechnungswesen HAS 1

17 Zusätzliche Übungsbeispiel zu Kapitel e Ü 351: Innergemeinschaftlicher Erwerb und innergemeinschaftliche Lieferung Die P. Piccolino GmbH ist ein Textilfachhändler in Wien. Im Dez ergeben sich u. a. folgende Geschäftsfälle: E 1285 Kauf von Kindertextilien der Frühjahrskollektion 20.. bei der Xenetton AG (33204, Cod. IVA IT ), Mailand, um 8.520, ; 20 % Erwerbsteuer A 2490 Verkauf von Winterjacken an die Sportbekleidungs-GmbH (Konto 20421, USt- IdNr. DE ), München, im Wert von 5.400, E 1289 Der Spediteur Dietrich GmbH (33520) stellt folgende Rechnung: Transport Kindertextilien: von Mailand nach Wien 240, Transport Winterjacken: von Wien nach München 60, 300, + 20 % Umsatzsteuer 60, 360, B 122 Überweisung an den Spediteur Dietrich GmbH (33520) 360, Ausgleich der E 1285 der Xenetton AG 8.520, 255,60 Skonto = = 8.264, B 126 Die Sportbekleidungs-GmbH hat die A 2490 abzüglich 2 % Skonto überwiesen, 5.400, 108, Skonto = 5.292, Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze Rechnungswesen HAS 1 319/17