slovakia daňové a účtovné novinky STRANA 1/6 FEBRUAR 2015 ZMENY V ZDAŇOVANÍ A ODVODOCH FYZICKÝCH OSÔB

Transkript

1 STRANA 1/6 FEBRUAR 2015 SEITE 1/6 FEBRUAR 2015 ZMENY V ZDAŇOVANÍ A ODVODOCH FYZICKÝCH OSÔB V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vás chceli informovať o zmenách v zdaňovaní a odvodoch fyzických osôb od nového roka. V minulom roku sa novelizoval Zákon o dani z príjmov, Zákon o zdravotnom poistení ako aj Zákon o sociálnom poistení. Nižšie uvádzame prehľad zmien, na ktoré by sme Vás radi upozornili, a ktoré platia od ZDAŇOVANIE FYZICKÝCH OSÔB Brutácia príjmov vrátane benefitov Od roku 2015 zákon o dani z príjmov zavádza brutáciu príjmov vrátane nepeňažných plnení poskytnutých zamestnávateľom. Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť, že bude nepeňažné príjmy poskytnuté svojim zamestnancom brutovať, t.j. navýši ich o daň odvedenú za zamestnanca. Spôsob výpočtu je zákonom podrobne upravený. V tomto prípade takéto navýšené plnenie je považované za príjem zo závislej činnosti. Výhodou využitia tejto opcie je, že takéto náklady sú z pohľadu zamestnávateľa daňovo uznateľné. Táto výhoda sa podľa nášho názoru vzťahuje aj na minulé obdobia, vrátane roku 2014, odporúčame však individuálnu analýzu konkrétnej situácie. ÄNDERUNGEN IN DER EINKOMMENBESTEUERUNG UND SOZIALABGABEN In dieser Ausgabe von Mailing BMB Leitner möchten wir Sie über die ab 2015 für natürliche geltenden Änderungen in den Bereichen Einkommensteuer (ESt) und Sozialabgaben informieren. Letztes Jahr wurden das ESt-Gesetz sowie die Gesetze zur Kranken- und novelliert. Nachstehend führen wir eine Übersicht der Änderungen mit Wirkungskraft ab dem an, auf welche wir Sie aufmerksam machen möchten. BESTEUERUNG NATÜRLICHER PERSONEN Hochrechnung von Einkommen einschl. Sachbezüge Ab 2015 führt das ESt-Gesetz die Hochrechnung von Einkommen einschl. der vom Arbeitgeber gewährten Sachbezüge ein. Der Arbeitgeber kann sich entscheiden, die seinen Arbeitnehmern gewährten Sachbezüge hochzurechnen, d.h. um die für den Arbeitnehmer abgeführte Steuer zu erhöhen. Die Vorgehensweise ist gesetzlich genauestens festgelegt. In diesem Fall gilt eine solche hochgerechnete Leistung als Einkommen aus unselbständiger Tätigkeit. Vorteil dieser Option ist es, dass solche Aufwendungen aus Sicht des Arbeitgebers steuerlich anerkannt werden. Dieser Vorteil bezieht sich unserer Auffassung nach auch auf vergangene Zeiträume, einschl Wir empfehlen jedoch eine individuelle Analyse der konkreten Situation.

2 STRANA 2/6 FEBRUAR 2015 SEITE 2/6 FEBRUAR 2015 Benefity od farmaceutických spoločností Od sa zavádza povinnosť vybrať z peňažných a nepeňažných príjmov vyplácaných farmaceutickými spoločnosťami zrážkovú daň. Túto povinnosť má príjemca takéhoto príjmu. Zdaňovanie dlhopisov a pokladničných poukážok Keďže v roku 2013 sa zdaňovanie dlhopisov veľakrát menilo, pripomíname aký je stav v roku Výnosy (príjmy) z dlhopisov a pokladničných poukážok vyplácaných zo zdroja v SR fyzickej osobe rezidentovi sa zdania formou zrazenia dane. Daň vyberaná zrážkou sa uplatňuje na výnosy po bez ohľadu na dátum emisie dlhopisov a pokladničných poukážok. Výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok vyplácaných zo zdroja v zahraničí sa zdaňujú zahrnutím do daňového priznania, ak ich prijíma rezident od rezidenta. Naďalej však platí špeciálna výnimka ( ), ak je príjemcom nerezident. V tom prípade vyššie uvedené výnosy, aj keď sú platené prostredníctvom krajiny na čiernej listine MFSR, nepodliehajú zdaneniu vôbec. Výnosy zo slovenských štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vyplácaných fyzickej osobe - rezidentovi sa naďalej zdania zahrnutím do daňového priznania. Leistungen von Pharmaunternehmen Ab dem gilt die Pflicht, für die von Pharmaunternehmen ausgezahlten Geld- und geldwerten Leistungen die Quellensteuer abzuführen. Diese Pflicht hat der Empfänger solcher Leistungen. Besteuerung von Anleihen und Kassenanweisungen Da die Besteuerung von Anleihen im Jahr 2013 zahlreichen Änderungen unterlag, führen wir hier den Stand für 2014 an. Die aus einer Quelle in der SR an eine ansässige natürliche Person ausbezahlten Erträge (Einkünfte) werden mit der Quellensteuer besteuert. Die Quellensteuer ist auf alle Erträge nach dem anzuwenden und dies ungeachtet des Emissionsdatums der Anleihen und Kassenanweisungen. Die von Steueransässigen an andere Steueransässige aus einer Quelle im Ausland ausbezahlten Erträge aus Anleihen und Kassenanweisungen werden im Rahmen der Steuererklärung besteuert. Weiterhin gilt jedoch eine Sonderausnahme ( ), falls der Empfänger ein Nichtansässiger ist. In diesem Fall unterliegen die genannten Erträge, auch wenn sie aus einem Land ausbezahlt werden, das auf der schwarzen Liste des slowakischen Finanzministeriums steht, keinerlei Besteuerung. Erträge aus slowakischen, an natürliche nicht ansässige ausbezahlten Schatz- und Kassenanweisungen, werden auch weiterhin im Rahmen der Steuererklärung besteuert.

3 STRANA 3/6 FEBRUAR 2015 SEITE 3/6 FEBRUAR 2015 Pre mzdových účtovníkov Pripomíname, že od sa zmenilo vyčíslenie nepeňažného príjmu zamestnanca z používania služobného motorového vozidla aj na súkromné účely a zohľadňuje sa opotrebenie vozidla. Mzdoví účtovníci by nemali pozabudnúť na používanie správnych tlačív. Menili sa predpísané vzory pre potvrdenie o príjmoch, ročné zúčtovanie dane, hlásenie ale i tlačivá daňového priznania typu A aj B. ZMENY V ZDRAVOTNOM POISTENÍ Tak ako každý rok, aj od sa mení maximálny vymeriavací základ. Nová hranica, ktorú bude potrebné zohľadňovať je EUR mesačne. Odpočítateľná položka V zdravotnom poistení sa od zavádza odpočítateľná položka vo výške EUR ročne, t.j. 380 EUR mesačne pre zamestnancov s nízkymi príjmami. Pri príjme nad 570 EUR mesačne sa táto odpočítateľná položka neuplatňuje. Odpočítateľná položka v prípade vybranej kategórie zamestnancov znižuje náklady zamestnávateľa na cenu práce a zároveň zvyšuje čistý príjem zamestnanca, nakoľko zdravotné poistenie sa neodvádza, resp. odvádza v zníženej sume. Zamestnanec je povinný zamestnávateľovi písomne oznámiť nárok na odpočítateľnú položku. Für Lohnbuchhalter Wir erinnern daran, dass die Bezifferung von Arbeitnehmersachbezügen aus der privaten Nutzung von Dienstwagen zum geändert wurde und somit auch die Abnutzung des Wagens zu berücksichtigen ist. Lohnbuchhalter sollten darauf achten, die korrekten Formulare zu verwenden. Geändert wurden die Vorlagen für die Lohnbescheinigung, Jahresabrechnung, Meldung sowie auch die Vordrucke der Steuererklärungen Typ A und B. ÄNDERUNGEN IM BEREICH KRANKENVERSICHERUNG (KV) Auch dieses Jahr wurde die Höchstbemessungsgrundlage zum geändert. Der neue, zu berücksichtigende Grenzbetrag beträgt EUR monatlich. Freibetrag Ab dem wird im Rahmen der KV für Arbeitnehmer mit geringem Einkommen ein Freibetrag ihv EUR jährlich eingeführt, d.h. 380 EUR monatlich. Bei Einkommen über 570 EUR monatlich ist dieser Freibetrag nicht anwendbar. Im Fall dieser Kategorie von Arbeitnehmern sinken durch den Freibetrag die Kosten des Arbeitgebers für die geleistete Arbeit und zugleich steigt das Nettoeinkommen des Arbeitnehmers, da die KV-Beiträge nicht bzw. in geringerer Höhe abgeführt werden. Der Arbeitnehmer ist verpflichtet, den Arbeitgeber schriftlich über das Anrecht auf den Freibetrag zu informieren.

4 STRANA 4/6 FEBRUAR 2015 SEITE 4/6 FEBRUAR 2015 Okrem splnenia kritéria na výšku príjmu, je potrebné splniť aj iné kritéria a to: zamestnanec vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu (t.j. neuplatňuje sa na dohodárov a konateľov), zamestnanec má uzatvorený len jeden pracovný vzťah, na zamestnanca sa nemôže uplatňovať odvodová úľava, zamestnanec nie je súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou. V prípade, ak sa odpočítateľná položka neuplatňuje mesačne pri spracovaní mzdy, uplatní sa pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, kedy sa zohľadnia aj prípadné iné príjmy podliehajúce zdravotnému poisteniu (napr. dividendy). Dividendy Dividendy vyplácané za obdobie od podliehajú zdravotnému poisteniu v SR. Pre určenie poistného sa ako maximálny vymeriavací základ použije 60-násobok priemernej mesačnej mzdy. Za rok 2014 to bola suma EUR. Od sa táto ročná suma upravuje na EUR. Uvedený maximálny vymeriavací základ sa použije aj pri súbehu rôznych príjmov (napr. závislá činnosť a dividendy). Außer der Einkommenshöhe sind noch weitere Kriterien zu erfüllen: der Arbeitnehmer leistet seine Erwerbstätigkeit im Rahmen eines arbeitsrechtlichen Verhältnisses, eines Beamten-, Dienst- oder ähnlichen Verhältnisses (d.h. Geschäftsführer und Vertragsmitarbeiter fallen nicht unter diese Regelung), der Arbeitnehmer hat lediglich ein Arbeitsverhältnis abgeschlossen, für den Arbeitnehmer wird keine Beitragssenkung bzw. - freistellung geltend gemacht, der Arbeitnehmer ist nicht zugleich auch selbständig tätig. Falls der Freibetrag nicht monatlich im Rahmen der Lohnverrechnung geltend gemacht wird, kann er bei der Jahresabrechnung der KV geltend gemacht werden, da hierbei eventuelle anderweitige, der KV unterliegende Einkünfte berücksichtigt werden (z.b. Dividenden). Dividenden Die für den Zeitraum ab ausgezahlten Dividenden unterliegen der KV in der SR. Zur Ermittlung der Beitragshöhe wird als Höchstbemessungsgrundlage das 60- Fache des monatlichen Durchschnittslohns herangezogen. Im Jahr 2014 betrug die so ermittelte Summe EUR. Ab dem stieg dieser Betrag auf EUR. Diese Höchstbemessungsgrundlage wird auch bei zeitgleichem Beziehen unterschiedlicher Einkünfte angewandt (z.b. Lohn und Dividenden).

5 STRANA 5/6 FEBRUAR 2015 SEITE 5/6 FEBRUAR 2015 V prípade dividend za obdobie po vypočítava a odvádza preddavok platiteľ dividend (právnická osoba so sídlom v SR). V prípade starších dividend (2011 a 2012) a zahraničných dividend má sám poistenec povinnosť oznámiť na predpísanom tlačive zdravotnej poisťovni výšku dividend vždy najneskôr do 31.mája. T.j. za rok 2014 je termín do ZMENY V SOCIÁLNOM POISTENÍ Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2015 do 31. decembra 2015 je pre všetky fondy sociálneho poistenia - nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, rezervný fond solidarity (s výnimkou úrazového poistenia) jednotný a je v sume EUR za kalendárny mesiac Odvodová úľava Naďalej, tak ako bolo v roku 2014 zavedené, platí rozšírenie definície, kto nie je zamestnancom FO, ktorá bola zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov a jej hrubý príjem je najviac 67% priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Uvedené platí aj pre zdravotné poistenie. Im Fall von Dividenden, ausgezahlt für den Zeitraum nach dem , hat der Auszahler (juristische Person mit Sitz in der SR) dieser Dividenden die Vorauszahlungen zu ermitteln und abzuführen. Im Fall älterer (2011 und 2012) sowie ausländischer Dividenden, hat der Versicherte die Pflicht der KV-Anstalt auf einem hierfür bestimmten Formular die Höhe der Dividenden mitzuteilen und dies stets spätestens zum 31.Mai. D.h. für das Jahr 2014 ist der Termin bis bindend. ÄNDERUNGEN IM BEREICH SOZIALVERSICHERUNG (SV) Die von bis geltende Höchstbemessungsgrundlage gilt für alle SV-Arten Lohnfortzahlung im Krankheitsfall, Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Garantieversicherung, Rücklagenfonds (Unfallversicherung ausgenommen) einheitlich und beträgt EUR für jeden Kalendermonat. Beitragssenkung bzw. -freistellung Wie bereits 2014 eingeführt, gilt für SV- Zwecke auch weiterhin die Definition dessen, welche nicht als Arbeitnehmer gelten natürliche, die mindestens zwölf aufeinander folgende Monate als arbeitslos registriert waren und deren Bruttogehalt höchstens 67% des in der Wirtschaft der SR ermittelten monatlichen Durchschnittlohns von vor zwei Jahren beträgt.

6 STRANA 6/6 FEBRUAR 2015 SEITE 6/6 FEBRUAR 2015 Študenti Študenti budú od pre účely sociálneho poistenia posudzovaní jednotne. Všetci študenti môžu využiť jednu hranicu zárobku bez platenia odvodov (200 EUR mesačne), ak pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov. Zahraničné osoby Zahraničné samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré sa na základe EÚ Nariadenia alebo medzinárodných zmlúv uplatňujú slovenské právne predpisy majú od povinnosť oznamovať výšku príjmu a výdavkov zo zárobkovej činnosti v príslušných lehotách. MEDZINÁRODNÉ ZMLUVY V oblasti sociálneho zabezpečenia platí od mája 2014 dlho očakávaná medzinárodná zmluva medzi USA a Slovenskou republikou. Studenten Studenten werden ab dem für SV-Zwecke einheitlich behandelt. Alle Studenten haben die Möglichkeit, denselben Grenzbetrag (200 EUR monatlich) für die Freistellung von den SV-Beiträgen geltend zu machen. Voraussetzung hierfür ist, dass sie ihre Tätigkeit im Rahmen einer Studentenaushilfsvereinbarung ausüben. Ausländische Selbständige ausländische, die auf Grundlage von EU-Verordnungen oder internationalen Abkommen den slowakischen Rechtsvorschriften unterliegen, sind ab dem verpflichtet, die Höhe der ihnen aus Erwerbstätigkeit fließenden Einkünfte sowie Ausgaben innerhalb der entsprechenden Fristen zu melden. INTERNATIONALE ABKOMMEN Im Bereich der sozialen Absicherung gilt seit Mai 2014 das lang erwartete internationale Abkommen zwischen den USA und der Slowakischen Republik. Autori/Autoren: Renáta Bláhová FCCA, LL.M. Partner Katarína Bujnová Tax Manager HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká Bratislava T F M office@bmbleitner.sk Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tieto informácie. V každom prípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMB Leitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.