Abkürzungen 6 Ein Steuerratgeber für Soldaten, wozu? 7 Die Einkommensteuererklärung 11. So funktioniert das deutsche Einkommensteuersystem 17

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2 Schnellübersicht Abkürzungen 6 Ein Steuerratgeber für Soldaten, wozu? 7 Die Einkommensteuererklärung 11 So funktioniert das deutsche Einkommensteuersystem 17 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 1 Einkünfte aus einer Nebentätigkeit 83 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 95 Einkünfte aus Kapitalvermögen und Spekulationsgewinnen: 103 Die Abgeltungsteuer lässt grüßen Steuerpflichtige private Veräußerungsgeschäfte 111 Von der Summe der Einkünfte zum Gesamtbetrag 115 der Einkünfte Vom Gesamtbetrag der Einkünfte zum Einkommen 11 Vom Einkommen zum zu versteuernden Einkommen 149 Die Erstellung der Einkommensteuererklärung 157 Musterfall 161 Oberstabsfeldwebel Eifrig Tipps und Informationen 03 Stichwortverzeichnis

3 Die Einkommensteuererklärung Definition... 1 Die Pflichtveranlagung... 1 Die Antragsveranlagung Welches Finanzamt ist zuständig?... 14

4 Die Einkommensteuererklärung Definition Noch immer ist neben Einkommensteuererklärung der Begriff Lohnsteuerjahresausgleich im Umlauf, obwohl diese formale Trennung seit Jahren nicht mehr besteht. Es gibt nämlich kein eigenständiges Lohnsteuerrecht, sondern nur ein Einkommensteuerrecht. Dessen Grundlage ist das Einkommensteuergesetz mit den dazu ergangenen Verwaltungsanweisungen. Lohnsteuer ist dabei nur eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer. Da Sie als Soldat aus dem Dienstverhältnis als Arbeitnehmer Bruttoarbeitslohn beziehen, wird entsprechend der individuellen Merkmale Steuerklasse, Kinder und Konfession monatlich Lohnsteuer einbehalten und durch die Besoldungsstelle an das Finanzamt abgeführt. Der letztendlichen Besteuerung wird allerdings das zu versteuernde Einkommen zu Grunde gelegt, welches entsprechend den Regeln des Einkommensteuergesetzes zu ermitteln ist. Zu ver - steuern des Einkommen meint dabei die Größe, auf welche die Einkommensteuertabelle angewandt wird und aus der sich dann die tatsächliche Steuer errechnet. Dies bedeutet, dass vom Jahresbruttoarbeitslohn Freibeträge, Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abzuziehen sind, um zum zu versteuernden Einkommen zu gelangen. Beziehen Sie neben den Einkünften aus Ihrer Tätigkeit als Soldat noch weitere Einkünfte, z. B. aus einer Nebentätigkeit, aus Kapitalvermögen oder aus der Vermietung einer Immobilie, so sind diese bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens zu berücksichtigen. Bei der Veranlagung zur Einkommensteuer wird zwischen den beiden Formen Pflichtveranlagung und der sogenannten Antragsveranlagung, welche freiwillig ist, unterschieden. Die Pflichtveranlagung Aus dem Begriff wird deutlich, dass hier eine Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuererklärung besteht. Als Soldat sind Sie verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben, wenn Einkünfte (das ist, vereinfacht ausgedrückt, die Summe der Einnahmen minus der Ausgaben) aus anderen Einkunftsarten vor- 1

5 Die Pflichtveranlagung liegen, falls diese 410 EUR im Jahr übersteigen. Andere Einkünfte ergeben sich beispielsweise aus Zinseinnahmen, Mieteinnahmen oder einer Nebentätigkeit, oder die Summe der steuerfrei erhaltenen Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, wie beispielsweise Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld, Insolvenzgeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Verletztengeld etc., mehr als 410 EUR im Jahr betragen, oder von mehreren Arbeitgebern nebeneinander Arbeitslohn bezogen wurde, also auf eine zweite oder weitere Lohnsteuerkarte mit der Steuerklasse VI gearbeitet wurde, oder bei einem Steuerpflichtigen die beim Steuerabzug vom Arbeitslohn berücksichtigte Vorsorgepauschale größer ist als die tatsächlich abziehbaren Vorsorgeaufwendungen oder der Steuerpflichtige, wie dies bei Soldaten der Fall ist, nicht der Rentenversicherungspflicht unterliegt und die Lohnsteuer im betreffenden Jahr oder einem Teil des Jahres nach den Steuerklassen I bis IV zu erheben war, oder beide Ehegatten Arbeitslohn bezogen haben und einer für das betreffende Jahr oder einen Teil davon nach der Steuerklasse V oder VI besteuert wurde, oder auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag eingetragen wurde, oder beide Elternteile beantragen, dass der Ausbildungsfreibetrag oder der Behindertenpauschbetrag in einem anderen Verhältnis als 50/50 aufgeteilt wird, oder Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug, wie beispielsweise Entlassungsentschädigungen, ermittelt wurde, oder die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod oder Scheidung aufgelöst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelösten Ehe im Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat, oder bestimmte Fälle der erweiterten beschränkten Einkommensteuerpflicht vorliegen. 13

6 Die Einkommensteuererklärung Ebenfalls verpflichtet zur Abgabe der Einkommensteuererklärung sind Sie dann, wenn Sie unabhängig vom Vorliegen eines oder mehrerer der genannten Voraussetzungen vom Finanzamt hierzu aufgefordert werden. Die Antragsveranlagung Liegen keine der oben genannten Voraussetzungen vor, wird eine Veranlagung zur Einkommensteuer nur durchgeführt, wenn dies beantragt wird. Der Antrag erfolgt mit der Einreichung der Steuer - er klärung. Eine grundsätzliche Frist ist hierbei nicht mehr einzuhalten. Es gelten lediglich die üblichen Verjährungsfristen von maximal sieben Jahren. Sinnvoll ist die Antragsveranlagung immer dann, wenn die tat - säch lichen Werbungskosten oder Sonderausgaben etc. höher sind als die in die Lohnsteuertabellen eingearbeiteten Pauschbeträge. Sind beispielsweise die Werbungskosten durch angefallene Fahrtkosten, Arbeitsmittel etc. höher als der Pauschbetrag von 90 EUR, so ist davon auszugehen, dass sich eine Steuererstattung ergibt. Um festzustellen, ob Sie dies betrifft, ist es erforderlich, das zu versteuernde Einkommen und die darauf entfallende Einkommensteuer zu berechnen. Welches Finanzamt ist zuständig? Für die Besteuerung ist das örtliche Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk der Soldat seinen Wohnsitz hat (Wohnsitzfinanzamt). Bei mehrfachem Wohnsitz in Deutschland ist der Wohnsitz maßgebend, an dem sich der Soldat vorwiegend aufhält. Bei mehrfachem Wohnsitz eines verheirateten Soldaten, der von seinem Ehegatten nicht dauernd getrennt lebt, ist der Wohnsitz maßgebend, an dem sich die Familie vorwiegend aufhält. Sind Sie ins Ausland versetzt und haben in Deutschland keinen Wohnsitz mehr, so ist das Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk sich die Wehrbereichsverwaltung befindet, die für Ihre Besoldung zuständig ist. 14

7 Welches Finanzamt ist zuständig? Die Einkommensteuererklärung rechtzeitig vorbereiten Termine und Fristen einhalten Die folgenden Termine sollten Sie beachten: 31. Januar Antrag auf Lohnsteuerermäßigung, wenn der Freibetrag ab dem 1. Januar des laufenden Jahres Berücksichtigung finden soll. 31. Mai Bis zu diesem Termin muss bei einer Pflichtveranlagung die Einkommensteuererklärung beim Finanzamt eingereicht werden. Wer von einem Steuerberater betreut wird, kann sich die Frist grund sätz lich bis zum 31. Dezember verlängern lassen. 30. November Dies ist der letzte Termin für den Antrag auf Änderung oder Ergänzung von Lohnsteuerkarten für das laufende Jahr. 15

8 Stichwortverzeichnis Abgeltungsteuer 104 Veräußerung Wertpapiere 106 Zinsen 105 Abnutzung, Autotelefon/Handy 69 Abschreibung 34, 48, 97, 98 Abwesenheit 35 Aktien 105 Altersentlastungsbetrag 19, 117 Altersübergangsgeld 11 Altersvorsorge 135 Anschaffungs- und Herstellungskosten 101 Anschaffungskosten 48 Antragsveranlagung 1, 14 Arbeitslosengeld 13, 11 Arbeitsmittel 14, 61, 77 Arbeitsstätte, regelmäßige 3 Arbeitszimmer 6, 63, 77 Aufwandsvergütung 60 Aufwendungen, Vermietung/ Verpachtung 96, 97 doppelte Haushaltsführung 54 Fortbildung 77 Garage 34 Kinderbetreuung 81 Umzug 7 Vermietung/Verpachtung 97 Ausbildung 13 Ausbildungsfreibetrag 13 Ausbildungskosten 76 Ausland 46 Auslandseinsatz 59 Auslandsreisen 46 Auslandsumzug 74 Auslandsverwendungszuschlag 60 Begünstigte Altersvorsorgeverträge (Riester-Rente) 134 Begünstigte Spenden 141 Behindertenausweis 148 Behindertenpauschbetrag 13, 147 Behinderung 13 Beiträge zu Berufsverbänden 68 Belastung, zumutbare 144 Belastungen, außergewöhnliche 19, 143 Belege 159 Berufliche Auswärtstätigkeit 31 Berufliche Veranlassung 50 Berufsausbildung 151 Berufsausbildungskosten 76, 13, 131 Berufsfortbildungskosten 76 Berufskleidung 65 Berufsverbände 68 Beschäftigung, geringfügige 84 Beschäftigungsort 5 Besteuerung, Kapitallebensversicherungen 109 Betriebsausgaben 88, 89 Bewerbung 69 Bewerbungskosten 69 Bruttolohn Bücherregal 6 Büromaterial 6, 77 Büromöbel 6 Dienstort 5 Dienstreise 31 Disziplinarverfahren 70 Dividenden 104 Dreimonatsfrist

9 Stichwortverzeichnis 15 Ehrenamt 79 Eigentumswohnung 101 Einfamilienhaus 101 Einkommen, zu versteuerndes 19, 116, 150 Einkünfte aus 18 Gewerbebetrieb 18 Kapitalvermögen 18, 107 Land- und Forstwirtschaft 18 nichtselbstständige Arbeit 18 selbstständige Arbeit 18 sonstige Einkünfte 18 Vermietung und Verpachtung 18, 101 Einkunftsarten 18, 105 Einliegerwohnung 100 Einnahmen-Überschussrechnung 88 Einnahmen, steuerfreie 10 Einspruch 11 Entfernungspauschale 3 bei Behinderung 9 Entlastungsbetrag 117 Entlastungsbetrag, Alleinerziehende 19, 117 Erhaltungsaufwand 96, 101 Erstattung 19 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten 80 Existenzminimum 150 Fachliteratur 6, 77 Fahrgemeinschaften 8 Fahrten 3 Fahrtenbuch 47 Fahrtkosten 14, 33, 54, 77, 78 Familienheimfahrt 55, 58 Familienwohnort 5 Finanzierungskosten 96 Flugreisen 47 Formulare 158 Fortbildung 76, 78 Fortbildungskosten 76, 131 Freibetrag 13 bei bestimmten Tätigkeiten 86 Betreuungs-, Erziehungs-/Ausbildungsbedarf 19 für Kinder 150 Land- und Forstwirte 19, 119 Freistellungsaufträge 108 Gebrauchtwagen 48 Genussrechte 104 Geringfügige Beschäftigung 84 Gewinn/Verlust private Veräußerungsgeschäfte 113 Gewinnanteile 104 Gewinne 88, 105 Gewinneinkünfte 18 Gewinnermittlungsvorschriften 88 Gezahlte Kirchensteuer 18 Grundstücksverkäufe 11 Grundtabelle 19 Haftpflichtversicherungsprämien 34 Handwerkerleistungen 155 Härteausgleich 150, 15 Haushaltsfreibetrag 117 Haushaltsführung, doppelte 49, 50, 5, 71 Haushaltsnahe Beschäftigungen 153 Haushaltsnahe Dienstleistungen 154 Hausstand, eigener 50 Heirat 06, 09 Hinterbliebenenpauschbetrag 148 Insolvenzgeld 13, 11 Jahresfahrleistung 48

10 Stichwortverzeichnis Kapitalforderungen 104 Kapitallebensversicherungen 109 Kapitalvermögen 104 Kinder 150 Kinderbetreuungskosten 17, 13 Kinderfreibetrag 19, 150 Kindergeld 135, 136 Kinderzulage 136 Kirchensteuer 13 Klage 11 Kleinunternehmerregelung 93 Kontoführungsgebühr 76 Kosten eigener Berufsausbildung 131 Kostenpauschale 33 Kraftfahrzeugsteuern 34 Krankengeld 13, 11 Kurse 77 Kurzarbeitergeld 13, 11 Lasten, dauernde 13 Leasingkosten 48 Lebensgemeinschaft, nichteheliche 5 Lebensinteressen, Ort der 5 Lebensmittelpunkt 5 Lebensversicherungen 104 Lehrgänge 77 Lohnsteuerbescheinigung Lohnsteuerermäßigungsverfahren 06 Lohnsteuerkarte 86, 05 Makler 57 Maklerkosten 73 Mietaufwendungen 73 Mindesteigenbeitrag 137 Mitgliedsbeiträge/Spenden politische Parteien 14 Mutterschaftsgeld 13, 11 Nachzahlung 19 Nebenkosten 57, 97 Nebentätigkeit 86 mit Lohnsteuerkarte 86 nichtselbstständige 84 selbstständige 88 Nutzungsdauer 48 Pauschbetrag 14, 18,, 147, 148 Pauschbeträge PC 6 Pflegepauschbetrag 148 Pflichtveranlagung 1 Progressionsvorbehalt 13, 10 Prozess 70 Prozesskosten 70 Prüfungen 77 Rechnung 91 Reisekosten 11 Reisenebenkosten 33 Renten 13 Reparaturkosten 34 Repetitorien 77 Riester-Rente 134 Schadensersatz 70 Scheidung 13 Schreibtisch 6 Schulgeld 13, 134 Sockelbetrag 138 Solidaritätszuschlag 108 Sonderausgabe 14, 19, 1, 14 Sonderausgaben 1 Sonderausgabenabzug 138 Sonderausgabenpauschbetrag 13 Spekulationsgewinn 11 Spenden 1, 13 Splittingtabelle 19 Sprachreisen

11 Stichwortverzeichnis 15 Steuerbelastung 106 Steuerberatungskosten 19 Steuerermäßigungen 19, 15 Steuerfreie Einnahmen/Progressionsvorbehalt 10 Steuerhinterziehung 14 Steuerklasse 119 Steuerklassenwahl 04 Tätigkeit, gewerbliche/ freiberufliche 88 Tätigkeiten, freiberufliche 88 Tätigkeiten, gewerbliche 88 Teilarbeitslosengeld 11 Telefon 68 Telefonat 55 Telefonkosten 60, 68 Termine, Steuererklärung 15 Tilgungsvereinbarung 100 Tod 13 Trennungsgeld 11 Truppenübungsplatzaufenthalt 35 Übergangsbeihilfen/Übergangsgebührnisse 07 Übergangsgeld 11 Übernachtungsaufwendungen 56 Übernachtungskosten 33, 46, 54, 60, 77 Übernachtungspauschale 59 Überschusseinkünfte 18 Übungsleitertätigkeit 89 Umsatzsteuer 91 Umsatzsteuer-Jahreserklärung 9 Umsatzsteuer-Voranmeldung 9 Umsatzsteuerpflicht 91 Umschulungsmaßnahme 131 Umzugskosten 54, 71, 74, 11 Umzugskostenvergütung 7, 74 Unfallkosten 7, 70 Unfallversicherung 75 Unterhalt 13 Unterhaltsaufwendungen 145 Unterhaltsleistungen 13, 145 Veranlagung, besondere 09 Veranlagung, getrennte 09 Verfahrenskosten 70 Verkauf von Wertpapieren 105 Verkehrsmittel 6 Verletztengeld 13, 11 Verlustrücktrag/Verlustvortrag 143 Vermietung 96 Verpflegungsmehraufwendungen 33, 35, 54, 60, 77, 78 Verpflegungspauschale 55, 59 Versicherungen 75 Versicherungsmakler 89 Versorgungsausgleich 14 Verwalterkosten 97 Vorauszahlungen 19, 08 Vorsorgeaufwendungen 14 Weiterbildungsmaßnahmen 78 Werbungskosten 14, 18,, 87, 96, 99, 107 Wertpapiere 104 Winterausfallgeld 11 Wohnsitz 49 Wohnung, zusätzliche 50 Zinsabschlag 108 Zinsen 104 Zinsscheine 105 Zu versteuerndes Einkommen 116 Zusammenveranlagung 09 Zuständigkeit, Finanzamt 14 Zweitwohnsitz 58 Zweitwohnung 5, 56, 57, 74 Zwischenheimfahrten 47,